翟玉寶

（日照益同有限責任會計師事務(wù)所，山東 日照 276800）

一、前言

強化內(nèi)控管理與應(yīng)用，能夠進一步提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，提升企業(yè)競爭力，對企業(yè)發(fā)展具有非常意義。尤其是現(xiàn)階段我國社會發(fā)展正處于新的時期，在這一時期，企業(yè)面對愈發(fā)競爭激烈的市場，內(nèi)部與外部環(huán)境更加復雜，經(jīng)營風險有所增加，企業(yè)需要建立完備的內(nèi)控機制才能夠更好地應(yīng)對。當前，大部分企業(yè)在內(nèi)部控制過程中都存在一定的問題，這降低了內(nèi)控效用，需要企業(yè)及時解決這些問題，同時積極引入外部審計，從內(nèi)部優(yōu)化管理與外部監(jiān)督兩方面，共同保證企業(yè)內(nèi)控的規(guī)范性和全面性。

二、探討外部審計對企業(yè)發(fā)展的重要性與作用

（一）推動企業(yè)內(nèi)控管理轉(zhuǎn)型的客觀需要

傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式在新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下逐漸難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要，推進企業(yè)內(nèi)控管理轉(zhuǎn)型十分緊迫。在這一時期，引入外部審計，與會計師事務(wù)所建立長期的合作關(guān)系，有利于企業(yè)內(nèi)控機制的完善。外部審計可以讓企業(yè)內(nèi)部控制管理工作更加規(guī)范與合理，避免因內(nèi)控管理不善而誘發(fā)的財務(wù)風險、審計風險等，從而建立規(guī)范的內(nèi)部管理機制。此外，企業(yè)內(nèi)部控制受會計師事務(wù)所方面的監(jiān)督，有利于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過程中存在的不足與問題，及時加以解決，避免風險產(chǎn)生，有利于進一步提升企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控轉(zhuǎn)型。

（二）保證企業(yè)經(jīng)營的客觀性，降低經(jīng)營風險

現(xiàn)階段，中國發(fā)展正處于百年未有的大變局中。2020年初，我國就在抗擊新冠肺炎疫情，如今，新冠肺炎仍然對人民的生命安全和國家的經(jīng)濟發(fā)展具有一定的威脅。在這樣一個特殊時期，企業(yè)的經(jīng)營風險進一步增加，風險防范要求的難度變得更高。企業(yè)實施內(nèi)部控制，就是為了及時找出內(nèi)部發(fā)展和管理中存在的漏洞與問題，從而及時解決。但僅依靠內(nèi)部控制是不夠的，很多企業(yè)的內(nèi)部控制過程本來就存在一些問題，內(nèi)控缺少真實性和完整性，如果引入外部審計就可以有效避免這些問題，能夠進一步強化企業(yè)的管理。外部審計指的是外部政府審計機構(gòu)或會計師事務(wù)所等審計機構(gòu)從外部對企業(yè)管理進行審計工作。外部審計機構(gòu)與企業(yè)之間是互相獨立的，能夠最大限度地保證審計的真實性、客觀性，審計機構(gòu)在審計過程中，發(fā)現(xiàn)問題會及時反饋給企業(yè)，而且其審計業(yè)務(wù)、方法更加成熟，更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問題與經(jīng)營過程中的風險隱患。

（三）提高企業(yè)經(jīng)營效益，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

在新的發(fā)展時期，世界經(jīng)濟、政治環(huán)境更加復雜，不穩(wěn)定因素越來越多，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展增速放緩，市場競爭激烈。不同因素的不斷變化使得企業(yè)的經(jīng)營難度越來越高。企業(yè)想要在新的發(fā)展時期實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展、提高效益，需要保證內(nèi)部管理的規(guī)范性、先進性，減少經(jīng)營過程中的問題。企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過引入外部審計，能夠從規(guī)范企業(yè)管理行為、防范經(jīng)營風險等多個維度，進一步增強企業(yè)內(nèi)部發(fā)展穩(wěn)定性，這對企業(yè)實現(xiàn)市場競爭、提高經(jīng)濟效益來說具有非常意義，外部審計能夠保障企業(yè)更加穩(wěn)定地發(fā)展，從而為創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)更多的可能。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的常見問題

（一）內(nèi)控體系不完備、信息化管理能力較弱

企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建中存在結(jié)構(gòu)性偏差，在內(nèi)控過程中，沒有將內(nèi)部控制手段運用到各項工作、各個環(huán)節(jié)中，在實際執(zhí)行內(nèi)控過程時，不能做到全面管理，一些漏洞和問題往往無法被及時發(fā)現(xiàn)，弱化了企業(yè)內(nèi)控作用，部門之間相互協(xié)調(diào)水平低。此外，企業(yè)開展內(nèi)部控制，離不開先進的技術(shù)，現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部控制信息化建設(shè)都不是很完善。很多企業(yè)在實施內(nèi)部控制時，沿用傳統(tǒng)的內(nèi)控方法，缺少信息化管理思維；一些企業(yè)為了更好地開展內(nèi)控工作，已經(jīng)建立了比較系統(tǒng)的內(nèi)控硬件與軟件配套設(shè)施，但在實際工作中往往沒有真正利用這些技術(shù)；還有一些企業(yè)在實施內(nèi)部控制時，沒有建立信息共享機制，各管理系統(tǒng)間相互獨立，降低部門管理效率，不利于內(nèi)部控制的落實。

（二）風險意識比較淡薄

企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要目的是優(yōu)化管理方法、降低經(jīng)營風險，但很多企業(yè)在內(nèi)部控制過程中卻容易忽視風險。首先，一些企業(yè)在內(nèi)控管理過程中，往往沒有風險意識，導致企業(yè)內(nèi)控過程的風險防范手段單一，無法很好地落實風險管理。其次，開展內(nèi)控管理必須發(fā)揮集體的力量，但許多企業(yè)的管理部門并沒有內(nèi)控意識，內(nèi)控參與的積極性不高。

（三）缺少專業(yè)的內(nèi)控管理人才

內(nèi)部控制管理需要發(fā)揮從業(yè)人員的價值，隨著內(nèi)控管理理論、方法的不斷發(fā)展，對從業(yè)人員的要求不斷提高。但具備較強綜合能力的專業(yè)內(nèi)控管理人才在企業(yè)中是比較少的，造成這一現(xiàn)象的原因有很多。首先，一些企業(yè)在內(nèi)控管理過程中，忽視對內(nèi)控管理隊伍的培養(yǎng)與管理，沒有建立針對性的培訓機制。企業(yè)內(nèi)控管理隊伍得不到來自企業(yè)內(nèi)部的幫助，隊伍能力素質(zhì)很難得到提高，隨著工作的不斷發(fā)展，“吃老本”是不可行的。其次，高校及專業(yè)的培訓機構(gòu)，仍需進一步完善內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)機制，不僅要保證內(nèi)控管理人員對專業(yè)知識的掌握，還要不斷提高他們的實踐能力、創(chuàng)新能力等。最后，部分內(nèi)控管理人員對自身能力的要求過低，不利于整個領(lǐng)域的進步與發(fā)展。

四、外部審計視角下探索企業(yè)內(nèi)控的優(yōu)化路徑

（一）與會計師事務(wù)所合作，引入外部審計

企業(yè)想要實現(xiàn)更好地發(fā)展，只依靠內(nèi)部審計是比較困難的。相比企業(yè)，會計師事務(wù)所在審計方面更加專業(yè)，能夠通過外部審計規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量，所以企業(yè)應(yīng)該與會計師事務(wù)所建立合作關(guān)系，引入外部審計。會計師事務(wù)所與企業(yè)建立合作關(guān)系后，委派專業(yè)的會計師對企業(yè)進行審計，在審計過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足與漏洞，還能夠監(jiān)督企業(yè)更好地開展內(nèi)部控制管理工作，為企業(yè)制定經(jīng)營決策提供更可靠的支撐。

（二）提高企業(yè)全員對內(nèi)控管理的認識與重視

內(nèi)控管理的對象是整個企業(yè)，所以內(nèi)控的執(zhí)行與落實需要發(fā)揮企業(yè)全員的力量，但在很多企業(yè)中，一些管理崗位的員工對內(nèi)控不熟悉，也不明白企業(yè)實施內(nèi)部控制管理的重要性與價值，這使得內(nèi)控工作在落實過程時缺少更多的理解與支持。此外，部分企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)控管理不熟悉，沒有較強的內(nèi)控意識，無法帶領(lǐng)企業(yè)全員參與其中。最后，企業(yè)內(nèi)部控制制度不全面，沒有建立事前、事中、事后全過程控制流程，往往只注重某一個階段的內(nèi)控，這樣在進行內(nèi)控管理時，無法及時發(fā)現(xiàn)管理中的問題。

（三）提高管理隊伍水平，構(gòu)建信息化管理機制

想要做好內(nèi)控管理，企業(yè)必須加快推進管理隊伍的轉(zhuǎn)型發(fā)展，只有保證內(nèi)控管理隊伍的能力素質(zhì)提升，才能夠保證內(nèi)控工作的質(zhì)量不斷提升。這就要求企業(yè)建立全面的內(nèi)控管理培養(yǎng)機制，加強對內(nèi)控管理隊伍的培訓、考核、績效評估等工作。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展及內(nèi)控管理建設(shè)的需要，及時構(gòu)建完備的內(nèi)控管理培訓機制，要制訂更多有針對性的培訓計劃，提高內(nèi)控人員的參與積極性，從而不斷提高內(nèi)控管理隊伍的整體實力，為做好內(nèi)控管理工作打好基礎(chǔ)。此外，內(nèi)控管理人員一定要具備扎實的工作能力，在日常工作中嚴格要求自我，加強內(nèi)控知識、技能方面的學習，切實提高自身的實踐能力、創(chuàng)新能力等。企業(yè)要利用信息化技術(shù)搭建內(nèi)控系統(tǒng)，定期對內(nèi)控系統(tǒng)進行更新與安全維護，以保證系統(tǒng)的穩(wěn)定性與可靠性，從而降低風險隱患，全面提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。

五、結(jié)語

本文主要從外部審計視角下分析企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中存在的常見問題，提出幾點完善策略，旨在進一步增強企業(yè)內(nèi)控意識，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。