王麗青

（紹興虞澤染織有限公司，浙江 紹興 312366）

一、引言

紡織企業(yè)進行內部控制管理，可以有效優(yōu)化運營流程，形成更好的信息交流溝通途徑，健全內部控制體系，有效減少企業(yè)內部可能存在的數據操縱行為和員工欺詐現(xiàn)象，保證財務報表的準確性。內部控制能夠對企業(yè)的不穩(wěn)定因素進行防控，對企業(yè)發(fā)展有積極的保障作用。

二、紡織企業(yè)內部控制的意義

傳統(tǒng)紡織行業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，對勞動力的需求量大，隨著社會經濟的不斷發(fā)展，工人的薪資水平要求不斷得到提升，給紡織企業(yè)的經營帶來一定的經濟壓力；同時紡織企業(yè)互相競爭造成產能過剩，也不利于紡織企業(yè)的良好發(fā)展；客戶對紡織品的需求存在差異，對面色、材料和風格等有不同要求，對紡織品質量的要求越來越高。紡織企業(yè)面對種種壓力，需要加快內部控制體系建設，有效進行風險控制，提高經營運行效率，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展［1］。

三、紡織企業(yè)內部控制存在的問題

（一）組織架構相關的內部控制制度不健全

部分紡織企業(yè)組織架構的內部控制制度不夠健全、內部控制環(huán)境薄弱，使得企業(yè)的經營活動缺乏相應的制衡和約束機制，不利于企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)；部分企業(yè)實際控制人和董事長為同一人，董事會和管理層的決策、執(zhí)行職能沒有明確分離，企業(yè)運行缺乏制衡機制，給企業(yè)的良性運行帶來不利影響。

（二）企業(yè)文化相關的內部控制制度不完善

部分紡織企業(yè)更重視股東的價值，常常忽視其他利益相關者的價值，這不利于企業(yè)經營管理活動的順利開展。紡織企業(yè)如果只重視股東價值最大化，就會使企業(yè)管理層成為股東謀取利益的工具，增加企業(yè)內違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生幾率。因此，企業(yè)需要定期開展思想教育和崗位成才教育等活動，重視對普通員工的引導，對管理者進行適度約束，重視企業(yè)文化的建設工作，加大遵紀守法、文明道德的思想建設力度，保持員工的價值觀與企業(yè)的發(fā)展理念高度一致，營造良好的企業(yè)文化氛圍。

（三）風險評估和對外披露信息流程的規(guī)范性問題

許多紡織企業(yè)的財務會計人員對企業(yè)日常運營中存在的經營及投資風險不能全面把握，控制力度不夠，影響了企業(yè)經營目標的實現(xiàn)；紡織企業(yè)的財務人員在進行財務報表編制時，不能全面評估可能影響企業(yè)經營能力的因素，不能嚴格遵守財務報表制度，違反相關的信息披露制度，嚴重影響企業(yè)對財務報告的審核工作［2］；財務會計人員不能全面評估投資項目的風險，高估收益或者低估風險，對企業(yè)投資的回報率造成消極影響；紡織企業(yè)不能及時披露信息，或者披露虛假信息，不重視企業(yè)信息披露的真實性，使得外部相關利益群體無法根據披露的信息對紡織企業(yè)的實際狀況進行評判，將影響他們的投資和購買行為；企業(yè)財務會計人員在信息披露行為上的內部控制力度不夠或披露行為不規(guī)范會增加企業(yè)內違規(guī)事項的發(fā)生概率。

（四）內部審計相關的內部控制制度不完善

紡織企業(yè)原材料采購、紡織品生產和銷售等活動中的內部監(jiān)督不夠嚴格，影響內部審計活動的開展。企業(yè)監(jiān)督機制不夠完善，內部審計監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮，就無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內的違規(guī)行為，對企業(yè)的良性發(fā)展有不利影響。

（五）人力資源相關的內部控制制度不完善

紡織企業(yè)對專業(yè)技術人員和科技人才的培訓工作開展不到位，培訓工作無法發(fā)揮出真正效果，同時部分財務人員的財務專業(yè)能力欠缺，企業(yè)內人力資源管理和控制工作存在巨大缺陷，紡織企業(yè)人力資源相關的內部控制制度不夠完善，這些因素都影響了企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)。

（六）經營活動相關的內部控制制度不完善

部分紡織企業(yè)在市場疲軟、顧客需求下降的情況下，不能及時采取有效的應對措施，全面評估企業(yè)面臨的戰(zhàn)略風險，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；部分企業(yè)為了增加收入會通過賒銷方式吸引顧客，在賒銷環(huán)節(jié)中的內部控制管理不嚴，賬目催收不及時，造成企業(yè)應收賬款的壞賬，影響企業(yè)資金流動甚至造成資產損失，給企業(yè)的資金安全帶來不利影響；許多紡織企業(yè)內部資產管理信息的溝通不夠流暢，影響企業(yè)職能部門對稅款等財務信息進行清算，影響企業(yè)對款項的及時回收。

四、紡織企業(yè)內部控制改進策略

（一）健全組織架構相關的內部控制制度

紡織企業(yè)需要健全組織架構的內部控制制度，對企業(yè)的領導架構進行控制管理，對企業(yè)管理層的職能和權利進行規(guī)范，合理設置管理人員的職位，保證決策、執(zhí)行和監(jiān)督職能的分離，對領導權利形成一定的制約，防止出現(xiàn)過分追求個人利益、損害公司集體利益的行為，保證利益相關者的利益最大化。同時要根據相關制度對內控措施的執(zhí)行行為進行規(guī)范，對內控制度運行的不足之處加以改進，減少管理人員違規(guī)行為的發(fā)生概率，保證企業(yè)運營合法合規(guī)［3］。

（二）對企業(yè)文化活動的開展進行內部控制

紡織企業(yè)只保證股東價值最大化，會對企業(yè)的文化建設產生不利影響。紡織企業(yè)要在企業(yè)文化方面進行有效的內部控制，增加對企業(yè)文化的重視，在企業(yè)內形成利益相關者價值最大化的企業(yè)文化，在規(guī)章制度中將企業(yè)文化體現(xiàn)出來，以書面或口頭的方式對企業(yè)員工進行宣傳，進行企業(yè)精神文明建設。企業(yè)要保證員工對企業(yè)文化有深刻的理解，使他們積極維護企業(yè)相關利益者的價值，在企業(yè)內部形成良好的內控環(huán)境，促進企業(yè)經營目標的盡早實現(xiàn)。

（三）完善財務會計相關的內部控制制度

首先，企業(yè)財會部門要根據內部控制制度對企業(yè)資金進行管理，對投資和融資方案的可行性進行判斷，根據投資目標和規(guī)劃，對投資項目面臨的風險進行評估，制訂可行性研究計劃，按照制度規(guī)定的權限進行審批和決策工作，安排專門的機構和人員對項目開展過程進行監(jiān)督，讓他們及時報告經營過程中的異常現(xiàn)象，盡早采取措施，減少企業(yè)損失。

其次，企業(yè)要評估可能影響正常運行的風險，監(jiān)控可能面臨風險的財務和經營工作過程，增強財務人員的敏感性，在發(fā)現(xiàn)異常事件后，要及時分析問題并處理，同時對經營狀況中的不確定因素進行精準的評估，并做出披露，保證企業(yè)對外信息的規(guī)范性、準確性。建立舉報投訴制度，保證員工在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為時，可以向公司進行舉報，保證企業(yè)運行合法合規(guī)。

（四）完善內部審計相關的內部控制制度

紡織企業(yè)大都建立了審計委員會和內部審計機構，但相關審計部門在實際工作中的監(jiān)督力度不夠，因此，企業(yè)需要健全內部監(jiān)督制度，增強內部審計部門的業(yè)務執(zhí)行能力，保證監(jiān)督評價職能的有效發(fā)揮，促進企業(yè)經營活動的順利進行。首先，要確保內部審計部門的獨立性，使其能夠發(fā)揮監(jiān)督職能的威懾作用；其次，要優(yōu)化內部審計活動的實施細節(jié)，保證監(jiān)督檢查的力度足夠大；最后，內部審計部門要根據企業(yè)的發(fā)展情況和相關信息及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產經營活動中的不足，采取相關內部控制措施解決問題，確保內部控制工作的有效落實。

（五）完善人力資源相關的內部控制制度

為了保證企業(yè)的順利發(fā)展，企業(yè)管理者和員工要注重提升自己的職業(yè)能力和素養(yǎng)，保證人力資源內部控制制度的有效運行。企業(yè)要加強對員工能力和道德教育的培訓，避免培訓流于形式，重視對培訓效果的檢驗；企業(yè)要加強對員工的法制教育，增強員工的法制觀念，保證企業(yè)生產經營活動的合法合規(guī)。

（六）加大對經營活動的內部控制力度

首先，企業(yè)不斷關注國內外市場的需求，調整戰(zhàn)略規(guī)劃，對面臨的風險進行評估，制定相應的應對策略；其次，紡織企業(yè)要對客戶的信用能力進行詳細的了解和分析，及時調整信用制度，根據客戶情況合理確定賒銷額度，對授權和審批流程進行嚴格的規(guī)定，減少應收賬款壞賬的概率；最后，企業(yè)要注重應收賬款的催收和質押，制定相應的催收責任制度，保證財務部門和銷售部門積極配合共同催收賬款，并對應收賬款可能壞賬的情況做好準備。

五、結語

紡織企業(yè)要加大對企業(yè)內部各項活動的控制力度，合理規(guī)劃組織架構，增強風險評估的準確性，加強人力資源管理，對員工進行定期培訓，同時加大生產、銷售環(huán)節(jié)的控制力度，增強企業(yè)內部控制的有效性，最終實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。