曹秀紅

（滄州市供水排水集團有限公司，河北 滄州 061001）

一、引言

全面預(yù)算管理在不同企業(yè)的應(yīng)用模式各不相同，城市供水企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身特點與管理現(xiàn)狀，實現(xiàn)基本理論與實踐統(tǒng)一，有效減少企業(yè)成本，不斷提升企業(yè)競爭力。

二、供水企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理指以預(yù)算為核心，對企業(yè)各項資源進行合理分配、科學控制和綜合考核，基于組織結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)經(jīng)營活動，對戰(zhàn)略目標的實施過程展開全方位監(jiān)控。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的管理手段之一，主要包括財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算，三者相互作用、相互影響。要想落實全面預(yù)算管理，一方面要有正確的基本概念認識，另一方面還需要清楚具體的應(yīng)用流程，如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等。

（二）供水企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

1.有利于實現(xiàn)系統(tǒng)化管理。供水企業(yè)實行全面預(yù)算，需要各部門積極配合和交流溝通，將預(yù)算融入每一個運營環(huán)節(jié)，把握環(huán)節(jié)中經(jīng)濟活動相關(guān)的主要內(nèi)容，然后進行深度分析、科學分類及有序排列，發(fā)揮整體功能，聯(lián)結(jié)各部門的預(yù)算，實現(xiàn)系統(tǒng)化管理。

2.為企業(yè)發(fā)展提供目標指導。在改革不斷深入的背景下，國有供水企業(yè)會面臨公益性與盈利性的矛盾。企業(yè)自身具有一定的特殊性，要想從業(yè)務(wù)角度出發(fā)制定更加合理的經(jīng)營目標，同時獲得社會及經(jīng)濟效益，那么大力推行全面預(yù)算具有必要性。一方面，可對企業(yè)實際情況展開全方位分析，做出完整的規(guī)劃；另一方面，可在明確整體經(jīng)營目標的基礎(chǔ)上細化分解經(jīng)營目標，以階段性目標為導向，利用預(yù)算支持目標，確保各項目標的順利實現(xiàn)。

3.促進企業(yè)戰(zhàn)略進一步落實。新經(jīng)濟形勢下戰(zhàn)略性發(fā)展是各企業(yè)的必然選擇，國有供水企業(yè)亦不例外。企業(yè)管理者承擔著推行全面預(yù)算及制定發(fā)展戰(zhàn)略的重任，通常會將兩者有機整合，明確預(yù)算目標。實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標，科學編制預(yù)算，充分掌握執(zhí)行環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)預(yù)算偏差，能夠有效減少風險，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略的進一步落實［1］。

三、供水企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題

（一）企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，全面預(yù)算意識淡薄

部分供水企業(yè)認為企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，沒有必要引入預(yù)算管理，只要確保收支平衡即可，因此沒有建立預(yù)算制度。這種情況下如果存在成本過高、收入偏低的情況，那么就不能準確定位到某一具體環(huán)節(jié)。此外，供水方式及生產(chǎn)方式與水質(zhì)、成本等有著必然關(guān)聯(lián)，城市供水企業(yè)需要與材料、設(shè)備供應(yīng)商合作，在合作過程中加強預(yù)算管理，不僅要強調(diào)前期的采購環(huán)節(jié)，而且要重視后期的維修、保養(yǎng)等環(huán)節(jié)。目前，許多企業(yè)全面預(yù)算意識較為淡薄，缺少組織領(lǐng)導，預(yù)算工作開展并不順利，存在過于看重結(jié)果、輕視科學編制與執(zhí)行監(jiān)管的現(xiàn)象，將預(yù)算工作交給財務(wù)部門，全面性無法得到體現(xiàn)，這與全面預(yù)算管理的初衷相悖。

（二）預(yù)算編制不科學

保證預(yù)算編制的科學性和準確性是確保預(yù)算執(zhí)行效果的前提。目前，部分城市供水企業(yè)采取的編制方式單一，往往以增量法為主，只考慮如何減少工作量、增強可操作性，沒有正確認識到增量法的不足，如無法掌控變動因素，最終導致預(yù)算與實際偏差過大，執(zhí)行過程中極易出現(xiàn)問題。此外，全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略緊密銜接，應(yīng)以戰(zhàn)略為導向確定預(yù)算目標，才能增強預(yù)算編制的可行性。然而城市供水企業(yè)部分管理人員對全面預(yù)算的理解不夠深入，沒有從戰(zhàn)略層面出發(fā)，過于看重短期利益，設(shè)立的目標不具備前瞻性，同時也無法形成具有權(quán)威性、規(guī)范性的管理體系，不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)與全面預(yù)算管理的落實。

（三）預(yù)算控制監(jiān)督力度不足

在預(yù)算執(zhí)行過程中，是否展開強有力的全過程控制與監(jiān)督，是決定執(zhí)行效力的因素之一。加強控制與監(jiān)督的目的是為了確保預(yù)算目標與執(zhí)行情況相一致，不會出現(xiàn)大的偏差，即使有些許偏差亦可經(jīng)審批后加以調(diào)整糾正。受客觀因素影響，目前城市供水企業(yè)的市場化特性并不明顯，針對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制不健全，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：崗位工作大面積交叉，無法實現(xiàn)職責分離，無法形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系；現(xiàn)有制度約束性不強，難以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部員工的行為，監(jiān)督工作不能落到實處；外部監(jiān)督缺失，沒有及時公開信息，無法實現(xiàn)公眾參與和監(jiān)督［2］。

（四）預(yù)算考評機制缺失

如今，大多數(shù)供水企業(yè)將關(guān)注重點放在目標完成情況上，對組織工作的重視程度不足，通常只在下發(fā)考核指標后，結(jié)合相應(yīng)的責任書在年終進行考核。這種情況下，無法在第一時間發(fā)現(xiàn)各階段存在的問題，不利于進一步強化預(yù)算管理。此外，有的供水企業(yè)僅對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行片面性的考核，沒有充分考慮過程中的各項影響因素，導致考核結(jié)果不公正、不合理，難以激發(fā)企業(yè)員工的積極性。

四、加強供水企業(yè)全面預(yù)算管理的有效對策

（一）加強組織領(lǐng)導，增強全面預(yù)算意識

新形勢下，為了進一步推進全面預(yù)算管理工作的進行，城市供水企業(yè)應(yīng)認識到產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一所具有的優(yōu)勢，從根本出發(fā)，加強組織領(lǐng)導，增強企業(yè)內(nèi)部全體員工的全面預(yù)算意識。首先，各部門管理者需發(fā)揮帶頭作用，重視全面預(yù)算管理工作，督促部門成員在明確崗位基本職能的基礎(chǔ)上，積極參與預(yù)算管理工作，需對部分態(tài)度不端正的人員進行嚴懲；其次，規(guī)范內(nèi)部管理流程，堅持全面性原則，協(xié)調(diào)各項工作，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以財務(wù)部門為主導，帶領(lǐng)其他職能部門將全面預(yù)算融入每一個環(huán)節(jié)；最后，還可定期組織培訓活動、召開內(nèi)部交流會議，加強部門間的溝通與協(xié)作，逐漸形成相互配合、相互影響的關(guān)系。

（二）科學編制預(yù)算，確保預(yù)算編制務(wù)實性

城市供水企業(yè)可在分析內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，以分級編制的形式為主，保持企業(yè)戰(zhàn)略管理流程與戰(zhàn)略目標的一致性，同時強調(diào)短期目標與長期目標，制定更加適合企業(yè)發(fā)展、更具有可行性的預(yù)算目標。在具體的預(yù)算編制過程中，需根據(jù)實際需求與特性采取多樣化的編制方法，對內(nèi)外環(huán)境展開全面分析，堅持成本效益原則，整合各個方面的數(shù)據(jù)信息，將預(yù)算編制與發(fā)展戰(zhàn)略緊密銜接，避免“松弛預(yù)算”的行為［3］。此外，還要動員企業(yè)全員參與編制環(huán)節(jié)，使他們更好地通過預(yù)算確定工作任務(wù)、階段性目標，協(xié)同合作、高效完成工作目標，繼而提高預(yù)算執(zhí)行效力。

（三）加強控制監(jiān)督，完善預(yù)算監(jiān)督機制

要建立崗位責任制度，梳理不同崗位的工作責任，引入市場競爭機制，將權(quán)、責、利相結(jié)合，實現(xiàn)職責分離，端正每位員工的工作態(tài)度，督促他們盡職盡責；要建立全過程跟蹤制度，依托信息技術(shù)，搭建信息化管理系統(tǒng)，發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢，對各個環(huán)節(jié)展開實時監(jiān)控，若是發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與目標存在偏差需及時上報，通過信息化系統(tǒng)上傳并存儲相應(yīng)的資料，便于管理層進行審核與分析工作；要增強制度的約束性，建立相應(yīng)的評估制度，配置專門的評估人員，不僅要評估制度的落實情況，而且要評估導致預(yù)算執(zhí)行有誤的主要因素，加以改進與優(yōu)化，以科學的評估為基礎(chǔ)，確保效益最大化；要建立外部監(jiān)督制度，加大信息公開的力度，引入社會監(jiān)督，重點打擊違規(guī)行為。除此以外，為了增強預(yù)算監(jiān)督的有效性，城市供水企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部審計部門的獨立性，讓審計部門嚴格按照規(guī)章制度開展審計工作，狠抓預(yù)算執(zhí)行過程，提高監(jiān)督效果。

（四）重視預(yù)算考核，健全預(yù)算考評機制

由于全面預(yù)算涉及企業(yè)的方方面面，因此需建立全員考核機制，在構(gòu)建考評制度體系的過程中，考慮各個職能部門的工作要點，盡可能擴大考核范圍，增強預(yù)算考核的有效性；科學設(shè)立預(yù)算指標，一方面，要強調(diào)預(yù)算計劃、預(yù)算執(zhí)行，另一方面，還要從組織工作層面出發(fā)，重視管理細節(jié)、積極配合程度等，進行量化處理、綜合評估，直接以分數(shù)形式呈現(xiàn)最終結(jié)果，保證考核的公正性與透明度［4］；優(yōu)化績效獎懲機制，將考核結(jié)果與績效直接掛鉤，創(chuàng)新激勵手段，如差異性工資、崗位晉升空間等，激發(fā)員工的工作熱情，同時對不達標或者存在違規(guī)行為的人員給予一定懲罰。

五、結(jié)語

城市供水企業(yè)需正確認識全面預(yù)算的重要性，充分把握全面預(yù)算工作中存在的各項問題，從加強組織領(lǐng)導、科學編制預(yù)算、加強控制監(jiān)督等方面采取措施，將理論落實到實踐中，提高全面預(yù)算管理水平，以戰(zhàn)略為導向健全預(yù)算管理體系，從而進一步推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。