孫麗麗

（濟(jì)南能源工程集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250014）

一、引言

對(duì)于內(nèi)部控制，國(guó)際學(xué)者們一直都非常關(guān)注，很多學(xué)者都對(duì)其在企業(yè)管理中的重要性進(jìn)行了研究，還致力于探索其與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系。我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究時(shí)間尚短，而且因?yàn)槲覈?guó)和國(guó)外經(jīng)濟(jì)體制存在差異，所以我國(guó)企業(yè)并不能完全照搬國(guó)外企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展模式，而是要根據(jù)自身特點(diǎn)尋找更適合本企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展模式，這樣才能在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)更大優(yōu)勢(shì)。國(guó)有建筑施工企業(yè)要想提升自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，要想增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力就需要重視內(nèi)控建設(shè)。對(duì)于國(guó)有建筑施工企業(yè)而言，內(nèi)部控制是建筑施工的重要組成。

二、加強(qiáng)國(guó)有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的意義

當(dāng)前我國(guó)一直在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體制改革，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得越發(fā)激烈，國(guó)有建筑企業(yè)也獲得了不錯(cuò)的發(fā)展。而有效的內(nèi)部控制不僅可以增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)決策正確性，為規(guī)章制度的實(shí)施提供助力，還可以為國(guó)家方針的落實(shí)提供保障，同時(shí)為各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的有效開展提供幫助，當(dāng)然還有一些其他作用就不再一一介紹了。如果企業(yè)可以構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)控體系，就可以加快經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，管理策略也可以得到有效實(shí)行并獲得理想的效果，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)得到增強(qiáng)。但如果企業(yè)內(nèi)控沒有發(fā)揮出應(yīng)有作用，不僅會(huì)導(dǎo)致資本得不到有效利用，管理也會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題。所以，國(guó)有建筑施工企業(yè)一定要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作，不斷強(qiáng)化該項(xiàng)工作，以此保證自身競(jìng)爭(zhēng)力得到提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。下文就對(duì)國(guó)有建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹。

（一）有助于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為

合理有效的內(nèi)部控制措施不僅可以讓國(guó)有建筑施工企業(yè)各個(gè)施工環(huán)節(jié)受到更有效的監(jiān)管，還可以促使企業(yè)施工行為更加規(guī)范，更符合國(guó)家規(guī)定，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，同時(shí)可以為我國(guó)安全施工政策的落實(shí)提供助力。

（二）有助于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中難免會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)，而且建筑工程往往需要較長(zhǎng)的施工時(shí)間，還需要投入大量資金，再加上管理環(huán)節(jié)比較多，所以國(guó)有建筑施工企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不僅要有較高的經(jīng)濟(jì)收益，還要對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防，而實(shí)施內(nèi)部控制正是企業(yè)預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。開展合理的內(nèi)部控制，不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金籌措和使用過(guò)程中的問(wèn)題，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，同時(shí)可以防范貪污舞弊行為的發(fā)生，從而有效維護(hù)資金安全，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益

合理有效的內(nèi)部控制可以增強(qiáng)國(guó)有建筑施工企業(yè)各部門之間的聯(lián)系和配合，整合各部門的作用，從而更快地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。完善的監(jiān)督考核機(jī)制可以真實(shí)體現(xiàn)各部門工作效果，再加上合理的獎(jiǎng)罰制度，工作人員的工作積極性將會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)，其工作效率也會(huì)逐漸提升，如此一來(lái)企業(yè)將獲得更好的發(fā)展前景，從而獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）有助于增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

近幾年來(lái)，建筑市場(chǎng)越發(fā)完善，建筑企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)白熱化。開展有效的內(nèi)部控制，可以幫助國(guó)有建筑施工企業(yè)更好地完善經(jīng)營(yíng)體系，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程，這樣企業(yè)就可以獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益，企業(yè)管理水平也能得到提升。企業(yè)可以更好地處理內(nèi)外部關(guān)系，最終使企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力變得越來(lái)越強(qiáng)。

（五）有助于增強(qiáng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)協(xié)同能力

為了應(yīng)對(duì)越發(fā)激烈的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，建筑企業(yè)的管理體系也需要進(jìn)一步完善，為此，國(guó)有建筑施工企業(yè)需要進(jìn)一步增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)同能力?，F(xiàn)代建筑企業(yè)管理系統(tǒng)一般都是由五個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成的，一是經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，二是業(yè)務(wù)系統(tǒng)，三是市場(chǎng)開拓系統(tǒng)，四是資源計(jì)劃系統(tǒng)，五是質(zhì)量系統(tǒng)，這些子系統(tǒng)既可以自主運(yùn)行，也需要相互協(xié)作。如果不能對(duì)這些子系統(tǒng)進(jìn)行有效管理，不僅這些子系統(tǒng)的功效無(wú)法充分發(fā)揮，而且還會(huì)增加內(nèi)耗。開展有效的內(nèi)部控制，既可以對(duì)公共要素進(jìn)行組合，還可以完善子系統(tǒng)功能，企業(yè)管理系統(tǒng)也能發(fā)揮出更大的作用，而且該系統(tǒng)會(huì)更加規(guī)范化，這樣國(guó)有建筑施工企業(yè)的團(tuán)隊(duì)協(xié)同能力才能得到提升。

三、國(guó)有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）對(duì)內(nèi)部控制重視度不夠

雖然當(dāng)前很多企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，對(duì)于該項(xiàng)工作也越發(fā)重視，但還是有一部分國(guó)有建筑施工企業(yè)對(duì)該項(xiàng)工作缺乏足夠的重視，也沒有形成較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，各部門對(duì)參與內(nèi)控工作的積極性不足。國(guó)有建筑施工企業(yè)需要借助良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制來(lái)實(shí)施內(nèi)控工作，以便順利完成建筑工程，但在實(shí)際施工過(guò)程中，國(guó)有建筑施工企業(yè)制定的內(nèi)控制度存在很多漏洞，對(duì)于內(nèi)控制度執(zhí)行效果也沒有進(jìn)行有效監(jiān)督和控制，使得各部門忽視內(nèi)控工作，內(nèi)控執(zhí)行效果不好。還有部分國(guó)有建筑施工企業(yè)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在偏差，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析不到位。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)排查和治理缺乏有效性

風(fēng)險(xiǎn)排查和治理對(duì)于國(guó)有建筑施工企業(yè)而言是不可缺少的，也是企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)控問(wèn)題的必要前提。但部分國(guó)有建筑施工企業(yè)排查風(fēng)險(xiǎn)常常依靠以往經(jīng)驗(yàn)，而且沒有依據(jù)排查結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效治理，使得風(fēng)險(xiǎn)排查并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，風(fēng)險(xiǎn)治理效果也比較差，根本不能達(dá)到預(yù)期效果。

（三）關(guān)鍵崗位人員內(nèi)控力度不足

國(guó)有建筑施工企業(yè)是一種比較特殊的建筑施工企業(yè)，其關(guān)鍵崗位也具有一定特點(diǎn)，比較常見的就是點(diǎn)多、面廣。大部分國(guó)有建筑施工企業(yè)會(huì)更加重視正在建設(shè)的項(xiàng)目，還會(huì)將內(nèi)控重點(diǎn)置于其中，但是因?yàn)闆]有對(duì)關(guān)鍵崗位人員采取有效的內(nèi)控措施，所以很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)他們的違規(guī)行為，因此很容易產(chǎn)生行為風(fēng)險(xiǎn)。如果沒有對(duì)直接接觸資金的關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行有效管理和控制，他們很可能會(huì)做出各種違規(guī)行為，從而削弱內(nèi)控有效性。

（四）內(nèi)部監(jiān)督審核存在問(wèn)題

內(nèi)部監(jiān)督審核是內(nèi)控重要方法之一，不僅要保證專業(yè)性，還要保證獨(dú)立性和公正性，但是部分國(guó)有建筑施工企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督審核做得不到位，其中存在一些問(wèn)題，如手段不夠先進(jìn)、容易受到各方面因素干擾、對(duì)監(jiān)督審計(jì)結(jié)果缺乏足夠的重視等，這些問(wèn)題的存在會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)不能發(fā)揮出太大的作用，工作質(zhì)量也就不盡如人意。

（五）企業(yè)內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，信息及時(shí)共享是非常重要的，但是有些國(guó)有建筑施工企業(yè)仍然堅(jiān)持實(shí)施粗放式管理，信息化程度比較低，各部門之間信息傳遞不及時(shí)，甚至出現(xiàn)傳遞的信息存在錯(cuò)誤的情況。信息傳遞不能滿足企業(yè)內(nèi)控管理需要，企業(yè)發(fā)展也因此受到了不良影響。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，其不僅具有多區(qū)域性特點(diǎn)，還具有時(shí)效性特點(diǎn)，這些特點(diǎn)的存在使得對(duì)外信息傳遞容易出現(xiàn)不及時(shí)和不準(zhǔn)確的情況，國(guó)有建筑施工企業(yè)也不例外。而且很多國(guó)有建筑施工企業(yè)都沒有將信息管理系統(tǒng)和其他系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，使得信息管理系統(tǒng)能夠發(fā)揮的作用有限。例如，在項(xiàng)目施工過(guò)程時(shí)，負(fù)責(zé)人提交的報(bào)告比較簡(jiǎn)單，內(nèi)容不夠全面，還缺少現(xiàn)場(chǎng)審核相關(guān)內(nèi)容，使得企業(yè)很容易遭遇風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)國(guó)有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）提升對(duì)內(nèi)部控制的重視

要想促使國(guó)有建筑施工企業(yè)內(nèi)控工作發(fā)揮更大的作用，企業(yè)管理層首先要轉(zhuǎn)變自身觀念，對(duì)其進(jìn)行全面、深入了解，正視其重要性，還要積極學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，以身作則帶領(lǐng)企業(yè)其他員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要意義，這樣就可以在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。其次，明確企業(yè)各部門在該項(xiàng)工作中承擔(dān)的職責(zé)，促使各部門積極配合內(nèi)控工作，為內(nèi)控相關(guān)部門提供真實(shí)可靠的信息，而且不能干擾內(nèi)控相關(guān)部門的工作，保證內(nèi)控管理人員可以獨(dú)立完成工作。如果發(fā)現(xiàn)有人干擾內(nèi)控管理人員的工作，就要按照相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行處罰，如果其行為給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失，還要責(zé)令其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償。最后，要加大對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督管理力度，防止財(cái)務(wù)人員做出違規(guī)行為，為內(nèi)控工作的順利推進(jìn)創(chuàng)造良好條件。國(guó)有建筑施工企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制落實(shí)在施工各個(gè)環(huán)節(jié)，讓其成為建筑工程施工的重要組成。

（二）加大風(fēng)險(xiǎn)排查和治理力度

當(dāng)前外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了很大改變，國(guó)有建筑施工企業(yè)紛紛進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，面臨的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，在此背景下，各個(gè)建筑施工企業(yè)紛紛將風(fēng)險(xiǎn)控制作為重要工作對(duì)待，積極探索有效控制風(fēng)險(xiǎn)的策略，具體操作從三方面著手。一是加大風(fēng)險(xiǎn)排查力度。先要大力排查重點(diǎn)和敏感區(qū)域，之后再對(duì)排查任務(wù)進(jìn)行詳細(xì)劃分，各部門可以實(shí)施自我排查，項(xiàng)目部也可以進(jìn)行自我排查，等到自我排查結(jié)束之后，總部再進(jìn)行復(fù)查。如果業(yè)務(wù)所涉金額較大，還要接受定期或突擊排查，從而有效防止內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外還要開展風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)排查工作，以便可以深入、有效地排查內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)專項(xiàng)排查可以了解風(fēng)險(xiǎn)類型和具體情況，還可以了解重大風(fēng)險(xiǎn)分布情況、引爆點(diǎn)，從而更有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。二是加大風(fēng)險(xiǎn)治理力度。先制定專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)治理制度，再將治理任務(wù)分派到各個(gè)部門或工作人員身上，同時(shí)還要綜合采用多種手段進(jìn)行治理，這樣風(fēng)險(xiǎn)治理效果將更加理想。三是嚴(yán)肅處理風(fēng)險(xiǎn)主體。對(duì)于不按照相關(guān)要求開展工作的責(zé)任人，要追究其責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造合規(guī)經(jīng)營(yíng)氛圍，另外，對(duì)于在各種排查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都要嚴(yán)肅對(duì)待，先整理和分析，再按照相關(guān)要求進(jìn)行整改，同時(shí)還要構(gòu)建跟蹤、監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，以此凸顯排查工作成果，為企業(yè)安全平穩(wěn)運(yùn)行提供保障。

（三）強(qiáng)化關(guān)鍵崗位財(cái)務(wù)活動(dòng)管理工作

強(qiáng)化關(guān)鍵崗位財(cái)務(wù)活動(dòng)管理工作需要從兩方面著手，一是教育，二是監(jiān)督。首先要構(gòu)建內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，處于關(guān)鍵崗位的人員都需要簽署內(nèi)控責(zé)任書，這里提到的關(guān)鍵崗位人員主要指享有決策權(quán)力或是具有較大影響力的工作人員，這樣就可以將內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到具體人員身上，還可以加大對(duì)他們?nèi)粘Ｐ袨榈墓芸亓Χ?，同時(shí)能夠建立關(guān)鍵崗位員工內(nèi)控長(zhǎng)效體系。其次是要加大對(duì)工作人員的教育力度，通過(guò)教育增強(qiáng)他們的職業(yè)道德，使他們不會(huì)因?yàn)檫^(guò)于重視業(yè)績(jī)而忽視內(nèi)部控制和管理。最后，仔細(xì)排查在關(guān)鍵崗位上工作不認(rèn)真或是在重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域不作為的工作人員，將排查出來(lái)的人員納入“灰名單”中，并詳細(xì)記錄他們應(yīng)該接受的處罰，上報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，以此增強(qiáng)其他員工的敬畏心理。

（四）做好內(nèi)部監(jiān)督審核工作

國(guó)有建筑施工企業(yè)一定要重視內(nèi)部監(jiān)督審核工作，因?yàn)槠涫莾?nèi)部控制的重要組成，同時(shí)還要確保內(nèi)部監(jiān)督審核工作質(zhì)量，具體操作需要從以下三方面著手。一是制定審計(jì)監(jiān)督回避制度，可以聘請(qǐng)外部審計(jì)監(jiān)督人員，助力內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作質(zhì)量的提高，規(guī)范該項(xiàng)工作流程，從而增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審核的專業(yè)性和有效性。二是國(guó)有建筑施工企業(yè)應(yīng)積極組織負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的工作員工學(xué)習(xí)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，還要鼓勵(lì)他們學(xué)習(xí)監(jiān)督審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)時(shí)刻關(guān)注監(jiān)督審計(jì)執(zhí)行效果。還可以確定固定的日期組織專題會(huì)議，幫助企業(yè)員工學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，在會(huì)議上可以探討日常經(jīng)營(yíng)管理中遇到的各種問(wèn)題，促使審計(jì)監(jiān)督工作能夠發(fā)揮出更大的作用。三是對(duì)于監(jiān)督審計(jì)中出現(xiàn)的異常應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，還要追究?jī)?nèi)部責(zé)任，同時(shí)對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人予以處罰，如果情況嚴(yán)重還要進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

（五）增強(qiáng)信息傳遞及時(shí)性

國(guó)有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制具有一定的復(fù)雜性，而且跨度比較大，再加上施工項(xiàng)目一般需要跨區(qū)域進(jìn)行，資金鏈比較長(zhǎng)，內(nèi)控管理存在一定難度，所以企業(yè)需要合理利用先進(jìn)的技術(shù)為信息傳遞和收集提供助力，保證信息傳遞的及時(shí)性。國(guó)有建筑施工企業(yè)應(yīng)發(fā)揮示范作用，通過(guò)學(xué)習(xí)其他先進(jìn)施工企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)提高自身信息傳遞效率，同時(shí)還要加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通合作，確保內(nèi)控信息的真實(shí)有效。此外，企業(yè)還要運(yùn)用信息技術(shù)建立能夠快速、準(zhǔn)確地收集、傳遞和處理信息的信息系統(tǒng)，而且還要注意對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和升級(jí)，這樣才能更高效地開展內(nèi)部控制，信息傳遞效率和質(zhì)量也能得到保障，企業(yè)內(nèi)部控制效果也能得到增強(qiáng)，內(nèi)控和其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)也能實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合。

五、結(jié)語(yǔ)

文章簡(jiǎn)要介紹內(nèi)部控制的重要意義，其不僅可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，還可以有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益、增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)團(tuán)隊(duì)協(xié)同能力，但是當(dāng)前國(guó)有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制還存在諸多問(wèn)題，例如，對(duì)內(nèi)部控制重視不夠、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)排查和治理缺乏有效性、關(guān)鍵崗位人員內(nèi)控力度不足、內(nèi)部監(jiān)督審核存在問(wèn)題、企業(yè)內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)等。因此企業(yè)必須積極探索解決這些問(wèn)題的策略，通過(guò)提升對(duì)內(nèi)部控制的重視、加大風(fēng)險(xiǎn)排查和治理力度、強(qiáng)化關(guān)鍵崗位財(cái)務(wù)活動(dòng)管理工作、做好內(nèi)部監(jiān)督審核工作以及增強(qiáng)信息傳遞及時(shí)性，促使內(nèi)部控制發(fā)揮出更大的作用，還可以推動(dòng)國(guó)有建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)更好的發(fā)展。