孫陽奕 中國移動通信集團江西有限公司

市場經(jīng)濟處于高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時期，對企業(yè)的改革與行業(yè)的深化提出了更高要求，同時為我國企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供了機遇，有利于企業(yè)盡快實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標。為提高新經(jīng)濟社會形勢下企業(yè)的核心市場競爭力，需要在落實執(zhí)行全面預(yù)算管理期間，注重制定專項預(yù)算與實現(xiàn)當期營業(yè)等工作的同時，更應(yīng)當關(guān)注對戰(zhàn)略目標的方向引導(dǎo)作用發(fā)揮。通過分解量化整體戰(zhàn)略，幫助企業(yè)變更業(yè)務(wù)模塊的同時，以戰(zhàn)略的高度看待預(yù)算執(zhí)行相關(guān)工作，并將其與其他的發(fā)展方向緊密結(jié)合，最大程度上讓企業(yè)發(fā)展規(guī)劃發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

一、開展預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的作用分析

(一)戰(zhàn)略層面的發(fā)展壯大

開展預(yù)算的全面系統(tǒng)性管理，需要以企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略為主要依托，利用預(yù)算管理的各項措施強化企業(yè)內(nèi)部控制，通過對總體戰(zhàn)略目標的分解與量化，為企業(yè)的經(jīng)營活動與管理過程提供指導(dǎo)及標準。企業(yè)要想階段性地實現(xiàn)提升市場占有率、行業(yè)競爭力與可持續(xù)發(fā)展，需要相關(guān)負責人有效地執(zhí)行預(yù)算管理措施，并在落實的過程中不斷發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時調(diào)整全面預(yù)算的具體方案。全面預(yù)算需結(jié)合企業(yè)的長短期戰(zhàn)略目標進行預(yù)算計劃的制定，通過實現(xiàn)具體預(yù)算，逐步強化企業(yè)的盈利等發(fā)展能力?？梢哉J為，全面預(yù)算管理對企業(yè)未來的發(fā)展至關(guān)重要，相關(guān)企業(yè)負責人需要提高對此項工作的重視程度，以此夯實企業(yè)實現(xiàn)長短期戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)。

(二)強化經(jīng)營管理

全面預(yù)算管理的工作展開復(fù)雜繁瑣，涉及到戰(zhàn)略分解與預(yù)算目標制定等工作環(huán)節(jié)，通過量化企業(yè)的經(jīng)營管理過程，提高經(jīng)營過程的規(guī)范性，最終實現(xiàn)流程標準化管理。各部門與各崗位企業(yè)工作人員明確職責及主動執(zhí)行是落實全面預(yù)算管理的主要基礎(chǔ)保障，唯有完善量化指標體系與拓展量化范疇，提高員工參與經(jīng)營管理的認可度與支持度，才能推動企業(yè)健康發(fā)展。

(三)規(guī)范預(yù)算考核

全面預(yù)算管理側(cè)重于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這一點與常規(guī)的預(yù)算管理模式存在較為顯著的差異，是企業(yè)管理層根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境等情況的合理規(guī)劃，可為管理層的決策提供財務(wù)數(shù)據(jù)，同時能夠?qū)Ω髫熑尾块T施行經(jīng)濟責任管制。以戰(zhàn)略發(fā)展方向為主導(dǎo)，合理設(shè)定全面預(yù)算管理體系的具體考評準則，明確進行責任劃分，確保員工的權(quán)力責任落實到位，再根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果合理設(shè)立績效標準，在各部門內(nèi)施行績效考核，促使各項指標達標，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理模式存在的問題

(一)預(yù)算編制脫離戰(zhàn)略目標

明確企業(yè)愿景、使命及戰(zhàn)略目標，是企業(yè)長效發(fā)展的關(guān)鍵要素。企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標明確全面預(yù)算管理的目標與方向及重點。但實際上，受意識不到位或經(jīng)驗不足等因素影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并未明確愿景與使命，企業(yè)發(fā)展的方向與戰(zhàn)略目標相對模糊，導(dǎo)致在編制全面預(yù)算方案時，相對于長期經(jīng)營目標，更注重短期經(jīng)濟效益，無法全面反映企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向。加上在全面預(yù)算管理體系中，不具備實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的監(jiān)督機制，從而出現(xiàn)預(yù)算方案間銜接不緊密、戰(zhàn)略目標與預(yù)算方案相互脫節(jié)，戰(zhàn)略發(fā)展目標無法得到實現(xiàn)。

(二)管理體制機制存在漏洞

預(yù)算管理的落實與執(zhí)行需要配備相應(yīng)的組織機構(gòu)，確保此類機構(gòu)高效穩(wěn)定運行對預(yù)算措施的落實具有極其重要的價值，也可在一定程度上影響預(yù)算的實際效果。全面預(yù)算管理體系與制度的建設(shè)是系統(tǒng)性工程，不完善的體系與制度，可導(dǎo)致預(yù)算成為典型的表面文章?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏相對獨立的預(yù)算部門，未建立與全面預(yù)算管理相適應(yīng)的制度體系，預(yù)算編制流程與預(yù)算管理體系尚未優(yōu)化，導(dǎo)致工作展開效果不盡理想[1]。大部分企業(yè)存在錯誤的認知，認為全面預(yù)算管理是指預(yù)算數(shù)據(jù)的編制，對考核分析與反饋等后續(xù)管理工作展開相對忽視。

(三)獎罰機制不夠合理

獎罰機制是提高人員工作責任意識的主要措施，很多企業(yè)未能設(shè)計合理的獎罰措施，相對于考核工作，更注重預(yù)算方案的編制。甚至未將預(yù)算指標執(zhí)行結(jié)果嵌入到考核獎懲體系內(nèi)，導(dǎo)致考核標準與過程不透明，違背了民主性與公正性等原則。不完善的考核獎懲機制，會降低員工的工作主觀能動性，直接成為了全面預(yù)算管理的施行阻礙。尤其是中小企業(yè)，普遍存在預(yù)算執(zhí)行與管理的考核獎懲制度不完善的問題，在出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行等問題時無法確定責任人，員工工作熱情始終處于較低的水平。

(四)信息技術(shù)手段未得到有效應(yīng)用

企業(yè)的預(yù)算信息管理系統(tǒng)尚未成型，依據(jù)簡單的軟件進行手工編制預(yù)算與數(shù)據(jù)匯總，工作效果不盡理想。尤其是業(yè)務(wù)終端的信息化系統(tǒng)缺失或業(yè)財信息系統(tǒng)脫節(jié)等問題，不利于實現(xiàn)企業(yè)的資源優(yōu)化與高效利用，甚至會出現(xiàn)信息溝通不暢等情況。預(yù)算分析與評價及考核等工作難以及時反饋，不利于預(yù)算的執(zhí)行與控制及優(yōu)化。

三、依托企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標合理構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

(一)分解戰(zhàn)略目標

落實預(yù)算管理具體措施期間，需要企業(yè)明確自身定位與使命及發(fā)展現(xiàn)狀等方面的內(nèi)容，從而明確要求的發(fā)展方向與戰(zhàn)略目標。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層與管理層，應(yīng)當充分認識全面預(yù)算管理，本著全員參與的特征，大力開展宣講活動，組織員工參與系統(tǒng)培訓(xùn)，以確保預(yù)算管理措施得到全面系統(tǒng)的落實，深化員工對面預(yù)算管理理念的認識[2]。采取內(nèi)部培訓(xùn)或?qū)＜医槿胫笇?dǎo)等多種培訓(xùn)方式，使其深刻領(lǐng)會企業(yè)的發(fā)展與全面預(yù)算管理的相關(guān)性，進而提高重視度，以此轉(zhuǎn)變員工對全面預(yù)算管理的觀念與態(tài)度。通過上下結(jié)合等先進的預(yù)算編制方式，提高員工參與全面預(yù)算管理實踐的主觀能動性，最終形成人人參與預(yù)算管理的良好工作氛圍。其次本著整體發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)先的原則，將戰(zhàn)略目標分解成各年度的預(yù)算目標。不斷評估總結(jié)企業(yè)發(fā)展的具體狀況，最后根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與實際情況，制定適宜的資源配置方案與全面預(yù)算目標，以此作為年度預(yù)算草案編制的依據(jù)，推動企業(yè)階段性的完成戰(zhàn)略目標。預(yù)算方案編制完成后，由董事會通過各責任中心向各部門下達，并加強執(zhí)行過程的控制。在預(yù)算執(zhí)行的全過程控制中，本著報告性與重大性及客觀性等原則進行。總結(jié)統(tǒng)計執(zhí)行預(yù)算期間存在的實際偏差情況，適當調(diào)整相關(guān)措施，測評與調(diào)整內(nèi)外部環(huán)境變化引起的預(yù)算偏差大小。

(二)完善預(yù)算管理體系

企業(yè)在完善預(yù)算管理體系與制度前，應(yīng)當充分了解與深入研究企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，本著引進來與走出去的原則，借鑒優(yōu)秀的經(jīng)驗，根據(jù)自身的情況，摸索性地創(chuàng)建符合企業(yè)發(fā)展特征的預(yù)算管理制度。在制度與體系的實踐中逐步優(yōu)化完善，促使全面預(yù)算管理制度的作用得到充分發(fā)揮。通過全面預(yù)算管理制度的逐步優(yōu)化，夯實全面預(yù)算管理工作展開的制度化基礎(chǔ)，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的質(zhì)量持續(xù)改進。設(shè)立完善的預(yù)算管理部門，如預(yù)算專門委員會等，加強內(nèi)部制度與組織機構(gòu)的設(shè)計與管理，以確保專人負責開展預(yù)算的系統(tǒng)性管理分析。企業(yè)管理人員需要制定人員責任體系，確保在執(zhí)行預(yù)算過程中人人責任明確，也可設(shè)立跨部門的預(yù)算管理委員會辦公室，主要對全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)與日常工作負責。

(三)優(yōu)化考核獎懲機制

完善的評估與考核機制可確保全面預(yù)算管理的具體措施得到有效的落實，在具體執(zhí)行的過程中，應(yīng)當加強轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念與工作態(tài)度，將預(yù)算方案編制與考核獎懲等工作擺在同等重要的地位。將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嵌入到考核獎懲體系內(nèi)。在預(yù)算考核中應(yīng)當做到適當?shù)莫劻P，落實以人為本等現(xiàn)代化管理理念。尤其是在預(yù)算考核中，應(yīng)當貫徹落實公平公正等原則，根據(jù)績效情況合理給予評價。完善考核標準的同時，向企業(yè)內(nèi)公開考核標準與過程，提高考核獎懲工作的透明度，并及時反饋考核結(jié)果。貫徹落實逐級考核等原則，采取多樣化的考核方式，提高考核工作的客觀性。盡快完善考核指標體系，以責權(quán)范圍為限，精準設(shè)定各預(yù)算單位間的責權(quán)范圍，被考核單位負責預(yù)算差異控制，真正實現(xiàn)權(quán)責利統(tǒng)一。強化預(yù)算評價的時效性，定期評價與檢討預(yù)算實施情況，提出建設(shè)性的整改意見，做到實時性的反饋與改善。針對于全面預(yù)算管理的考評，主要包括考核綜合經(jīng)營效益與考核預(yù)算責任中心及各部門。根據(jù)可控性、目的性及時效性等原則進行考評?？荚u完成后，根據(jù)考評結(jié)果施行獎懲措施，以此發(fā)揮督促與激勵的作用，促使各部門與員工嚴謹對待工作，全身心地投入到工作中來?？茖W(xué)合理地設(shè)計獎懲制度，對預(yù)算執(zhí)行中考核結(jié)果理想的員工給予物質(zhì)獎勵，對重大過失的員工施行物質(zhì)扣罰與針對性的談話，了解員工的意見想法，以觀后效。

(四)建設(shè)信息化系統(tǒng)

利用現(xiàn)代科技建設(shè)預(yù)算信息管理系統(tǒng)，是發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的重要前提。作為ERP系統(tǒng)的重要分支，預(yù)算信息管理系統(tǒng)對預(yù)算管理體系的優(yōu)化有著積極促進作用。預(yù)算信息管理系統(tǒng)的逐步完善，可實現(xiàn)全面預(yù)算的編制執(zhí)行與評價考核等環(huán)節(jié)及數(shù)據(jù)信息的集成化，確保預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容在不同部門間快速傳遞及分享，避免過于繁瑣的預(yù)算調(diào)控，預(yù)算編制工作流程精簡，工作質(zhì)量與效率持續(xù)改進，對企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平提升有著積極意義。

四、結(jié)語

企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標與預(yù)算管理的結(jié)合能夠為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營活動展開提供監(jiān)督與指導(dǎo)，引領(lǐng)企業(yè)克服內(nèi)外部因素對企業(yè)發(fā)展的負面影響，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與競爭力的逐步提升。在預(yù)算計劃編制中體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略目標，能夠促使預(yù)算執(zhí)行與施行及考評等工作有序進行，有利于突顯全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略性特征，幫助完善企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源高效配置，促使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃高效落實?！?/p>