郝曉榮 天津敬于才華財(cái)務(wù)咨詢有限公司

前言

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，當(dāng)下企業(yè)面臨的是更加嚴(yán)峻的發(fā)展環(huán)境，除了外部競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈之外，企業(yè)內(nèi)部的管理能力也是影響發(fā)展的關(guān)鍵。尤其隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)量的不斷增加，和諧的內(nèi)部環(huán)境是決定企業(yè)發(fā)展前景的重要先決條件。內(nèi)部控制制度是近幾年企業(yè)管理的熱議，構(gòu)建和諧穩(wěn)定的內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，讓企業(yè)的潛能得到釋放，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系也是提升企業(yè)管理水平的重要措施。

從現(xiàn)代管理的角度上看，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理能夠保障企業(yè)有序運(yùn)營(yíng)，讓企業(yè)內(nèi)部上下形成合力。每個(gè)企業(yè)都有發(fā)展的特殊性，基于我國(guó)國(guó)情構(gòu)建和企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況相符的內(nèi)部控制體系，可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，本文將主要通過(guò)探討內(nèi)部控制的相關(guān)理論，分析內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的重要性，并提出影響企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的相關(guān)要素，提出筆者的解決策略。

一、內(nèi)部控制相關(guān)概念概述

(一)內(nèi)部控制的概念和作用

在企業(yè)的管理過(guò)程中，內(nèi)部控制決定著企業(yè)內(nèi)部的整體工作效率，企業(yè)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都和內(nèi)部控制息息相關(guān)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度管理，能夠幫助企業(yè)奠定科學(xué)發(fā)展基調(diào)，也是保障企業(yè)高質(zhì)量高效率發(fā)展的重要前提。

有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范員工的行為，促進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開(kāi)展，在企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)內(nèi)部控制的主要作用是幫助企業(yè)做到上傳下達(dá)、實(shí)現(xiàn)有效管理；對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)的延展，內(nèi)部控制制度也能夠起到有效的約束作用。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，可以讓企業(yè)更加順利地達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利益目標(biāo)，讓企業(yè)的資產(chǎn)得到更有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，無(wú)論是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還是管理活動(dòng)都可以在內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，是確保管理效率和經(jīng)濟(jì)性的有效措施。

從優(yōu)化管理的角度上看，加強(qiáng)內(nèi)部控制也可以讓企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、自我約束以及自我管理，增強(qiáng)各個(gè)崗位工作的能效，并讓企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門之間形成聯(lián)動(dòng)，但內(nèi)部控制管理工作的落地，需要企業(yè)管理者給予足夠重視，全體員工互相配合共同努力，才能夠真正發(fā)揮出內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)作用。

(二)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制包括五個(gè)基本要素：

1．內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境有關(guān)，內(nèi)部控制涉及到的內(nèi)容較為廣泛，每一個(gè)環(huán)節(jié)之間都要有銜接，并且控制制度要符合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建同樣需要企業(yè)管理者和員工共同努力推進(jìn)。

2．風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)和企業(yè)各項(xiàng)管理工作形成銜接，在推進(jìn)的過(guò)程中，內(nèi)部控制要能夠有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，并提出解決方案，避免企業(yè)利潤(rùn)受損。

3．控制活動(dòng)

內(nèi)部控制的活動(dòng)包括績(jī)效評(píng)估等方面，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)可以激發(fā)企業(yè)員工的工作主動(dòng)性，科學(xué)、完善、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)也能夠帶動(dòng)企業(yè)朝正規(guī)化方向發(fā)展。

4．信息溝通和交流

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)信息的流動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部的員工要能夠了解市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)狀以及消費(fèi)者的購(gòu)買需求和偏向，這些信息的獲得有利于企業(yè)制定針對(duì)性更強(qiáng)的市場(chǎng)營(yíng)銷政策以及產(chǎn)品策略。有效的信息溝通和交流也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，內(nèi)部控制人員要能提高信息的利用效率，在企業(yè)內(nèi)部形成信息的上傳下達(dá)，提高執(zhí)行效率。

5．監(jiān)督管理

內(nèi)部控制的監(jiān)督管理職能，表現(xiàn)在可以通過(guò)制度的建立，保障企業(yè)內(nèi)部員工合法合規(guī)的開(kāi)展工作，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，為企業(yè)營(yíng)造良好的發(fā)展氛圍。

二、當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

很多企業(yè)都缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際推行的過(guò)程中，企業(yè)管理者并沒(méi)有真正發(fā)揮出內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)作用，存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待加強(qiáng)

外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)決定著企業(yè)的發(fā)展機(jī)會(huì)，企業(yè)除了要關(guān)注外部環(huán)境之外，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也是決定企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，很多企業(yè)管理者在管理意識(shí)上存在缺失，只關(guān)注能否在外部環(huán)境中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)際上，企業(yè)要圍繞著風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題建立管理制度，并且加強(qiáng)對(duì)制度的落實(shí)，如果企業(yè)所建立的風(fēng)險(xiǎn)管理制度只是形同虛設(shè)，也是對(duì)管理資源的極大浪費(fèi)，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制至關(guān)重要。

(二)內(nèi)部控制部門隊(duì)伍建設(shè)需要完善

內(nèi)部控制需要有相關(guān)的管理人員負(fù)責(zé)執(zhí)行以及監(jiān)督，然而很多企業(yè)的內(nèi)部控制人員并沒(méi)有專業(yè)的知識(shí)背景以及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，從而使得內(nèi)部控制的效果難以保障。還有的企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制人員培訓(xùn)的投入不夠，使得從業(yè)人員的知識(shí)素養(yǎng)以及能力未能及時(shí)更新，制定出的內(nèi)部控制制度也不符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀。

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，內(nèi)部控制人員也要不斷提升自身能力，緊跟企業(yè)發(fā)展步伐，運(yùn)用科學(xué)的管理理念，落實(shí)內(nèi)部控制管理政策，避免由于專業(yè)能力不足阻礙了內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

(三)內(nèi)部控制信息交流不通暢

控制工作的開(kāi)展需要依托于通暢的信息通道，在處理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，企業(yè)的多個(gè)部門之間會(huì)協(xié)同完成工作任務(wù)，如果信息不能夠被及時(shí)獲取和傳遞，則會(huì)導(dǎo)致工作效率降低。很多企業(yè)在內(nèi)部控制上都沒(méi)有構(gòu)建出有效便捷的溝通平臺(tái)，無(wú)論是和內(nèi)部工作同事的交流，還是和客戶這類與工作相關(guān)的人員進(jìn)行溝通，都存在著溝通不力的問(wèn)題，影響了企業(yè)的服務(wù)和工作質(zhì)量水平。

(四)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制需要加強(qiáng)

內(nèi)部控制制度優(yōu)勢(shì)的有效發(fā)揮也需要有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制跟進(jìn)，然而從實(shí)際調(diào)查結(jié)果中可以看出，很多企業(yè)有著較為完善的內(nèi)部控制制度，但是并沒(méi)有監(jiān)督機(jī)制保障制度落實(shí)。這種缺乏監(jiān)督的制度將會(huì)導(dǎo)致權(quán)力難以制衡，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果不夠理想，甚至容易滋生徇私舞弊問(wèn)題。

三、強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的相關(guān)措施

(一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)之一，企業(yè)要通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的特性提出解決方案。完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也可以讓企業(yè)做出的決策更容易順利落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制部門人員要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)，了解風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從而在內(nèi)部控制工作推進(jìn)的過(guò)程中提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。對(duì)此，企業(yè)首先要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，了解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中可能遇到的種種風(fēng)險(xiǎn)情境，從而做出識(shí)別和判定，將結(jié)果遞交給上層管理者，以及時(shí)做出決策。其次，企業(yè)要增加風(fēng)險(xiǎn)防范響應(yīng)措施，減少企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中的損失概率。第三，企業(yè)的每一位成員都要強(qiáng)化自身崗位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，了解到自己崗位中規(guī)范操作的重要性，從而在實(shí)際工作的過(guò)程中，減少導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的不當(dāng)行為。這些都需要企業(yè)內(nèi)部控制部門成員在推進(jìn)工作時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)傳達(dá)下去。

(二)提高內(nèi)控隊(duì)伍綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制人員的綜合能力和水平也會(huì)在很大程度上決定著內(nèi)部控制的工作效果，企業(yè)需要在內(nèi)部控制人員的構(gòu)成上加大把控力度，聘請(qǐng)有著豐富專業(yè)知識(shí)以及內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)的人員，上崗之后也要有一定的培訓(xùn)，讓內(nèi)部控制人員了解企業(yè)的業(yè)務(wù)模型特征，并通過(guò)定期培訓(xùn)、加大培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等方式，更新從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)，及時(shí)了解國(guó)家政策。

為了強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制隊(duì)伍綜合素質(zhì)的評(píng)定，企業(yè)也要建立相應(yīng)的考核體系，讓考核的結(jié)果和內(nèi)控隊(duì)伍人員的薪酬掛鉤，以提高內(nèi)部控制相關(guān)人員的工作執(zhí)行力，挖掘潛能。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通和交流

內(nèi)部控制工作要在要求企業(yè)內(nèi)構(gòu)建和諧通暢的信息交流通道，并結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定與實(shí)際情況相匹配的信息溝通機(jī)制，讓企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)部門和人員都能夠快速、準(zhǔn)確地接觸到有效信息，并將崗位信息傳遞出去。內(nèi)部控制人員要對(duì)信息做好向上、向下傳遞以及橫向的交流，也要搭建企業(yè)和客戶以及利益相關(guān)者的溝通平臺(tái)，讓企業(yè)和市場(chǎng)的距離更近。

對(duì)此，內(nèi)部控制人員可以運(yùn)用現(xiàn)代化的溝通手段提高信息傳達(dá)的效率和質(zhì)量，平臺(tái)的搭建也要緊跟企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化，不斷更新溝通手段，以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保障數(shù)據(jù)的實(shí)效性。

(四)強(qiáng)化監(jiān)督模塊

企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，在落實(shí)內(nèi)部控制工作策略的同時(shí)提升監(jiān)督力度。首先，內(nèi)部監(jiān)督要明確內(nèi)部控制部門和企業(yè)其他部門之間的關(guān)系，讓企業(yè)各個(gè)部門對(duì)內(nèi)部控制工作給予配合。這方面企業(yè)要制定出清晰的監(jiān)督程序以及方法，讓內(nèi)部控制人員可以得到各個(gè)部門的配合和支持，從而更好地完成工作。監(jiān)督工作也要和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在制度上所存在的問(wèn)題。

監(jiān)督應(yīng)當(dāng)是動(dòng)態(tài)跟進(jìn)的，而不是只在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。這種動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制可以更及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中所存在的漏洞，糾正問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)的一些關(guān)鍵業(yè)務(wù)，為了強(qiáng)化監(jiān)督，企業(yè)也可以設(shè)置專項(xiàng)監(jiān)督制度，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)向相關(guān)部門報(bào)告，不斷完善監(jiān)督的制度以及工作方法，督促企業(yè)內(nèi)部控制部門不斷完善工作細(xì)節(jié)，更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，從企業(yè)發(fā)展的角度上看，重視內(nèi)部控制工作能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利有序開(kāi)展，解決一些企業(yè)存在的執(zhí)行力不夠的問(wèn)題。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，要能夠基于內(nèi)部控制，不斷完善管理方法，營(yíng)造利于自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，采取針對(duì)性措施，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化以及提升，強(qiáng)化各個(gè)部門之間的信息和交流，讓內(nèi)部控制發(fā)揮出其優(yōu)勢(shì)作用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)性發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力?！?/p>