王云霞

（山東省國(guó)際投資促進(jìn)中心，濟(jì)南 250001）

引 言

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)體制改革逐步深入，社會(huì)各方面也出現(xiàn)了明顯的發(fā)展變化，在行政事業(yè)單位中，其內(nèi)部控制逐漸暴露了很多問題，使得各單位的運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響。為讓此類問題得以解決，很多單位積極嘗試改革自身體制。為讓各單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，各單位應(yīng)該結(jié)合自身狀況，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)全面分析，找出其中的各項(xiàng)問題，并嘗試探索解決問題的有效對(duì)策，讓單位內(nèi)各項(xiàng)資源的配置得以充分優(yōu)化。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.制度問題

在內(nèi)部控制中，一些單位的管理制度欠缺完善性，制度和單位狀況不符，沒有解決單位內(nèi)的現(xiàn)實(shí)問題，忽視了制度建設(shè)的目標(biāo)及原則。在內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)內(nèi)控屬于重要工作，但各單位資金往往為財(cái)政撥款，因此，其財(cái)務(wù)管理一般為基礎(chǔ)管理，管理較為表面化，未曾對(duì)經(jīng)營(yíng)性的行為充分考慮，影響財(cái)務(wù)管理的效果。一些單位也沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)管理的意義，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控的各項(xiàng)制度欠缺完善性，影響內(nèi)控建設(shè)的最終效果。通過調(diào)查可知，在一些單位內(nèi)，財(cái)務(wù)管理部門只履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這一職能，沒有讓部門的功效作用充分體現(xiàn)出來，管理的模式較為落后，內(nèi)控制度的針對(duì)性、高效性不足。

2.人才問題

在各單位內(nèi)，財(cái)務(wù)及管理人員沒有對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)了解，不懂其操作流程或者內(nèi)涵等。一些單位有著較重的工作任務(wù)，職工培訓(xùn)欠缺全面及系統(tǒng)性，只利用文件對(duì)內(nèi)控精神進(jìn)行傳達(dá)，借助行政手段向下級(jí)單位分配工作任務(wù)，使得職工不能對(duì)內(nèi)控建設(shè)充分了解，不熟悉工作內(nèi)容，更不能將實(shí)際操作掌握起來。在內(nèi)控建設(shè)中，一些人員的綜合素質(zhì)、職業(yè)技能需要提高，單位整體人才質(zhì)量參差不齊，無法充分勝任單位工作，非常影響內(nèi)部建設(shè)的最終效果。

3.監(jiān)督問題

在各單位中，內(nèi)部控制的有效建設(shè)屬于系統(tǒng)性偏強(qiáng)的工程，各單位需要將監(jiān)督措施有效落實(shí)，避免各內(nèi)控制度在具體執(zhí)行中出現(xiàn)偏差，使內(nèi)控缺陷得以改進(jìn)。由此可見，完善內(nèi)控監(jiān)督的具體機(jī)制非常重要。但各單位卻沒有獨(dú)立的監(jiān)督部門，一般讓財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的任務(wù)。在受缺乏人力資源和評(píng)價(jià)部門的影響下，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)任務(wù)負(fù)責(zé)，使得評(píng)價(jià)工作缺乏一定的有效性、權(quán)威性。此外，在一些單位中，審計(jì)部門不對(duì)內(nèi)控建設(shè)提供一些有建設(shè)性的有效意見，也不參與單位的內(nèi)控建設(shè)，一般只負(fù)責(zé)單位內(nèi)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的任務(wù)，再加上缺乏外部監(jiān)督的問題，使單位內(nèi)的資金管理達(dá)不到理想效果。

4.信息化建設(shè)問題

在信息化環(huán)境中，國(guó)內(nèi)科技的發(fā)展突飛猛進(jìn)，在各單位的內(nèi)部控制中，也應(yīng)該對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，構(gòu)建信息管理的健全系統(tǒng)，明確業(yè)務(wù)流程的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將監(jiān)控工作做好，讓經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的執(zhí)行、決策等方面被有效管理起來，讓內(nèi)部控制的實(shí)際建設(shè)質(zhì)量及成效得以提升。但是，國(guó)內(nèi)有很多行政事業(yè)單位人數(shù)較為有限，也沒有充足的預(yù)算，使得內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)開發(fā)存在困難，單位需要負(fù)擔(dān)較高的開發(fā)信息系統(tǒng)成本，這會(huì)給單位帶來較大壓力，使其系統(tǒng)維護(hù)和運(yùn)行效率無法保證，不能讓信息化系統(tǒng)充分發(fā)揮效用。此外，一些單位內(nèi)雖然構(gòu)建了內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)，但其建設(shè)層次往往較低，不能滿足其內(nèi)部管理的需求。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

1.內(nèi)部控制制度的完善

各單位要將內(nèi)部控制的實(shí)際建設(shè)工作做好，需要重視內(nèi)部控制相關(guān)制度的完善，在完善制度的支持下，內(nèi)部控制的不同工作才能得到實(shí)施的保障。在行政事業(yè)單位中，其工作往往更為專業(yè)及復(fù)雜，因此，各項(xiàng)工作應(yīng)該遵循正確的方式及程序，在工作實(shí)踐中讓員工明確工作上會(huì)出現(xiàn)的隱患及風(fēng)險(xiǎn)。通過完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，各單位的內(nèi)部控制才能夠被協(xié)調(diào)起來。而在內(nèi)控制度的完善過程中，各單位應(yīng)該遵循以下三點(diǎn)重要原則：首先，應(yīng)該重視適應(yīng)性這一原則。在各項(xiàng)工作的處理過程中，應(yīng)該對(duì)此原則堅(jiān)定執(zhí)行，面對(duì)一些特殊問題應(yīng)該盡快處理，保證處理的適度性與時(shí)代發(fā)展的實(shí)際趨勢(shì)相適應(yīng)，讓制度建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)容變得更具高效性及針對(duì)性。其次，應(yīng)該重視對(duì)主要矛盾充分關(guān)注的原則。在制度完善過程中，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制有效制度的建設(shè)，通過合理科學(xué)的措施，有效處理重要工作的要素和核心矛盾，在發(fā)生嚴(yán)重錯(cuò)誤后，需要盡量將可能產(chǎn)生的不良后果影響降低。最后，應(yīng)該重視綜合性這一原則。在行政機(jī)構(gòu)，其管理活動(dòng)往往非常復(fù)雜煩瑣，內(nèi)部管理建設(shè)內(nèi)容較為廣泛，各單位需要綜合考慮問題，全面進(jìn)行分析，通過綜合性這一原則，使相關(guān)矛盾都被包含起來，讓單位獲得綜合效益。

2.加強(qiáng)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)

各單位要做好內(nèi)部控制的建設(shè)，內(nèi)控及財(cái)務(wù)等人員會(huì)面臨在綜合素養(yǎng)、專業(yè)技能上的更高要求，需要針對(duì)各類人員重點(diǎn)做好培訓(xùn)，使其綜合素養(yǎng)、職業(yè)技能得以全面提升，促使內(nèi)控制度得以完善，并使其發(fā)揮更理想的效果。在內(nèi)部控制的實(shí)際建設(shè)過程中，各單位應(yīng)該引導(dǎo)各職員加強(qiáng)技能學(xué)習(xí)和知識(shí)補(bǔ)充，使其不斷更新相關(guān)知識(shí)及信息，提高其工作水平和業(yè)務(wù)能力。各單位應(yīng)該針對(duì)內(nèi)控部門做好完善及優(yōu)化，配備高技能、專業(yè)化的內(nèi)控人才，并建立審查及培訓(xùn)等制度，做好內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)培訓(xùn)，使其充分提升綜合技能水平和職能效率，促使內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)營(yíng)水平得以增長(zhǎng)，使內(nèi)控工作逐步優(yōu)化及規(guī)范，讓各人員增長(zhǎng)識(shí)別違法亂紀(jì)行為、犯罪行為的能力，充分避免其工作出現(xiàn)失誤。

3.加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督

首先，各單位應(yīng)該將監(jiān)督檢查的工作強(qiáng)度提高，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部監(jiān)察的制度及時(shí)完善，定期開展內(nèi)控方面的自我評(píng)價(jià)，應(yīng)該利用專項(xiàng)監(jiān)督和日常監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理的問題并且做好調(diào)整，讓內(nèi)控體系得以完善。各單位還要對(duì)自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督、績(jī)效考核等進(jìn)行整合，重視落實(shí)考評(píng)問責(zé)的各項(xiàng)工作，做好內(nèi)部控制的有效建設(shè)。各單位還要針對(duì)內(nèi)部控制，將報(bào)告制度完善起來，定期在單位內(nèi)外將內(nèi)控信息公開，在對(duì)信息公開狀況監(jiān)督的同時(shí)，讓內(nèi)控監(jiān)督可以充分發(fā)揮出防控這一作用，讓內(nèi)控信息化的實(shí)際程度得以提高。而財(cái)政部門需要和其他部門如審計(jì)或監(jiān)察等部門加強(qiáng)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)彼此的無障礙式交流和資源共享。

其次，各單位還應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的機(jī)制進(jìn)行完善。此機(jī)制可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和防范，而風(fēng)險(xiǎn)一般包括單位內(nèi)部和市場(chǎng)外部的各類風(fēng)險(xiǎn)。各單位應(yīng)該做到：讓內(nèi)部職工不斷提高思想水平、職業(yè)素養(yǎng)，確保他們能規(guī)范個(gè)人工作行為，嚴(yán)于律己；將內(nèi)控管理加強(qiáng)，使職工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保障工作效率和資源的利用率。各單位要在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，秉承“走出去、引進(jìn)來”這一原則，對(duì)其他單位在內(nèi)控建設(shè)中的經(jīng)驗(yàn)方法合理進(jìn)行借鑒，再根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)管理的先進(jìn)模式和理念合理運(yùn)用。各單位還要明確自身發(fā)展實(shí)際，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面的可行性機(jī)制，提高自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

最后，各單位應(yīng)該對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善。在內(nèi)部控制的實(shí)際建設(shè)中，監(jiān)督機(jī)制非常重要，各單位在內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，還應(yīng)該重視外部監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督方面，需要根據(jù)單位內(nèi)部發(fā)展的情況，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)控部門，使其負(fù)責(zé)內(nèi)控實(shí)施和執(zhí)行狀況監(jiān)督等工作。而在外部監(jiān)督方面，應(yīng)該結(jié)合各單位在外部的具體狀況，將紀(jì)檢、審計(jì)等第三方監(jiān)督單位引進(jìn)來，使其對(duì)內(nèi)控建設(shè)的狀況做好監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控制度具體執(zhí)行狀況定期做好審查，讓內(nèi)控建設(shè)的實(shí)際目標(biāo)盡快達(dá)成。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)工作

在加強(qiáng)信息化建設(shè)方面，各單位需要將以下工作做好。在單位實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，需要對(duì)所收集的信息做好篩選及整合，將它們錄入數(shù)據(jù)庫(kù)。各單位要對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)的信息做好定期更新及清理，確保它們能為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估帶來價(jià)值依據(jù)。各單位要對(duì)日常的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程和核心的控制系統(tǒng)進(jìn)行整合，讓內(nèi)部管理成效不斷增加，讓信息化建設(shè)可以拓展其實(shí)際覆蓋面。各單位要結(jié)合內(nèi)部控制的實(shí)際特征，將分析評(píng)價(jià)信息數(shù)據(jù)的工作力度加強(qiáng)，在此基礎(chǔ)上合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各單位內(nèi)部不同事項(xiàng)，均需要按照輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧等原則做好處理工作。各單位要重視信息化系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，確保各負(fù)責(zé)人對(duì)信息化建設(shè)有充分了解，保障權(quán)責(zé)利的充分一體，讓內(nèi)部控制的實(shí)際成效得到保障。各單位要設(shè)立牽頭部門，財(cái)務(wù)等部門需要積極承擔(dān)內(nèi)部信息系統(tǒng)設(shè)立的責(zé)任義務(wù)，讓組織架構(gòu)的基礎(chǔ)得以夯實(shí)。在各單位中，對(duì)其信息系統(tǒng)實(shí)際建設(shè)有所影響的因素較為豐富，對(duì)財(cái)務(wù)方面信息系統(tǒng)的完善屬于重要的前提。開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，均應(yīng)由財(cái)務(wù)部門首先在財(cái)政預(yù)算的具體執(zhí)行方案中做好信息系統(tǒng)的管控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)立工作，提前將風(fēng)險(xiǎn)管控的有效統(tǒng)籌安排做好，保障各項(xiàng)資金能夠被高效利用。各單位應(yīng)該確保系統(tǒng)建設(shè)擁有市場(chǎng)化特征，對(duì)單位業(yè)務(wù)和客戶端進(jìn)行整合，讓資源共享及整合優(yōu)化目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，讓市場(chǎng)的資源配置能夠在內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)立中充分發(fā)揮作用。在單位人數(shù)偏少、規(guī)模偏小時(shí)，各單位可以讓上級(jí)部門做好統(tǒng)一的開發(fā)訂購(gòu)和組織工作，對(duì)于部門內(nèi)的辦公自動(dòng)化、資產(chǎn)采購(gòu)等問題，應(yīng)該對(duì)符合實(shí)際的內(nèi)控信息系統(tǒng)做好開發(fā)，使日常工作需要的內(nèi)控功能得以充分實(shí)現(xiàn)，讓內(nèi)控的信息化建設(shè)得以成功。

結(jié) 語

長(zhǎng)期以來，各行政事業(yè)單位都存在監(jiān)管機(jī)制等方面的問題，使得其內(nèi)部管理往往較為松散，單位的內(nèi)部控制最終效果受到影響，影響單位本身的穩(wěn)定發(fā)展。在體制改革的背景下，行政事業(yè)單位要想做好內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率，就要重視人才培養(yǎng)、制度完善、信息化建設(shè)、監(jiān)督檢查等方面的工作，讓內(nèi)部控制的實(shí)際建設(shè)成效得以保障，讓行政事業(yè)單位能為民眾提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，更好地應(yīng)對(duì)新時(shí)期的發(fā)展機(jī)遇及挑戰(zhàn)。