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引言

新收入準則對各類企業(yè)帶來的影響較為深遠，具體影響主要體現(xiàn)在財務(wù)信息系統(tǒng)、增值稅、合同管理和納稅范圍四個方面。為保證稅務(wù)處理、稅務(wù)籌劃能夠較好適應(yīng)新收入準則變化，必須設(shè)法抵消新收入準則變化帶來的各類影響。

一、新收入準則對稅務(wù)處理的影響

（一）對財務(wù)信息系統(tǒng)的影響

為適應(yīng)準則變化，企業(yè)需要更新財務(wù)系統(tǒng)，這需要得到各方面人員的配合，且會耗費較為漫長的時間。結(jié)合實際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國部分企業(yè)仍未完成財務(wù)信息系統(tǒng)的更新，這導致反映企業(yè)經(jīng)營情況的財務(wù)數(shù)據(jù)無法真實提供，在缺乏財務(wù)數(shù)據(jù)支撐下，企業(yè)稅務(wù)處理的開展會受到制約，經(jīng)營決策也很容易出現(xiàn)失誤，最終導致企業(yè)整體效益受到影響[1]。

（二）對增值稅的影響

商品所有權(quán)的主要風險和報酬發(fā)生轉(zhuǎn)移屬于舊收入準則的收入確認依據(jù)，以一般企業(yè)為例，在向客戶銷售商品后，可能出現(xiàn)客戶不滿意商品而退貨的情況，舊收入準則下的財務(wù)人員在發(fā)出商品后不會立即進行收入確認。而是會在向客戶全部轉(zhuǎn)移商品主要風險后進行當期收入確認，但新收入準則的相關(guān)要求做出了改變，企業(yè)發(fā)出商品后存在轉(zhuǎn)移的商品控制權(quán)，此時即可進行當期收入確認。對比新、舊收入準則可以發(fā)現(xiàn)，新收入準則具備更加明確的收入確認時點，企業(yè)利用具備模糊性收入確認時點進行當期收入調(diào)整的途徑被封死，企業(yè)逃避稅款的風險得以降低。

（三）對合同管理的影響

合同管理不規(guī)范問題較為常見，我國很多企業(yè)均會受到該問題的威脅，不同于舊收入準則中購買方需要承擔銷售方資產(chǎn)所有權(quán)或銷售商品的主要風險，新收入準則更多關(guān)注購銷雙方簽訂合同的履行情況，這種收入確認出現(xiàn)的變化需要得到重視。很多企業(yè)缺乏規(guī)范的合同管理流程，如由客戶與銷售人員負責簽訂合同，雙方履行權(quán)利義務(wù)節(jié)點往往很難由銷售人員準確把握，企業(yè)收入確認會因此受到影響?？偟膩碚f，規(guī)范合同管理體系的缺乏會導致收入確認的主觀性提高，因此企業(yè)很容易出現(xiàn)通過降低或提高收入操縱整體盈余的問題，新收入準則下的這種行為將引發(fā)稅務(wù)處理風險[2]。

（四）對納稅范圍的影響

企業(yè)的稅收負擔可通過稅務(wù)籌劃有效降低，但結(jié)合實際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國很多稅種仍存在納稅范圍不明確問題。在企業(yè)經(jīng)營過程中，不斷開發(fā)新業(yè)務(wù)屬于多數(shù)企業(yè)的常態(tài)，但由于很多業(yè)務(wù)存在不明確的納稅界限，企業(yè)是否在應(yīng)納稅范圍將由稅務(wù)機關(guān)自行判斷，這種情況下企業(yè)的稅務(wù)籌劃難度將大幅提升。圍繞新收入準則進行分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的收入確認時點變化明顯，但部分合同收入確認時點未在合同中明確規(guī)定的情況仍較為常見，此時需要結(jié)合企業(yè)實際情況、財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)進行判斷。財務(wù)人員在新收入準則下需要充分利用稅收優(yōu)惠政策并保證不違反稅法，同時結(jié)合企業(yè)實際實現(xiàn)稅費節(jié)省，由此催生的挑戰(zhàn)必須得到重視。

二、新收入準則下的稅務(wù)籌劃策略

為保證企業(yè)能夠較好適應(yīng)新收入準則帶來的影響，本節(jié)將圍繞四方面內(nèi)容探討新收入準則下的稅務(wù)籌劃，具體涉及強化財務(wù)信息系統(tǒng)管理、科學選用收入確認方法、規(guī)范企業(yè)合同管理、強化企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系。

（一）強化財務(wù)信息系統(tǒng)管理

為進一步優(yōu)化稅務(wù)籌劃，財務(wù)信息系統(tǒng)必須充分發(fā)揮自身作用，由此開展系統(tǒng)的針對性升級改造，同時提高投入、強化維護管理，方可夯實稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況能夠通過財務(wù)數(shù)據(jù)直觀反映，為滿足新收入準則下的稅務(wù)籌劃需要，企業(yè)應(yīng)挑選實踐能力較強、經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，同時強化技術(shù)人員與財務(wù)人員的溝通協(xié)作。在具體實踐中，企業(yè)需定期升級財務(wù)信息系統(tǒng)，并在每次升級前明確時間、功能、權(quán)限添加相關(guān)信息，結(jié)合具體的需求和時間要求，技術(shù)部門人員負責制定需要完成的工作任務(wù)，需同時明確系統(tǒng)升級完成后的驗收及維護工作。為保證系統(tǒng)升級快速、順利完成，中期工作計劃的制定也需要得到重視，技術(shù)人員可在中期開展系統(tǒng)完工情況評估，對完工可能性進行預測。對進度落后于預期的系統(tǒng)改造項目，計劃調(diào)整的針對性開展尤為關(guān)鍵，按時完工與否會直接受到影響。對于系統(tǒng)升級過程，多種問題很容易出現(xiàn)，技術(shù)部和財務(wù)部需及時溝通，完成升級后兩部門人員也需要開展密切配合，以此做好系統(tǒng)的日常使用、管理、維護，由此財務(wù)人員即可基于新收入準則更好提供真實可靠數(shù)據(jù)滿足企業(yè)決策需要，企業(yè)的準確決策做出、更大收益創(chuàng)造可獲得基礎(chǔ)支持。

（二）科學選用收入確認方法

新收入準則下的稅務(wù)籌劃還需要保證收入確認方法的科學選用，以此實現(xiàn)認企業(yè)收入規(guī)范，稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)即可進一步夯實。企業(yè)需設(shè)法提升財務(wù)人員的素養(yǎng)，財務(wù)人員需要在企業(yè)的要求和鼓勵下積極學習新收入準則并深入了解各類稅收優(yōu)惠政策，在遇到問題時財務(wù)人員需及時與專業(yè)人士進行研究。在企業(yè)運行過程中，財務(wù)人員需詳細了解合同內(nèi)容，同時結(jié)合企業(yè)實際深入研究商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移等情況，并關(guān)注商品控制權(quán)未隨所有權(quán)轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移的情況，如企業(yè)提供的很多服務(wù)存在分期交付成果、一次性交付成果、未交付成果等情況，三種情況的收入確認時點差異需得到重視，財務(wù)人員需深入開展對實際情況的分析，完成科學判斷。此外，不同商品的收入確認方法存在一定差異，這種差異需結(jié)合實際合同的優(yōu)化選擇應(yīng)對。企業(yè)的增值稅繳納時點與收入確認的時點直接相關(guān)，因此新收入準則下的企業(yè)稅務(wù)籌劃需重點關(guān)注收入確認時點，以此在不違背稅法的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅費節(jié)約。

（三）規(guī)范企業(yè)合同管理

為應(yīng)對新收入準則對合同管理帶來的一系列影響，企業(yè)合同管理的規(guī)范也需要得到重視，通過開展有據(jù)可依的收入確認，新收入準則帶來的影響即可降到最低，這一過程需同時設(shè)法規(guī)范合同管理體系?；诤贤芾眢w系，需依法開展購銷合同簽訂，簽訂合同過程中銷售人員需要通過財務(wù)信息系統(tǒng)申請審批，通過對會計準則進行深入研究，審核合同中收入確認的細節(jié)內(nèi)容，如付款條件、發(fā)票問題等，風險評估實效性可大幅提升。在確認風險可控后，銷售人員方可進行合約簽訂，簽訂合約后銷售人員需要將紙質(zhì)原件交給專職財務(wù)人員，以此滿足后期查驗需要。財務(wù)人員的合同登記需基于信息系統(tǒng)開展，需明確客戶、時間等信息。財務(wù)人員在后期需結(jié)合登記的合同內(nèi)容確認企業(yè)收入，收入確認的時點需基于合同管理體系確定，信息系統(tǒng)由此即可自動完成確認，這一過程中原始合同數(shù)據(jù)無法由財務(wù)人員更改，企業(yè)收入因財務(wù)人員主觀意識調(diào)整的情況可由此規(guī)避。此外，企業(yè)管理層需強化對財務(wù)工作的重視，同時關(guān)注財務(wù)部門的優(yōu)化設(shè)置，必要時需從社會招募專業(yè)人才滿足稅務(wù)籌劃需要，由此新收入準則實施中國家提供的稅收政策方可更好利用，企業(yè)的稅費節(jié)約也才能夠更好實現(xiàn)。

（四）強化企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系

除上述策略外，新收入準則下的稅務(wù)籌劃還需要強化企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，財務(wù)人員需形成相關(guān)意識，定期與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行溝通，以保持企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的友好關(guān)系。財務(wù)人員需靈活應(yīng)用各種手段實現(xiàn)對全國性、地域性稅收政策變化的第一時間掌握，如無法實現(xiàn)該目標，財務(wù)人員必須第一時間聯(lián)系當?shù)囟悇?wù)機關(guān)，以此獲得相關(guān)支持。通過對稅收政策變化的深入研究，財務(wù)人員可結(jié)合企業(yè)實際情況及時調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，新收入準則下稅收政策變化對企業(yè)帶來的影響可降到最低。我國各地區(qū)稅務(wù)局會不定期開展培訓學習活動，財務(wù)人員需積極參與活動，企業(yè)也需要提供相應(yīng)支持，以此在保證稅收政策變化時企業(yè)能夠更好做出反應(yīng)。各地稅務(wù)機關(guān)會通過新媒體等渠道發(fā)布最新的稅收政策，典型的稅收案例也會通過新媒體渠道發(fā)布并提供在線問題解答服務(wù)，這同樣可作為企業(yè)稅收籌劃的依據(jù)?；谛率杖霚蕜t的具體變化，稅務(wù)機關(guān)不僅會解釋準則的變化，很多稅務(wù)機關(guān)還專門設(shè)立了相應(yīng)機構(gòu)負責企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的解答，這類機構(gòu)總結(jié)的相關(guān)問題同樣需要得到重視，財務(wù)人員可將其作為學習素材，企業(yè)需要鼓勵財務(wù)人員積極開展學習。會計收入準則屬于財務(wù)人員工作的重要依據(jù)之一，會計收入準則的變化必須由財務(wù)人員進行深入研究并做到認真貫徹執(zhí)行，由此了解新收入準則變化背后的意義，企業(yè)稅務(wù)籌劃方可結(jié)合現(xiàn)行稅收政策更好開展，企業(yè)的收益、長期可持續(xù)發(fā)展也才能夠更好實現(xiàn)。

結(jié)語

綜上所述，新收入準則會直接影響稅務(wù)處理工作。在此基礎(chǔ)上，本文研究提及的強化財務(wù)信息系統(tǒng)管理、科學選用收入確認方法、規(guī)范企業(yè)合同管理、強化企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系等內(nèi)容，則提供了可行性較高的稅務(wù)籌劃路徑。為更好地適應(yīng)新收入準則，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作還應(yīng)關(guān)注工作體系和準則的調(diào)整、智能化稅務(wù)籌劃探索的開展，企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展可更好獲得支持。