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引言

在我國經(jīng)濟發(fā)展體制不斷完善的趨勢下，我國經(jīng)濟社會整體進入新常態(tài)，既為內(nèi)部審計工作提供了機遇，也帶來了相應(yīng)挑戰(zhàn)。近年來，現(xiàn)場管理工作狀況備受關(guān)注，為了能夠有效解決各項不足，著重開展內(nèi)部審計工作，以此來保證各項業(yè)務(wù)順利開展，甚至對于提升工作效率也具有重要幫助。不得否認，經(jīng)濟新常態(tài)對現(xiàn)場現(xiàn)場管理和內(nèi)部審計工作，分別提出了嚴格要求，這就要通過高效開展內(nèi)部審計工作的方式，逐步加大現(xiàn)場管理力度，從而實現(xiàn)長遠發(fā)展目標。本文從內(nèi)部審計及現(xiàn)場管理原則入手，結(jié)合現(xiàn)場實施管理現(xiàn)狀展開闡述，針對在新常態(tài)下，內(nèi)部審計加強現(xiàn)場實施管理的必要性策略進行全面探討。

一、內(nèi)部審計概念及現(xiàn)場管理原則

(一)內(nèi)部審計概念

如果嚴格按照具體的審計主體對審計進行劃分，具體可以將其分為政府審計、社會審計、內(nèi)部審計三大種類。在對內(nèi)部審計進行細致分析，發(fā)現(xiàn)其主要就是由本部門、本單位內(nèi)部專職審計機構(gòu)或人員落實審計工作，并且這些人員并不歸屬財務(wù)部門，具有較強的獨立性；內(nèi)部審計機構(gòu)或人員直接受本部門和本單位的主要負責人的領(lǐng)導(dǎo)，嚴格按照規(guī)章制度落實財務(wù)收支、經(jīng)營管理等內(nèi)部審計監(jiān)督工作。因此，內(nèi)部審計實際上就是一項具有單獨性和客觀性的活動，通過運用系統(tǒng)規(guī)范的方法，不斷完善組織治理結(jié)構(gòu)，進而達到增加價值和解決問題的目的。

(二)內(nèi)部審計現(xiàn)場管理原則

通過內(nèi)部審計加強現(xiàn)場實施管理工作期間，需要最大程度上滿足“科學(xué)調(diào)度、密切配合”等基本要求。與此同時，也要嚴格遵循“獨立性、合規(guī)性、針對性、可靠性、效率性”原則，在使內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮監(jiān)督作用的同時，全面提升現(xiàn)場管理效率。

獨立性原則，要求新常態(tài)下內(nèi)部審計小組與被審計部門、單位之間，形成及相互尊重又互不干擾的獨立關(guān)系，這是后續(xù)審計雙方順利開展各項工作的基礎(chǔ)。合規(guī)性原則，要求現(xiàn)場開展審計工作時，嚴格按照規(guī)范性流程做好各項工作，主要就是為了防止產(chǎn)生遺漏檢查步驟問題，從而達到提升檢查主體合規(guī)性的目的。針對性原則，要求實際實施項目之前，就要具備明確的主查方向和監(jiān)督重點，這對于提升審計目標專一性具有重要意義[1]?？煽啃栽瓌t，對最終的審計結(jié)論具有較高要求，如必須滿足實事求是要求，與法規(guī)相吻合，進而保證每一項證據(jù)都具備真實可靠性，為后續(xù)高效開展現(xiàn)場管理工作提供重要依據(jù)。效率性原則，要求現(xiàn)場管理人員自身具備專業(yè)能力，在實際進行檢查期間，禁止出現(xiàn)浪費時間和浪費資源的現(xiàn)象，始終將成本管控和效率提升作為首要目標。

二、現(xiàn)場實施管理現(xiàn)狀

(一)審計現(xiàn)場工作具有隨意性

在審計現(xiàn)場管理過程中，仍然有一些審計人員自身忽視新知識學(xué)習(xí)，導(dǎo)致其對于審計方式缺乏全面認知，甚至還有一些人員過于依賴自身經(jīng)驗，長期按照慣性進行現(xiàn)場審計，這樣不僅是現(xiàn)場管理工作缺乏創(chuàng)新動力，也使審計現(xiàn)場管理工作存在隨意性[2]。如果審計組長無法在審計現(xiàn)場中把握大局，那么將無法正確引領(lǐng)審計方向，進而將會對審計現(xiàn)場管理工作效率造成影響。在審計現(xiàn)場實施管理工作期間，存在過于依賴審計人員思想覺悟、工作自覺性的現(xiàn)象，這也是新常態(tài)下審計現(xiàn)場管理人員急需解決的一項問題。此外，審計現(xiàn)場缺乏完善的管理制度，無法為現(xiàn)場管理人員提供正確引導(dǎo)。如在實際開展審計現(xiàn)場管理工作時，控制工作步驟混亂、審計管理人員職責不明確等問題較為顯著，而主要就是因為缺乏完善且規(guī)范的制度對其工作行為進行約束，進而就會降低現(xiàn)場審計管理質(zhì)量。

(二)審計現(xiàn)場管理環(huán)節(jié)缺失

在開展審計現(xiàn)場管理工作之前，忽視學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，如一些審計人員對具體審計項目的行業(yè)背景、發(fā)展瓶頸、存在的不足缺乏了解，甚至還無法全面認知審計管理方案中的重點和難點內(nèi)容，無形中就會對審計的深度和廣度造成影響[3]。審計之前的調(diào)查工作，過于注重形式，導(dǎo)致最終制定的審計現(xiàn)場管理方案，缺乏可操作性和實際性的問題，如忽視被審計單位問題分析、評估、判斷工作，審計內(nèi)容和步驟缺乏針對性和合理性，無法真實有效地反映出被審計項目的特征，甚至還會難以發(fā)揮審計現(xiàn)場管理指導(dǎo)作用。此外，審計現(xiàn)場信息溝通缺乏暢通性也是一項嚴重問題。主要就是因為審計小組成員之間缺乏有效溝通，導(dǎo)致信息不對稱、審計質(zhì)量低等問題；審計小組與審計機關(guān)之間，缺乏情況報告，這也就意味著上級領(lǐng)導(dǎo)并不能及時掌握審計進度和成果，進而將嚴重阻礙審計效率的提升。

(三)審計人員自身不足

一些審計人員在現(xiàn)場進行監(jiān)督和管理期間，自身缺乏審計責任感、使命感，導(dǎo)致其并不能充分發(fā)揮工作職能，使審計現(xiàn)場的最終結(jié)果，與預(yù)期標準之間存在顯著差異，不僅無法滿足我國經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展趨勢，也會對審計現(xiàn)場管理工作有效性造成嚴重影響。

三、新常態(tài)下內(nèi)部審計加強現(xiàn)場實施管理的對策

(一)明確劃分工作職責，完善現(xiàn)場考核監(jiān)督機制

在審計實施現(xiàn)場，需要嚴格按照審計方案和目標，結(jié)合審計人員結(jié)構(gòu)和專業(yè)能力，對具體的審計管理工作職責進行細致劃分；在保證審計業(yè)務(wù)整體性和系統(tǒng)性的基礎(chǔ)上，還要對審計人員工作提出嚴格要求，如一旦發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部審計管理工作中存在交叉、遺漏等問題，就要及時上報，并做好相互協(xié)作等工作[4]。審計人員要做好各個階段的監(jiān)督與責任追究工作，通過不斷完善現(xiàn)場考核監(jiān)督機制的方式，對重要的審計事項實施狀況進行審查、對實際應(yīng)用的審計方法應(yīng)用效果進行驗證、對現(xiàn)場復(fù)核結(jié)果真實有效性進行檢驗等，之后將其作為后續(xù)評價審計人員專業(yè)能力、職務(wù)晉升考核的主要依據(jù)，在展現(xiàn)出內(nèi)部審計現(xiàn)場管理工作重要的基礎(chǔ)上，使現(xiàn)場管理工作逐步向規(guī)范化和制度化方向轉(zhuǎn)變。

(二)注重審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)，解決環(huán)節(jié)缺失問題

在確定具體需要進行審計的項目之后，內(nèi)部審計小組就要逐步加大審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作力度，主要就是為了能夠在審計現(xiàn)場高效開展工作提供保障，如引導(dǎo)審計人員樹立大局意識，在做好專業(yè)基礎(chǔ)知識儲備工作的同時，有效解決審計環(huán)節(jié)缺失的問題[5]。

一是審計小組對審計項目方案進行深入研究，結(jié)合審計現(xiàn)場管理方案的最終目標、重點調(diào)查內(nèi)容、審計期間涉及到的知識點，有針對性的查找相關(guān)的信息資料，在實現(xiàn)共享目標的同時，使參與審計管理工作的人員，能夠提前明確相關(guān)內(nèi)容和要求，從而為后續(xù)提升內(nèi)部審計現(xiàn)場管理效率創(chuàng)造條件。

二是開展審計之前，還要組織具有統(tǒng)一性的審前培訓(xùn)活動，主要就是對審計方案進行講解，進而達到統(tǒng)一思想的目的；請專業(yè)人員、被審計項目負責人，來分析和解答被審計項目在背景資料、審計重點等方面的問題。正確判斷審計工作的重點和難點內(nèi)容，之后緊緊結(jié)合人力資源結(jié)構(gòu)進行合理配置，為后續(xù)有效解決內(nèi)部審計現(xiàn)場管理不足，提供充足人員和新型思路。

三是重視審前調(diào)查工作。審計方案具有較強針對性，是提升審計現(xiàn)場管理規(guī)范性和科學(xué)化的基礎(chǔ)條件，同時也是提升審計質(zhì)量和加快審計進度的重要保障。在開展審計方案編制工作之前，最重要的就是要開展細致性和深入性的審前調(diào)查工作，主要就是為了調(diào)查了解被審計單位基本情況，收集整理具有參考價值的審計線索。在歸納和分析被審計單位信息資料的基礎(chǔ)上，確定審計范圍、方式和重點，制定審計實施方案，全面評估各項問題。

(三)加強審計現(xiàn)場信息溝通，提升審計現(xiàn)場管理效率

在對審計項目現(xiàn)場信息溝通進行劃分時，具體可將其分為兩個重要層面。一是召開審計現(xiàn)場總結(jié)會議，審計小組成員之間做好協(xié)調(diào)管理工作，主要就是為了能夠保證審計工作按序開展，使工作人員能夠不斷強化自身責任意識，提升審計現(xiàn)場管理效率[6]。二是積極構(gòu)建審計重要事項報告制度，結(jié)合工作進度、各個審計階段的具體成果進行管控，將解決現(xiàn)場審計管理各項問題放在首要位置，真正做到及時向上級部門匯報，從而在標準時間內(nèi)，高效完成目標任務(wù)。

例如：在建立審計重要事項報告制度期間，就要明確此項工作實際上就是在構(gòu)建審計交互反饋機制，在明確二者之間關(guān)聯(lián)性的基礎(chǔ)上，全面提升內(nèi)部審計在現(xiàn)場管理工作中地位。要求審計小組每周都要將審計期間發(fā)現(xiàn)的問題，在總結(jié)之后進行匯報，在不影響下一階段工作順利開展的同時，落實動態(tài)化管理工作，保證審計信息真實有效。在審計成果交互反饋之后，審計小組也能及時明確上級領(lǐng)導(dǎo)對審計項目提出的要。通過構(gòu)建溝通聯(lián)系渠道的方式，全面提升審計管理效率。

四、結(jié)語

總之，新常態(tài)下內(nèi)部審計加強現(xiàn)場實施管理力度非常重要，在使審計業(yè)務(wù)向規(guī)范化和精細化管理方向進行轉(zhuǎn)變的同時，能夠保證審計質(zhì)量，提升審計風(fēng)險控制效率。審計現(xiàn)場工作方案、管理制度、審計目標等，都會對最終的審計成果質(zhì)量狀況造成影響。這就要求內(nèi)部審計人員嚴格按照現(xiàn)場管理原則做好各項工作，在對審計現(xiàn)場管理工作進行細致分析之后，從多個角度入手，制定全面的審計現(xiàn)場管理方案，從而最大程度上滿足審計科學(xué)管理要求。■