趙 穎 河南黃河河務局會計核算中心

一、引言

會計集中核算以納入結算中心核算為手段、資金集中管理為基礎、加強政府財政性資金的監(jiān)督管理為目標，它的建立對提高財政資金使用效益和會計基礎工作規(guī)范化，加強會計監(jiān)督和財務管理都有十分重要的作用。[1,5]

財務管理是企業(yè)管理的基礎部分，其管理內(nèi)容主要涉及企業(yè)運行過程中的各項經(jīng)濟活動。在市場化運作中，企業(yè)的運行狀況都可以在財務狀況上反映出來，因此企業(yè)通過財務管理能夠?qū)ψ陨淼倪\行狀況、業(yè)務狀況等有較為準確的把握，進而對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策和各項經(jīng)濟活動加以調(diào)節(jié)，最終達到增強企業(yè)風險控制能力的目的。[4,6,7]在各類檢查工作中，監(jiān)察、審計部門對經(jīng)濟事項的監(jiān)督一般發(fā)生在事后，而會計核算中心對經(jīng)濟業(yè)務的監(jiān)管是全過程的。對被核算單位日常實際發(fā)生的成本費用進行監(jiān)控，及時控制超指標費用的支付，強化指標監(jiān)管，確保項目預期毛利的實現(xiàn)。

二、背景

為深入貫徹河南黃河河務局2019年度關于全局“全面加強資金監(jiān)管、提高企業(yè)競爭力”的會議精神，河南黃河河務局會計核算中心，構建了局直企業(yè)資金調(diào)控平臺，在日常運行中積極完善有關制度、暢通資金流通渠道、提高資金使用效益、合理控制貸款規(guī)模。自2018年10月資金調(diào)控平臺運行至今，取得了一定預期效果。

在會計核算中心指導下A企業(yè)初步建立了項目預算管理工作流程：項目部在施工前確定成本控制明細及項目毛利指標、公司“生產(chǎn)經(jīng)營管理小組”對控制指標進行審核并確定額度、財務部門負責實施控制。A公司根據(jù)實際情況，結合會計核算中心要求選定5個項目作為項目預算成本控制試點項目。

會計核算中心根據(jù)A公司提供的項目預算控制指標，在財務預算指標管理模塊中錄入有關數(shù)據(jù)，啟動控制功能。在控制過程中，會計核算中心對偏離控制指標事項能夠及時發(fā)現(xiàn)并提示A公司進行原因核查與預算指標修正，使公司能夠?qū)崟r控制項目支出，確保項目毛利實現(xiàn)。

三、企業(yè)在財務管理中出現(xiàn)的問題

(一)預算管理存在的問題

企業(yè)管理會計系統(tǒng)的設計與利用 ,對降低企業(yè)組織成本起著至關重要的作用，而預算管理則是這一系統(tǒng)設計的核心。[2]會計核算中心應強化項目成本預算控制能力。根據(jù)被核算單位提供的項目成本結構、項目毛利等財務數(shù)據(jù)，通過財務軟件系統(tǒng)設置預算控制指標，對被核算單位日常實際發(fā)生的成本費用進行監(jiān)控，及時控制超指標費用的支付，強化指標監(jiān)管，確保項目預期毛利的實現(xiàn)。

1.在項目預算成本控制中，公司盡管初步形成了項目預算管理流程，但還沒有建立完善的制度體系，對控制指標的編制、審核、下達、控制、變更進行書面約定，造成項目預算管理無制度依據(jù)。2.經(jīng)過半年多項目預算管理運行，未在更多的項目中推開，公司對下一步如何更好地開展項目預算管理工作沒有明確的努力方向。3.公司財務人員對軟件指標查詢和使用還不熟練，降低了該軟件的使用效果，不利于該項工作的有利開展。

(二)制度建設存在問題

會計核算管理在企業(yè)內(nèi)部制度的不完善，會直接導致企業(yè)資金管理、財務管理計劃等存在缺陷導致企業(yè)無法及時對資金流向等加以有效管理[3]，甚至存在不合理的成本支出、經(jīng)濟損失等增大了企業(yè)財務風險。

1.管理制度需進一步健全。A公司在建項目97個，項目多、體量大，管理難度高，客觀上要求公司應加強對項目的預算管理力度，公司項目預算管理制度尚未醞釀，造成項目成本預算管理工作不夠規(guī)范；其次如A公司借調(diào)和外聘人員在公司總員工數(shù)量中占比較大，公司尚未制定相關人員管理辦法來規(guī)范用工管理，對公司用工造成一定風險；另外，2019年A公司草擬了《XXX管理辦法》，該辦法對工程投標辦理流程、資金支付做了規(guī)定，使工程投標管理更加規(guī)范，但截至目前，該辦法仍未以正式文件的形式下發(fā)。

2.現(xiàn)有部分制度仍待修訂完善?，F(xiàn)行的財務管理辦法中項目備用金的定額控制描述存在歧義，該辦法未明確項目備用金定額為“單次備用金借款額度”還是“備用金借款控制總額”，不利于對項目備用金的控制及管理。

四、公司財務管理建議

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展固然離不開業(yè)務的拓展，但財務管理作為一項基礎性工作則對企業(yè)其他工作有著巨大影響作用。且在當前企業(yè)業(yè)務同質(zhì)化問題日益普遍的情況下，企業(yè)要提升自身核心競爭力就更需要從管理層面入手，不斷增強自身軟實力。因此，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中必須進一步強化自身的財務管理意識，積極吸取國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗教訓，將財務管理工作擺在企業(yè)發(fā)展的重要位置。[6]

(一)做好資金需求分析

在供應資金有限的前提下，為了更大限度的發(fā)揮資金作用，會計核算中心根據(jù)局領導要求，對資金需求單位進行情況分析。例如A公司因流動資金不足，于2020年4月申請向資金平臺融資，會計核算中心對公司資金申請使用事由進行了核查，對其近三年貨幣資金變動、資產(chǎn)負債結構和經(jīng)營效益進行了分析。認為2017—2019年三年間，A公司通過采取清理往來款項、優(yōu)化項目資金結算和支付時間、強化各類保證金回收管理等措施，在資金使用效率上有一定提升，資金管理較為規(guī)范。為審批企業(yè)貸款事項提供數(shù)據(jù)支撐。

(二)推進項目成本預算控制

為了確保調(diào)控平臺資金來源，提高企業(yè)的資金使用效益，會計核算中心大力推進項目成本預算控制工作。在實施中，指導督促集中核算企業(yè)落實項目成本預算管理，監(jiān)督、調(diào)控項目中所發(fā)生的成本費用，及時糾正出現(xiàn)的偏差，把各項費用控制在項目預算指標范圍內(nèi)，確保項目毛利的實現(xiàn)，提高資金余額存量。通過推進預算管理，將進一步提升集中核算企業(yè)的經(jīng)濟效益，能夠為資金調(diào)控平臺提供更多的資金支持。

(三)推進制度體系建設

近幾年來，A公司陸續(xù)建立《財務報銷管理辦法》、《銀行結算賬戶管理辦法》及《財務管理實施細則》等5個財務制度，從制度體系來說尚不完備，現(xiàn)有制度僅滿足日常財務管理需要。從深度上來說，對項目預算管理等更深層次的管理制度未體現(xiàn)出來；在廣度上來說，對分公司、子公司、項目部的管理沒有建立相關管理制度。

建議：在2019年公司推進制度建設的基礎上，進一步完善制度體系，達到業(yè)務辦理規(guī)范、報銷流程清晰、審批程序明確、各項費用受控的目標。在制度建設中，應讓成熟的制度抓緊落地，使現(xiàn)有業(yè)務辦理有章可循、更加規(guī)范；同時針對潛在的風險和問題也要構思新制度，杜絕新的隱患發(fā)生。制度出臺后，應及時向會計核算中心報備。

(四)制度落實不到位

根據(jù)《合同管理辦法》相關要求，合同簽訂的條款不符合第六條內(nèi)容規(guī)定，對質(zhì)量條款、價款及支付條款履行期限等內(nèi)容約定不詳細、不準確，造成合同條款起到防范風險的作用。如購材料貨款的支付時限，需要明確在驗收后或者達到工程質(zhì)量標準后方能支付，但部分采購或工程分包合同僅約定貨到付款或完工付款，對質(zhì)量及支付比例、支付時限、支付方式均未約定。根據(jù)第三條規(guī)定，計劃合同部負責公司各類經(jīng)濟合同的管理工作，負責各部門、項目部提交的各類經(jīng)濟合同的合法性、可行性審查，在實際報銷中經(jīng)常出現(xiàn)合同內(nèi)容不完整、操作性差，防范風險低等情況。

建議：嚴格按照《合同管理辦法》相關要求，在最初制定合同條款時，對質(zhì)量條款、價款及支付條款履行期限等內(nèi)容約定準確詳細，以免造成執(zhí)行中雙方的推諉扯皮；另外按照辦法要求，計劃合同部應切實履行好對各類經(jīng)濟合同的審查，確保訂立的合同條款完整、具有可操作性。

(五)構建財務管理信息系統(tǒng)

為彌補當前財務管理中存在的不足，提升財務管理水平，可通過構建財務管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)財務管理流程的統(tǒng)一化和標準化，優(yōu)化和規(guī)范財務管理制度，提高會計核算中心整體的管理水平。

在保持現(xiàn)有財務核算管理模式不變的前提下，規(guī)范財務管理制度，提高財務核算系統(tǒng)的兼容性和易用性，提高財務人員的工作效率。建立實時預算控制與核算跟蹤執(zhí)行關聯(lián)的預警機制，動態(tài)實時反饋信息，實現(xiàn)預算、核算、決算一體化，保證財務信息的準確性，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中的問題，保障預算執(zhí)行效率。建設財務運行動態(tài)分析體系，構建完善的分析模型，通過數(shù)據(jù)信息的自動提取和全方位、多角度比對分析，為領導決策指揮提供科學依據(jù)。

五、結語

實施企業(yè)會計集中核算制度，可以對單位的財務活動實行監(jiān)督，克服長期以來監(jiān)督缺乏的問題，杜絕浪費資金等現(xiàn)象，提高企業(yè)資金使用效益，發(fā)揮規(guī)范單位賬務、會計行為等作用。

綜上所述，在企業(yè)會計集中核算制度過程中，財務管理的好壞直接關系到企業(yè)的發(fā)展。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，需要對企業(yè)財務管理的形成原因進行細致的分析，從中找出問題的切入點，提高企業(yè)應對風險能力，并通過在集中核算制度下構建企業(yè)財務管理體制機制，及時發(fā)現(xiàn)、及時預警，從而保障企業(yè)整體財務管理水平的提升。■