汪發(fā)萍 中國(guó)建設(shè)銀行蕪湖市分行

在2016年年底召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作和會(huì)議上習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)，要把防控金融風(fēng)險(xiǎn)放在更重要的位置。良好的金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的基礎(chǔ)。建立健全內(nèi)部控制缺陷修復(fù)管理機(jī)制能夠有效地幫助銀行防范、降低經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。目前商業(yè)銀行存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題大部分來(lái)自于內(nèi)部控制制度的缺陷。造成違法違規(guī)諸多不良事端，如因各商業(yè)銀行辦理業(yè)務(wù)的客戶(hù)資料保存機(jī)制不當(dāng)，客戶(hù)敏感信息遭泄露造成外部聲譽(yù)及監(jiān)管處罰；因自身操作系統(tǒng)權(quán)限管理存在盲點(diǎn)和漏洞，各重要崗位權(quán)限及外包機(jī)構(gòu)管理存在的遺漏，導(dǎo)致客戶(hù)資金損失，不良聲譽(yù)發(fā)生。本文在對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷表現(xiàn)形式進(jìn)行了分析，并依照各商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的外在表現(xiàn)形式有針對(duì)性地提出了改進(jìn)策略，為商業(yè)銀行修復(fù)內(nèi)部控制缺陷、提高內(nèi)部控制管理水平提供幾點(diǎn)借鑒依據(jù)。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的表現(xiàn)形式及分析

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷主要體現(xiàn)在商業(yè)銀行內(nèi)控環(huán)境不良、商業(yè)銀行管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏、商業(yè)銀行的重要、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制落實(shí)不到位、商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理人員缺乏專(zhuān)業(yè)金融風(fēng)控性等各方面因素。

(一)商業(yè)銀行內(nèi)部控制金融環(huán)境薄弱

健全優(yōu)質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化建設(shè)方面，我國(guó)的部分商業(yè)銀行基層員工甚至部分管理層都沒(méi)有樹(shù)立遵循內(nèi)部控制制度的意識(shí)，銀行內(nèi)部員工甚至?xí)斫鉃榻鹑跈C(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制相關(guān)部門(mén)抑或相關(guān)管理層的職責(zé)，與自身毫無(wú)關(guān)系。這也就是員工尚未建立主體內(nèi)部控制的意識(shí)，未將自身納入全部金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制大主體范圍內(nèi)。銀行相關(guān)內(nèi)部控制制度的宣傳教育和風(fēng)險(xiǎn)案例學(xué)習(xí)不到位、不深入、流于表面上的學(xué)習(xí)形式。銀行經(jīng)營(yíng)日常工作內(nèi)容與銀行內(nèi)部控制制度相脫軌，員工未從自身行為上規(guī)范，嚴(yán)格要求自身，導(dǎo)致部分員工以身試法，不規(guī)范業(yè)務(wù)行為的員工時(shí)有發(fā)生。以上種種現(xiàn)象說(shuō)明我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化建設(shè)方面普遍薄弱，金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控文化有待加強(qiáng)，內(nèi)部控制文化建設(shè)需提高。內(nèi)部重要崗位輪換制度、內(nèi)部干部交流制度、員工日常行為排查制度、近親屬回避制度執(zhí)行尚且未真正施行到實(shí)處，相關(guān)內(nèi)控機(jī)制控制措施有盲點(diǎn)，也是造成內(nèi)部控制環(huán)境薄弱重要原因之一。

(二)商業(yè)銀行工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍匱乏

金融風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別作為金融風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是指用感知、判斷或歸類(lèi)的方式對(duì)現(xiàn)實(shí)的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒別的過(guò)程，這是各類(lèi)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。也只有在正確識(shí)別自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行的員工才能夠主動(dòng)選擇適當(dāng)有效的方法進(jìn)行處理。實(shí)際金融工作中存在于金融環(huán)境周?chē)L(fēng)險(xiǎn)是多樣的，既有當(dāng)前的更有潛在的未來(lái)的，既有內(nèi)部有也有外部的，既有靜態(tài)的也有動(dòng)態(tài)的。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的任務(wù)主體們要從錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境中找出各商業(yè)銀行崗位及環(huán)境面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。工作人員預(yù)防和警惕各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵活動(dòng)之一。部分崗位員工不具備風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制相適應(yīng)的能力，很多基層網(wǎng)點(diǎn)只注重員工上崗操作技能的培訓(xùn)，而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)道德的教育匱乏，造成很多問(wèn)題出現(xiàn)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。例如，某商業(yè)銀行客戶(hù)經(jīng)理掌握大量客戶(hù)信息，一旦有不良企圖，騙取其他員工授權(quán)擅自修改客戶(hù)預(yù)留銀行的手機(jī)號(hào)碼，再通過(guò)不需實(shí)名認(rèn)證的第三方支付平臺(tái)轉(zhuǎn)移客戶(hù)資金，對(duì)客戶(hù)實(shí)施資金盜取和騙取。此類(lèi)事件的發(fā)生正是因?yàn)橄鄳?yīng)操作崗位的員工缺乏內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的識(shí)別，從而給不法員工利用內(nèi)控缺陷進(jìn)而實(shí)施的違法犯罪活動(dòng)。

(三)商業(yè)銀行重要、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制落實(shí)不實(shí)

1.柜面會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理的不規(guī)范不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)異?，F(xiàn)金支取沒(méi)有采取有效監(jiān)控實(shí)施措施，相關(guān)制度執(zhí)行不明確，甚至存有漏洞和盲點(diǎn)。比如，某銀行現(xiàn)金柜員李某在營(yíng)業(yè)終了封箱時(shí)，趁領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行現(xiàn)金打捆視線(xiàn)轉(zhuǎn)移的間隙將散把的百元現(xiàn)金藏匿至本人工作臺(tái)下，待尾箱被運(yùn)鈔車(chē)解離網(wǎng)點(diǎn)時(shí)，等網(wǎng)點(diǎn)人員全部離開(kāi)、營(yíng)業(yè)室無(wú)人之際，將藏匿現(xiàn)金取走。數(shù)日后，支行營(yíng)運(yùn)主管進(jìn)行日終查庫(kù)時(shí)，才發(fā)現(xiàn)李某管理的業(yè)務(wù)尾箱短款數(shù)萬(wàn)元。這正是柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范漏洞產(chǎn)生的柜面現(xiàn)金尾箱管理內(nèi)部控制失靈的重要體現(xiàn)。

2.授權(quán)審核有關(guān)人員授權(quán)時(shí)流于形式?？蛻?hù)在自助柜員機(jī)上辦理理財(cái)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)、轉(zhuǎn)賬、客戶(hù)定期存單柜面掛失、大額現(xiàn)金存取款等重要業(yè)務(wù)過(guò)程中，授權(quán)人員未嚴(yán)格履行授權(quán)審核職責(zé)，即未對(duì)授權(quán)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性、正確性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性等進(jìn)行審核，隨意進(jìn)行授權(quán)，授權(quán)把關(guān)流于形式。客戶(hù)經(jīng)理在幫助客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，剽取到客戶(hù)銀行賬戶(hù)密碼，當(dāng)客戶(hù)在自助柜員機(jī)上進(jìn)行理財(cái)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)完成時(shí)，利用障眼法，將客戶(hù)剛購(gòu)買(mǎi)的理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行撤銷(xiāo)，再轉(zhuǎn)至自己控制的賬戶(hù)中盜取客戶(hù)資金，在撤銷(xiāo)客戶(hù)理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，呼叫授權(quán)審核人員進(jìn)行授權(quán)撤銷(xiāo)，授權(quán)撤銷(xiāo)人員根本未看授權(quán)業(yè)務(wù)內(nèi)容即授權(quán)，此種簡(jiǎn)單盜取客戶(hù)資金手法輕易得逞。

(四)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作力度弱，震懾作用小

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般非第三方獨(dú)立審計(jì)部門(mén)，其獨(dú)立性和威懾力有待加強(qiáng)。現(xiàn)有商業(yè)銀行為企業(yè)，重在經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)的考核導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)未真正做到系統(tǒng)內(nèi)垂直管理，很可能出現(xiàn)銀行領(lǐng)導(dǎo)層凌駕于審計(jì)與內(nèi)部控制之上，因此內(nèi)部審計(jì)難以保持相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可能只能相應(yīng)的整改建議和已經(jīng)整改的底稿，無(wú)法同有關(guān)權(quán)利部門(mén)一樣做出相應(yīng)的懲罰甚至追究刑事責(zé)任的權(quán)利。這樣雷聲大、雨聲小的風(fēng)氣助長(zhǎng)了相關(guān)人員的犯案的僥幸心理，相關(guān)工作人員利用內(nèi)部控制的漏洞進(jìn)行不規(guī)范、違背職業(yè)道德或違法犯罪行為，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)、聲譽(yù)損失，甚至對(duì)整個(gè)銀行業(yè)均造成惡劣重大的影響。如：某銀行信貸人員工作之外與人合伙開(kāi)立企業(yè)，通過(guò)普惠金融政策實(shí)施信貸騙取，貸款發(fā)放下來(lái)后再進(jìn)行公司倒閉逃債，妄圖通過(guò)銀行信貸核銷(xiāo)政策進(jìn)行銀行信貸資金騙取，給商業(yè)銀行外部聲譽(yù)造成重大不良影響。

(五)普遍缺乏具有專(zhuān)門(mén)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的專(zhuān)業(yè)人才

商業(yè)銀行內(nèi)部控制中，各內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)直接影響著內(nèi)部控制管理的成效，內(nèi)部控制管理與行內(nèi)各業(yè)務(wù)條線(xiàn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)緊密相關(guān)，內(nèi)控人員除了熟知各項(xiàng)業(yè)務(wù)在各條紋專(zhuān)業(yè)方面的處理流程，還需要具備一定的管理才能和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，在擁有這些能力的同時(shí)還要有足夠的內(nèi)部控制意識(shí)。但商業(yè)銀行專(zhuān)業(yè)性的人才卻很短缺，員工素質(zhì)與崗位設(shè)置不匹配，無(wú)法滿(mǎn)足相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，最終導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制制度無(wú)法得到執(zhí)行。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的改善對(duì)策

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化第一要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳，建立合規(guī)主體的意識(shí)控制，提升各崗位員工在思想層面的重視程度，自主增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。加強(qiáng)員工行為日常管理和警示教育活動(dòng)的培養(yǎng)，推廣自己內(nèi)控網(wǎng)格化管理過(guò)程中，要更加注重業(yè)務(wù)管理的特性、行為管理的習(xí)慣性、合規(guī)性管理有效性，進(jìn)一步提升全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位員工柜面業(yè)務(wù)操作的日常管理，重點(diǎn)督導(dǎo)合規(guī)管理薄弱、違規(guī)問(wèn)題多發(fā)的分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)格，加強(qiáng)日常行為管理、警示教育宣傳、異常行為排查、員工八小時(shí)之外監(jiān)督等工作，不斷提升基層機(jī)構(gòu)合規(guī)履職管理能力。最后，通過(guò)獎(jiǎng)懲等措施促使員工內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的基礎(chǔ)建設(shè)，確保內(nèi)部控制管理獲得全行范圍內(nèi)的重視和強(qiáng)化。

(二)加強(qiáng)柜面等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控

一是重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)代客操作和代客交易的管控，通過(guò)網(wǎng)點(diǎn)柜面憑證抽查、錄像檢查、稽核檢查、柜面?zhèn)€人物品抽查等的聯(lián)查聯(lián)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工代客保管、代客操作、代客交易的違法違規(guī)行為。二是強(qiáng)化授權(quán)控制的設(shè)立。提升遠(yuǎn)程授權(quán)業(yè)務(wù)的集約度控制，動(dòng)態(tài)調(diào)整遠(yuǎn)程授權(quán)相關(guān)商業(yè)銀行系統(tǒng)中參數(shù)配置，防控現(xiàn)場(chǎng)授權(quán)人員不認(rèn)真、授權(quán)流于形式導(dǎo)致的前臺(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)失控。三是加強(qiáng)柜面現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)管理。重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金管理人員關(guān)鍵環(huán)節(jié)履職、高級(jí)柜員設(shè)置、現(xiàn)金尾箱的數(shù)量控制、上門(mén)收款、尾箱控制、現(xiàn)金調(diào)撥等柜面現(xiàn)金管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步采取優(yōu)化現(xiàn)金調(diào)撥流程，提升網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)鈔自動(dòng)化管控、調(diào)撥人員輪崗、尾箱分類(lèi)管理等系統(tǒng)功能，盡量避免人為發(fā)生風(fēng)控的機(jī)率，防控柜面現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立一支專(zhuān)業(yè)的審計(jì)和內(nèi)部控制的人才隊(duì)伍

人力資源部要履行好自己的職能，做好審計(jì)和內(nèi)部控制人才的遴選和培養(yǎng)。首先依據(jù)本行實(shí)際業(yè)務(wù)需要，招聘具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)性和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格的新員工；二是激勵(lì)進(jìn)行的員工不斷提升自我，制定相應(yīng)制度提高員工提升自身職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技能水平的積極性；三是選拔具有綜合能力和素養(yǎng)的干部；盡快充實(shí)到內(nèi)控合規(guī)部門(mén)進(jìn)行有效風(fēng)控管理。四是外部招聘具有專(zhuān)業(yè)性的審計(jì)和內(nèi)部控制管理人才，為內(nèi)部制度的建設(shè)建言獻(xiàn)策，以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康可持續(xù)發(fā)展。