趙淑霞 阜新高新控股集團有限公司財務(wù)部

新時期以來，推動我國國企改革，進一步滿足供給側(cè)需求一直是國家各項體制機制改革的核心內(nèi)容，旨在進一步推動我國經(jīng)濟發(fā)展，為我國社會體制和經(jīng)濟體制改革夯實堅定基礎(chǔ)。為推動國企改革工作的深入發(fā)展，財務(wù)會計對企業(yè)風(fēng)險的辨識與規(guī)避是必不可少的，不僅有利于國家資金的有效使用，更有利于推進國企改革健康、良性發(fā)展。

一、國企財務(wù)會計工作風(fēng)險類別

(一)會計信息風(fēng)險

會計信息體現(xiàn)了國企的業(yè)務(wù)往來情況，高管人員若想做出正確決策，就需保證會計信息的真實性，若會計信息失真，將無法保證資金運行的安全性和及時掌握盈利情況等等。國企對外披露錯誤的虛假的財務(wù)信息，并產(chǎn)生損失的情況稱為會計信息風(fēng)險。在實際業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，會計人員往往依據(jù)主觀判斷和專業(yè)能力判斷，這些都將對會計信息產(chǎn)生影響，也增加了人為修改會計信息的可能性。

(二)會計核算風(fēng)險

國企在進行會計核算時，由于運用不科學(xué)的會計方法或者采用會計核算依據(jù)不恰當(dāng)，這些導(dǎo)致的風(fēng)險稱為會計核算風(fēng)險。依據(jù)國企的核算規(guī)定，其計算經(jīng)濟活動、計算業(yè)務(wù)往來情況等，需嚴格按照國家規(guī)定的制度，對會計數(shù)據(jù)真實準確的加以反饋。但是在實際工作中，國企在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上確定收入和費用，將出現(xiàn)虛收實支的問題。例如，不計提禁用費用、虛增成本、少計提損失、虛增利潤等。

(三)會計監(jiān)督風(fēng)險

國企在日常監(jiān)管過程中，需對原始憑證、賬簿等進行檢查，保證其日常業(yè)務(wù)活動的安全性和合規(guī)性，但是在日常監(jiān)督過程中，部分國企缺少嚴格的監(jiān)督機制，導(dǎo)致其檢查力度不夠深入，其會計職責(zé)相對弱化，擴大了風(fēng)險的可能性。與此同時，社會監(jiān)督力度不足，并且會計咨詢尚未發(fā)揮實效，由此產(chǎn)生會計監(jiān)督風(fēng)險。

(四)會計人員風(fēng)險

國企的從業(yè)人員違規(guī)或者不熟悉業(yè)務(wù)活動等，都將產(chǎn)生會計人員風(fēng)險，也就是操作風(fēng)險較高的原因之一。國企的業(yè)務(wù)活動都是人為進行操作的，一旦越過了規(guī)則，打破了規(guī)矩，這種往往產(chǎn)生會計人員風(fēng)險。隨著近幾年國企改革的深入，在工作中要求會計人員具備較高的理論水平和實踐能力，但是部分從業(yè)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)較低，導(dǎo)致假憑證假支票無法被及時甄別，增加了國企的經(jīng)營風(fēng)險。

二、國企改革形勢下的企業(yè)財務(wù)會計工作存在的問題

(一)國企現(xiàn)有的管理模式不健全

我國國企的組織架構(gòu)主要采用金字塔制(總公司—二級公司—三級公司等)，該制度雖然可保證下屬企業(yè)按照總公司的統(tǒng)一部署完成工作，但是其依舊存在一些問題。第一，管理層次較多，并且人數(shù)增加，其上下級指令溝通渠道增加，導(dǎo)致會計信息在傳遞過程中失真現(xiàn)象嚴重；并且上下級部門過多，容易產(chǎn)生問題相互推諉的現(xiàn)象，溝通渠道受限。第二，一級經(jīng)營多者管理的現(xiàn)象也增加了管理人員數(shù)量，導(dǎo)致管理人員冗余，不符合成本效益原則，資源處于浪費現(xiàn)象，長此以往會導(dǎo)致國企運營成本較高，壓縮利潤空間。第三，在金字塔組織架構(gòu)下，每個業(yè)務(wù)產(chǎn)品都是統(tǒng)一的，缺少業(yè)務(wù)產(chǎn)品特點，客戶層級不同，其需求產(chǎn)品種類也不盡相同，無法真實反映客戶需求和滿足客戶需求。

(二)會計核算系統(tǒng)存在漏洞

國企無論是手工記賬還是電算化處理，其皆具備完整的核算流程，依據(jù)“雙向核算”原則，其相互聯(lián)系、相互完善。但是隨著國企的不斷發(fā)展，中間業(yè)務(wù)數(shù)量激增并且愈加復(fù)雜，同時國企的內(nèi)控措施卻無法跟進。由此而產(chǎn)生的逆向操作隱患隨之而來，會計風(fēng)險隨之增加。例如，國企規(guī)定，簽發(fā)匯票需在收款后進行，但是部分會計人員在實際工作中往往是先簽發(fā)匯票，最后收款，增加了操作風(fēng)險。同時，少數(shù)會計部門利用會計憑證虛增收入，例如國企規(guī)定了往來業(yè)務(wù)的操作流程，但是卻沒有從權(quán)責(zé)角度和技術(shù)角度對信息操作做出規(guī)定，導(dǎo)致其操作員和授權(quán)員往往是一個人，極易導(dǎo)致貪污現(xiàn)象。因此，國企在開展業(yè)務(wù)過程中，需及時考慮到會計制度和操作流程之間的相互聯(lián)系，并將會計制度作為行為準則，最大限度減少操作風(fēng)險。

(三)財務(wù)會計風(fēng)險缺乏獨立監(jiān)管

隨著國企的改革的不斷深入，國企的會計、審計業(yè)務(wù)不斷增加，其工作難度日益復(fù)雜，因此內(nèi)審業(yè)務(wù)單單依靠人工已無法有效解決，還需輔以高科技手段。但是國企審計工作人員較少，其不僅無法完成內(nèi)審工作，同時其缺少內(nèi)部審計相關(guān)專業(yè)知識，專業(yè)素養(yǎng)較弱，無法跟上時代發(fā)展的潮流，這也制約了國企業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，削弱了內(nèi)部審計的監(jiān)督性和權(quán)威性，導(dǎo)致會計監(jiān)督流于形式，無法開展時效，進而擴大了會計風(fēng)險。會計監(jiān)督是國企改革的重要基礎(chǔ)，但是國企存在以下監(jiān)督的空白區(qū)。第一，國企內(nèi)部缺少對經(jīng)營活動的關(guān)注度，導(dǎo)致其監(jiān)督職能不斷被削弱，內(nèi)外部監(jiān)督無法發(fā)揮實效。第二，會計從業(yè)人員受到各個環(huán)節(jié)和人事的制約，導(dǎo)致違規(guī)辦業(yè)務(wù)情況時有發(fā)生，會計部門缺少獨立性。第三，國企的會計監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督措施不明確，缺少完整有效的指標(biāo)準則，難以開展事前監(jiān)督，這些問題的存在都導(dǎo)致國企的內(nèi)部審計監(jiān)督功能的失效。

(四)會計人員風(fēng)險意識薄弱

國企忽視了會計風(fēng)險的防控難點，加之部分會計人員專業(yè)能力較弱，其自律性較差，缺少風(fēng)險的防控意識，這些都為會計工作帶來了隱患。國企在社會招聘中，專業(yè)的會計人員較少，招聘后的會計人員簡單培訓(xùn)后便進入工作崗位，對相關(guān)專業(yè)知識和操作流程了解較少，導(dǎo)致其核算風(fēng)險和操作風(fēng)險的加大，風(fēng)險防范意識不足。

三、規(guī)避國企改革形勢下的企業(yè)財務(wù)會計風(fēng)險的措施

(一)建立健全會計風(fēng)險管理體系

1.完善會計規(guī)章制度

國企防范會計風(fēng)險的重要舉措之一便是完善會計規(guī)章制度，發(fā)揮內(nèi)控的約束性。在實際操作環(huán)節(jié)，需保證現(xiàn)有規(guī)章體系的可操作性和完善性，例如，國企管理者在修訂制度時，可多與基層員工溝通，積極走訪基層網(wǎng)點，廣泛征求一線員工建議后，結(jié)合法律法規(guī)，以防控會計風(fēng)險為主，優(yōu)化會計業(yè)務(wù)流程，提高計算機的運用效率，切實體現(xiàn)以發(fā)展為核心的原則。

2.完善會計核算體系

國企可依據(jù)現(xiàn)有會計業(yè)務(wù)特點，將其切割為“核算”模塊和“聯(lián)行”模塊，依據(jù)權(quán)責(zé)一致的原則，分別設(shè)定記賬、授權(quán)、后督等崗位，實施崗位不相容和授權(quán)審批制度。同時，國企需將會計操作納入至授權(quán)范圍中，加快推進電子化信息處理進程，不斷提高會計核算水平。

(二)完善會計監(jiān)督管理體系

1.強化會計監(jiān)督

首先，國企需強化事前監(jiān)督內(nèi)容，以資產(chǎn)收益率、核心資本充足率等作為分析風(fēng)險的基礎(chǔ)指標(biāo)，切實發(fā)揮預(yù)警機制，同時還需逐步建立風(fēng)險分析機制，利用月會和季會的形式分析風(fēng)險點，暢通信息溝通渠道，保證領(lǐng)導(dǎo)有效了解到各個階層存在的問題。

其次，國企需強化事中監(jiān)督，對經(jīng)營的穩(wěn)定性進行全方位動態(tài)監(jiān)管，并將風(fēng)險點那入至員工的考核內(nèi)容中，設(shè)定警戒值和對比值，切實提高員工的風(fēng)險防控意識。

最后，國企需完善事后監(jiān)督，利用現(xiàn)場檢查、監(jiān)控檢查等方式排查風(fēng)險，指導(dǎo)會計人員有序開展工作。

2.強化內(nèi)部審計

國企需設(shè)定獨立的內(nèi)審機構(gòu)，不斷提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，通過加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)的方式，保證內(nèi)審工作的開展符合國企的需求。同時還需擴大審計范圍，前移審計風(fēng)險審核點，定期向主管部門報告審計情況。

(三)提高從業(yè)人員的風(fēng)險防范素養(yǎng)

1.加強會計人員的培訓(xùn)力度

國企需逐步加大對從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，提高會計人們的準入門檻，培養(yǎng)其良好的專業(yè)技能，利用準入機制和退出機制，分層次管理會計人員。

例如，國企可開展知識競賽和業(yè)務(wù)比拼，開陣有針對性的崗位培訓(xùn)學(xué)習(xí)，利用集中培訓(xùn)、定期考核的方式，穩(wěn)步提高會計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，對于考核不合格的人員堅決不允許其上崗，逐步建立一支學(xué)習(xí)型的會計人員隊伍，以此提高防范風(fēng)險的能力。

2.加強對會計人員的管理力度

第一，國企所有的下屬企業(yè)都需嚴格落實授權(quán)和操作相互分離的制度，會計從業(yè)人員在匯票、承兌、綜合業(yè)務(wù)時需獨立辦理，并最終請授權(quán)。第二，所有的會計人員需逐步提高對業(yè)務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和防控，員工需加強對自身密碼和身份驗證信息的保管，員工在休假時需主動上交驗證信息，妥當(dāng)保存業(yè)務(wù)信息。

四、結(jié)語

綜上所述，在國企的改革的形勢下，財務(wù)會計的風(fēng)險規(guī)避工作要依靠健全模式、完善制度、建設(shè)隊伍來促進國企改革的持續(xù)健康、高速、高質(zhì)量發(fā)展，為我國實現(xiàn)“十四五”規(guī)劃發(fā)揮出基石的力量與貢獻。