柳高飛

（莊浪縣財政局，甘肅 莊浪 744606）

1 政府財務(wù)報告編制基本情況：以莊浪縣為例

1.1 政府綜合財務(wù)報告編制現(xiàn)狀

按照財政部和甘肅省財政廳關(guān)于開展權(quán)責(zé)發(fā)生制下的政府綜合財務(wù)報告的要求，甘肅省莊浪縣進(jìn)一步規(guī)范會計賬務(wù)核算，集中清理長期掛賬，加強(qiáng)政府財務(wù)報告編制人員配備，逐步提高了政府綜合財務(wù)報告的編報進(jìn)度和信息質(zhì)量。2019 年，莊浪縣全面梳理了自收自支事業(yè)單位，并將全縣30 個自收自支事業(yè)單位納入政府綜合財務(wù)報告編制范圍，按照要求，做好政府綜合財務(wù)報告編制過程中的抵消事項(xiàng)，并將財政專戶收支納入編報范圍，以更加全面、準(zhǔn)確、真實(shí)地反映全縣經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。

根據(jù)甘肅省財政廳編制2019 年度政府財務(wù)報告編制工作的要求，莊浪縣認(rèn)真核對部門和預(yù)算單位賬號信息，進(jìn)一步梳理核實(shí)單位基本信息，督促部門和預(yù)算單位開展2019 年度賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，做好部門決算和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對工作，夯實(shí)預(yù)算單位編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財務(wù)報告的基礎(chǔ)，納入2019 年全縣政府部門財務(wù)報告的單位為230 個，較2018 年新增19 個，政府財務(wù)報告編制部門的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。

1.2 編制政府財務(wù)報告主要經(jīng)驗(yàn)做法

為做好2019 年政府財務(wù)報告編制工作，莊浪縣主要做了以下幾方面的工作。

1.2.1 全面掌握編報要點(diǎn)

莊浪縣由縣財政局國庫股牽頭，全面學(xué)習(xí)和掌握了2019年度政府財務(wù)報告編制指南，嚴(yán)格按照指南的要求開展試編工作，真正掌握了編報的口徑和范圍，為開展全縣政府財務(wù)報告的編制工作奠定了理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

1.2.2 緊扣編制基礎(chǔ)，加強(qiáng)人員培訓(xùn)

為進(jìn)一步提高政府財務(wù)報告的編制質(zhì)量，莊浪縣先后組織了多次培訓(xùn)，具體對編報口徑、編報范圍、編制基礎(chǔ)進(jìn)行了系統(tǒng)培訓(xùn)和講解。通過培訓(xùn)，大部分預(yù)算單位財務(wù)人員能夠做好單位和部門的財務(wù)報告編制工作，注重實(shí)效，對于部門間抵消事項(xiàng)能夠做到應(yīng)抵盡抵，要求單位的財政補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)與總預(yù)算會計一般公共預(yù)算支出和政府性基金支出之和相等。

1.2.3 強(qiáng)化編報技能培訓(xùn)

縣財政國庫股牽頭，組織開展2019 年度政府財務(wù)報告編制工作，加大培訓(xùn)力度，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)工具，通過視頻和實(shí)地培訓(xùn)形式，對各部門進(jìn)行培訓(xùn)，以財政專網(wǎng)為依托，政府財務(wù)報告編制系統(tǒng)為基礎(chǔ)，電腦、手機(jī)視頻為手段，以實(shí)際操作和具體問題解讀為抓手，對于賬務(wù)記載、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)和決算數(shù)據(jù)提取等方面進(jìn)行了全面系統(tǒng)的講解，把握編制原則，全面納入編報。按照財政部和甘肅省財政廳的要求，2019 年政府財務(wù)報告編制要將自收自支事業(yè)單位納入編報范圍，細(xì)化政府財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財務(wù)報告編制要求開展2019 年政府財務(wù)報告編制工作，及時消化以前年度編制過程中存在的問題，避免同樣的問題再次出現(xiàn)，全面提高政府財政報告的編制質(zhì)量和水平。

1.2.4 優(yōu)化編報人員配置

為提升莊浪縣編制政府財務(wù)報告的質(zhì)量，政府財務(wù)報告編制工作由縣財政局資金歸口股室管理，以審核編報要點(diǎn)為基礎(chǔ)，組織股室審核人員進(jìn)行了審核要點(diǎn)學(xué)習(xí)，在保證了人員配備的基礎(chǔ)上，提升了編制政府財務(wù)報告的質(zhì)量和水平。

1.2.5 緊盯常規(guī)問題，扎實(shí)開展工作

對于通過財政內(nèi)部審核，發(fā)現(xiàn)的問題，莊浪縣要求預(yù)算單位做出整改，充分運(yùn)用實(shí)現(xiàn)交叉互審，認(rèn)真檢視問題，涉及大多數(shù)單位的要統(tǒng)一通知，要求其整改；對于個別單位的問題，要立即整改。通過多方面審核檢查，莊浪縣以發(fā)現(xiàn)問題、做好整改落實(shí)為目的，扎實(shí)做好2019 年政府財務(wù)報告編制工作；對于需要披露的重大事項(xiàng)，要求各預(yù)算單位和部門在單位政府財務(wù)報告中予以說明。

1.3 編制政府財務(wù)報告取得的成效

通過政府財務(wù)報告的編制工作，預(yù)算單位財務(wù)人員全面掌握系統(tǒng)取數(shù)和系統(tǒng)銜接的能力進(jìn)一步提高，實(shí)現(xiàn)了賬務(wù)記載、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)和決算數(shù)據(jù)的相互比對和校驗(yàn)，充分反映了部門(單位)和政府的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，督促了預(yù)算單位賬務(wù)數(shù)據(jù)的核對和記載工作，推動莊浪縣形成了加強(qiáng)財務(wù)管理、規(guī)范財務(wù)行為的新局面，切實(shí)全面反映了莊浪縣及預(yù)算單位財務(wù)收支和單位運(yùn)行情況。

2 政府財務(wù)報告工作進(jìn)展情況

2.1 部門財務(wù)分析及財政分析應(yīng)用

部門的財務(wù)運(yùn)行狀況以部門決算、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、賬務(wù)核算國標(biāo)數(shù)據(jù)為依托，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為編制基礎(chǔ)，能夠全面反映預(yù)算單位的財務(wù)運(yùn)行狀況。財政分析以部門分析為基礎(chǔ)，可以綜合反映全縣財政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，財政運(yùn)行的好壞取決于部門財務(wù)運(yùn)行的狀況。因此，莊浪縣以部門分析和財政分析為基礎(chǔ)，全面加強(qiáng)預(yù)算剛性約束，規(guī)范合理編制年初預(yù)算，對于結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金較大的項(xiàng)目和單位，結(jié)合績效考評結(jié)果，予以壓減項(xiàng)目支出；對于項(xiàng)目執(zhí)行較好，項(xiàng)目進(jìn)度快的，予以增加政府投資，擴(kuò)大相關(guān)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，充分發(fā)揮政府財務(wù)報告的作用。

2.2 保障政府財務(wù)報告編制人員情況

政府財務(wù)報告編制工作自2016 年啟動以來，莊浪縣積極探索編制高質(zhì)量政府財務(wù)報告的路子，在編制通知和要求下發(fā)以后，組織預(yù)算單位相關(guān)人員開展培訓(xùn)，真正培養(yǎng)了一批能夠獨(dú)立完成編報工作、充分運(yùn)用各種系統(tǒng)數(shù)據(jù)完成校驗(yàn)的財務(wù)人員。與此同時，莊浪縣嚴(yán)格按照預(yù)算歸口單位，細(xì)分單位負(fù)責(zé)資金股室，要求每個資金股室對應(yīng)2 位干部職工開展預(yù)算單位財務(wù)報告編制情況的審核，真正將政府財務(wù)報告部門的編制工作分解到具體負(fù)責(zé)資金股室，以資金股室全面了解和掌握預(yù)算單位的財務(wù)運(yùn)行狀況為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)資金支付和財務(wù)運(yùn)行的深度融合，進(jìn)一步提高了政府部門財務(wù)報告的編制質(zhì)量。由此，其切實(shí)地將政府財務(wù)報告負(fù)責(zé)的部門從政府財務(wù)報告編制工作中解放出來，主要負(fù)責(zé)政府綜合財務(wù)報告的匯總和編制工作，能夠全面掌握部門和縣級財政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。此外，莊浪縣通過市縣交叉互審，學(xué)習(xí)兄弟縣區(qū)政府財務(wù)報告編制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，切實(shí)提高了政府財務(wù)報告的編制質(zhì)量和水平。

2.3 政府財務(wù)報告軟件系統(tǒng)使用情況

2019 年莊浪縣政府財務(wù)報告編制工作充分整合運(yùn)用財政集中支付數(shù)據(jù)共享中心、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)、部門決算以及縣級財政總決算相關(guān)資料，實(shí)現(xiàn)了各類數(shù)據(jù)的深度校驗(yàn)，確保了數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。莊浪縣運(yùn)用政府財務(wù)報告軟件系統(tǒng)自帶的公式校驗(yàn)和事項(xiàng)設(shè)置功能，充分發(fā)揮縣級財政編制政府財務(wù)報告工作的主觀能動性，做到本級財政和上級財政部門、本級主管部門和下級預(yù)算單位之間往來事項(xiàng)的應(yīng)抵盡抵，全面真實(shí)反映縣級財政的運(yùn)行狀況，真正實(shí)現(xiàn)各類財務(wù)核算、資產(chǎn)管理、決算軟件、債務(wù)系統(tǒng)和政府財務(wù)報告編制軟件系統(tǒng)的深度融合，充分發(fā)揮政府財務(wù)報告編制軟件系統(tǒng)的最大效用，運(yùn)用現(xiàn)代信息化手段實(shí)現(xiàn)縣級財政經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行。

3 政府財務(wù)報告編制工作存在的問題

（1）總預(yù)算會計與政府綜合財務(wù)報告編制不相適應(yīng)。莊浪縣按照《財政總預(yù)算會計制度》開展縣級財政賬務(wù)核算，但對于應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款，未根據(jù)資金收支的序時進(jìn)度計提和沖減債務(wù)利息，而是按照甘肅省、市下達(dá)的債券利息納入一般公共預(yù)算和政府性基金支出口徑予以核算，難以適應(yīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制下政府財務(wù)報告的編制要求。此外，總預(yù)算會計核算以總預(yù)算會計記賬本位幣（人民幣）進(jìn)行核算，而政府綜合財務(wù)報告數(shù)據(jù)錄入和校驗(yàn)以萬元作為核算單位，因此造成了數(shù)據(jù)差異。

（2）執(zhí)行新政府會計制度之后，權(quán)責(zé)發(fā)生制下的財務(wù)會計核算的預(yù)算單位非流動資產(chǎn)更加細(xì)化，更加規(guī)范，特別是對于長期投資的核算首次納入政府會計制度核算范圍，將單位債務(wù)收入納入賬務(wù)核算體系，進(jìn)一步規(guī)范了單位財務(wù)運(yùn)行，但預(yù)算單位核算還未規(guī)范、細(xì)化，因此，加強(qiáng)預(yù)算單位財務(wù)人員培訓(xùn)，提升單位財務(wù)管理水平至關(guān)重要。

（3）單位固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)等項(xiàng)目的確認(rèn)和計量需要單位財務(wù)人員分析項(xiàng)目屬性，分類確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)，并做好資產(chǎn)的會計核算工作，綜合反映單位資產(chǎn)的總體情況，根據(jù)會計制度和會計準(zhǔn)則以及指南的要求，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的確認(rèn)和計量。但大多數(shù)單位對于固定資產(chǎn)類屬項(xiàng)目難以準(zhǔn)確確認(rèn)，造成公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)項(xiàng)目核算不準(zhǔn)確。

（4）賬中取數(shù)、手工錄入數(shù)據(jù)、內(nèi)部抵消過程中，莊浪縣統(tǒng)一采用一體化平臺數(shù)據(jù)共享中心進(jìn)行會計賬務(wù)核算，所提取的國標(biāo)數(shù)據(jù)難以到明細(xì)內(nèi)容，只能通過總賬數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)，難以全面實(shí)現(xiàn)賬中取數(shù)，造成部分?jǐn)?shù)據(jù)需要手工錄入，數(shù)據(jù)手工錄入量較大。在內(nèi)部抵消方面，甘肅省市縣部門之間往來收支的抵消還不能全面實(shí)現(xiàn)，主要是由于部分單位有甘肅省級主管部門、市級主管部門的上級補(bǔ)助收入。因此，單位在編報政府財務(wù)報告過程中將上級主管部門（除縣級）的補(bǔ)助收入在其他收入中編報反映，造成上級主管部門和具體預(yù)算單位之間難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部抵消。

（5）甘肅省財政廳采取交叉互審的方式進(jìn)行當(dāng)年政府財務(wù)報告的編制審核工作，但交叉互審的作用還不夠明顯，力度還不夠大，交叉互審中反映出來的問題不能及時整改落實(shí)。

4 完善政府財務(wù)報告編制工作的建議

（1）建議增加單位財務(wù)數(shù)據(jù)全面取數(shù)功能，實(shí)現(xiàn)政府財務(wù)報告系統(tǒng)能夠兼容大部分賬務(wù)核算軟件，提高政府財務(wù)報告的編制效率和編制質(zhì)量。要健全和完善總預(yù)算會計核算體系，將專戶收支全面納入國庫集中收付制度下核算，全面反映政府收支。

（2）強(qiáng)化主體責(zé)任落實(shí)，提高縣級財政和預(yù)算單位編制權(quán)責(zé)發(fā)生制下的政府財務(wù)報告的積極性、主動性，切實(shí)靠實(shí)責(zé)任，明確責(zé)任分工，加強(qiáng)縣級財政對預(yù)算單位的日常監(jiān)督，發(fā)揮日常對賬功能，實(shí)現(xiàn)決算數(shù)據(jù)、賬務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)和財報數(shù)據(jù)的相互校驗(yàn)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

（3）建議甘肅省財政廳通過分析調(diào)研，及時反饋當(dāng)年政府財務(wù)編制過程中存在的問題和不足，并按市縣開展排名，健全獎懲機(jī)制，實(shí)施數(shù)據(jù)全面比對，增強(qiáng)政府財務(wù)報告編制的嚴(yán)肅性。

（4）建議建立省級審核市級匯總政府財務(wù)報告、市級財政審核縣區(qū)財政、縣區(qū)財政審核預(yù)算單位的工作流程，結(jié)合市級交叉互審，全面落實(shí)縣級互審，避免交叉互審縣級跨年度重復(fù)審核，真正實(shí)現(xiàn)互相學(xué)習(xí)、共同提高，強(qiáng)化問題落實(shí)整改，全面提高政府財務(wù)報告的編制質(zhì)量。