陸鳳春 南平市住房公積金管理中心

引言

住房公積金是實(shí)現(xiàn)住房分配社會(huì)化過(guò)程中必不可少的載體，也是單位以及職工繳納的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，具有保障性、強(qiáng)制性的特點(diǎn)，可以使職工住房貸款降低。住房公積金管理中心在各個(gè)地區(qū)普遍設(shè)立，需要對(duì)住房公積金的運(yùn)作和管理，加強(qiáng)管控力度，在住房公積金的會(huì)計(jì)核算和資金池管理方面進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新。

一、住房公積金會(huì)計(jì)核算與資金池管理模式的背景

住房公積金覆蓋到了多個(gè)群體和組織當(dāng)中，作為長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，在城鎮(zhèn)集體企業(yè)、國(guó)有企業(yè)和國(guó)家機(jī)關(guān)等群體中落實(shí)和實(shí)施，并且覆蓋到了多個(gè)單位組織，員工可以獲取較低利息的住房貸款，互助性和保障性的優(yōu)勢(shì)充分地體現(xiàn)了出來(lái)。在住房公積金管理的相關(guān)規(guī)定中，設(shè)立市公積金管理中心是事業(yè)法人單位直屬于市政府，而各個(gè)市縣區(qū)分中心的公積金管理部門(mén)則是非法人單位，對(duì)轄區(qū)內(nèi)單位公積金的繳存管理工作，只設(shè)立一個(gè)公積金收入賬戶(hù)，在長(zhǎng)期以來(lái)的探索和實(shí)踐中，制度愈發(fā)完善，市中心建立起有關(guān)統(tǒng)一管理和統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的制度?？h市各個(gè)管理部資金管理分為幾種情況：一是縣市各個(gè)管理部的資金則是直接進(jìn)出市中心戶(hù)頭，歸集資金直接進(jìn)入中心戶(hù)頭由各個(gè)銀行的經(jīng)辦人進(jìn)行分解，支取、貸款經(jīng)過(guò)相關(guān)審批手續(xù)之后直接從市中心戶(hù)頭支出；二是各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)要采取零余額管理的形式，當(dāng)在職工需要貸款或是需要將公積金資金提取出來(lái)時(shí)，利用結(jié)算平臺(tái)，由市管理中心的賬戶(hù)直接進(jìn)行資金下?lián)?。市管理中心?shí)現(xiàn)了統(tǒng)一的決策和管理，對(duì)各個(gè)管理部門(mén)的公積金資金，進(jìn)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一調(diào)度，保證管理和決策的統(tǒng)一性[1]。

二、住房公積金會(huì)計(jì)核算和資金池管理模式應(yīng)用改革的必要性

目前在住房公積金的會(huì)計(jì)核算和資金池管理模式研究中，體現(xiàn)了住房公積金會(huì)計(jì)核算和資金池管理模式的重要價(jià)值和積極作用，原本的制度下，對(duì)于實(shí)現(xiàn)資金區(qū)域內(nèi)的統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)籌管理形成了一定程度的限制，統(tǒng)籌管理資金區(qū)域內(nèi)的各項(xiàng)資金難度較大，增值保值功能實(shí)現(xiàn)難度大。利用原有的公積金會(huì)計(jì)核算管理制度，在各個(gè)地區(qū)內(nèi)受到了不同利益主體的影響，市和縣之間在資金的調(diào)配方面難以實(shí)現(xiàn)合理科學(xué)的調(diào)配目標(biāo)，導(dǎo)致市、縣沉淀了過(guò)多的資金，形成了市、縣貸款資金不足，住房公積金貸款繳存員工難以正常使用，無(wú)法享受低利息貸款福利的問(wèn)題。公積金管理的統(tǒng)一性不足，導(dǎo)致公積金的增值保值目標(biāo)始終難以達(dá)到一定的理想狀態(tài)，甚至?xí)捎谫J款管理工作落實(shí)不到位，導(dǎo)致增值收益出現(xiàn)了倒掛等問(wèn)題，難以保證公積金的正常使用，發(fā)揮出公積金的價(jià)值，這對(duì)住房公積金管理部門(mén)的運(yùn)行來(lái)說(shuō)，形成了嚴(yán)重的負(fù)面影響，降低了住房公積金管理部門(mén)運(yùn)行和管理效率。不僅如此，住房公積金會(huì)計(jì)核算工作若是不進(jìn)行更進(jìn)一步的改革，引進(jìn)資金池管理模式，將會(huì)對(duì)住房公積金落實(shí)新政產(chǎn)生不利影響，在建立統(tǒng)一管理機(jī)制之前，各個(gè)地區(qū)對(duì)于住房公積金通常是進(jìn)行單獨(dú)的核算和管理，這對(duì)住房公積金的相關(guān)工作的推進(jìn)和改革產(chǎn)生的影響是不可忽視的，限制了新政的積極落實(shí)，導(dǎo)致住房公積金的會(huì)計(jì)核算工作受到了重重阻礙。因?yàn)檫@一過(guò)程中涉及的利益主體較多，住房公積金是一大筆資金，被各地各級(jí)政府所管理，在房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控中也起著有效的作用，有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控的目標(biāo)，管理模式過(guò)于分散，各個(gè)地區(qū)對(duì)于住房公積金的管理是通過(guò)各自決策的方式，只注重住房公積金管理所獲取的利益，而忽視了落實(shí)住房公積金新政的重要性，形成對(duì)新政執(zhí)行效果的負(fù)面影響與干擾。在分散管理的模式下，住房公積金的會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算口徑和管理水平不一致的現(xiàn)象和問(wèn)題，對(duì)住房公積金的管理效果形成了不利影響，降低了會(huì)計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性，對(duì)于其他工作的開(kāi)展也產(chǎn)生了限制。因此住房公積金會(huì)計(jì)核算和資金池管理模式的應(yīng)用改革是時(shí)代發(fā)展下必然的創(chuàng)新舉措，要將住房公積金的保障性?xún)?yōu)勢(shì)充分地發(fā)揮出來(lái)，在住房公積金會(huì)計(jì)核算工作的改革探索中，發(fā)揮出資金池管理模式的積極作用，統(tǒng)一管理住房公積金，通過(guò)建立起住房公積金管理中心，保證住房公積金管理工作的順利展開(kāi)和高效運(yùn)行，對(duì)于住房公積金的會(huì)計(jì)核算和資金管理池實(shí)現(xiàn)了有效的管控[2]。

三、住房公積金會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)和原則

在現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展體系中，住房公積金制度是其中不可或缺的重要構(gòu)成部分，降低了繳納者的經(jīng)濟(jì)壓力，住房公積金制度在房地產(chǎn)市場(chǎng)中也發(fā)揮了關(guān)鍵的主導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)了對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控目標(biāo)。住房公積金的會(huì)計(jì)核算工作有著顯著的特點(diǎn)，最顯著的是其暫存性特征，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中需要保證資金的安全，另外住房公積金的會(huì)計(jì)核算工作中需要考慮到多方的利益和多樣內(nèi)容，包括企事業(yè)單位、銀行部門(mén)和政府部門(mén)等，均需要強(qiáng)調(diào)真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算。住房公積金會(huì)計(jì)核算工作要遵循單獨(dú)核算的原則，保證單獨(dú)核算住房公積金，也就是在管理中心中對(duì)于住房公積金的管理要分別與其他的管理經(jīng)費(fèi)、住房資金等劃分開(kāi)來(lái)進(jìn)行單獨(dú)核算，建立起獨(dú)立賬戶(hù)，進(jìn)行分類(lèi)賬戶(hù)核算的方式。公積金是具有個(gè)人性質(zhì)的，總賬核算環(huán)節(jié)對(duì)于住房公積金的核算，必須要按個(gè)人賬戶(hù)真正將核算工作落實(shí)到個(gè)人，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算原則，保證住房公積金會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性。遵循著以上原則，在住房公積金的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)全面落實(shí)對(duì)住房公積金的準(zhǔn)確核算，結(jié)合相關(guān)部門(mén)對(duì)住房公積金會(huì)計(jì)核算所制定的核算管理方法發(fā)揮其指導(dǎo)作用，優(yōu)化核算模式，站在多個(gè)角度，針對(duì)住房公積金會(huì)計(jì)核算工作中可能存在的問(wèn)題，進(jìn)行有針對(duì)性的改進(jìn)。

四、住房公積金會(huì)計(jì)核算的優(yōu)化策略

（一）建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

在住房公積金會(huì)計(jì)核算的優(yōu)化探索中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是保證住房公積金會(huì)計(jì)核算工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，因此有必要建立起完善的制度體系，保證將內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作高效、規(guī)范的落實(shí)到實(shí)際。首先要對(duì)會(huì)計(jì)核算的流程和步驟進(jìn)行明確，從根本上保證會(huì)計(jì)核算流程與步驟的合理性、規(guī)范性、完善性，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，通過(guò)分賬核算的方式進(jìn)行住房公積金的會(huì)計(jì)核算工作。在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中，要考慮到全面的制衡性、效益性原則，將會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)相互分離，避免在會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)一人獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的問(wèn)題，控制會(huì)計(jì)核算中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重要核算業(yè)務(wù)要做好授權(quán)，控制完善會(huì)計(jì)審核的內(nèi)容，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的功能性，將其作用充分地發(fā)揮出來(lái)，從本質(zhì)上提高住房公積金會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，為后續(xù)會(huì)計(jì)核算的穩(wěn)定運(yùn)行和發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，落實(shí)有效的制度保障[3]。

（二）實(shí)施三級(jí)明細(xì)賬

采取三級(jí)明細(xì)賬的方式，將其落實(shí)到實(shí)際的住房公積金會(huì)計(jì)核算中，保證賬目的準(zhǔn)確性、全面性，有利于保證會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確率，保護(hù)繳納者的權(quán)益。在現(xiàn)實(shí)的三級(jí)明細(xì)賬落實(shí)中，可能會(huì)受到多種因素的影響，形成對(duì)三級(jí)明細(xì)上工作的制約，難以落實(shí)明細(xì)賬的核對(duì)工作，甚至導(dǎo)致明細(xì)賬之間出現(xiàn)了差異問(wèn)題。針對(duì)這一現(xiàn)象，要進(jìn)行有針對(duì)性的改進(jìn)，明確明細(xì)賬核對(duì)的制度和具體的流程，嚴(yán)格按照制度要求，結(jié)合其中的差異化因素劃分其中的差異，根據(jù)差異劃分，確定會(huì)計(jì)核算的處理方法。例如若是經(jīng)辦人員和住房公積金的管理人員之間缺少有效的溝通，形成核對(duì)不全面、核對(duì)差異問(wèn)題，需要進(jìn)行對(duì)差異問(wèn)題的改進(jìn)，住房公積金管理中心要對(duì)差異單位提出要求，進(jìn)行職工增減員情況的詳細(xì)核對(duì)，并且將明細(xì)表填寫(xiě)完善，將差異的具體人員明細(xì)等確定，并進(jìn)行應(yīng)收和應(yīng)付掛賬的處理工作。通過(guò)落實(shí)三級(jí)明細(xì)賬，保證住房公積金會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性和有效性。

（三）建立完善的內(nèi)部稽核制度

內(nèi)部稽核制度的建立是保證會(huì)計(jì)核算可靠質(zhì)量的有效方式之一，首先在內(nèi)部稽核的形式和實(shí)質(zhì)上，要保證內(nèi)部稽核制度具有一定的獨(dú)立性和合理性。在內(nèi)部稽核制度的落實(shí)過(guò)程中，要將稽核處罰制度落實(shí)到實(shí)際，進(jìn)行追責(zé)制，嚴(yán)格的追責(zé)和處理違反公積金會(huì)計(jì)核算方法的各種行為，明確責(zé)任人和關(guān)鍵的節(jié)點(diǎn)，對(duì)于內(nèi)部稽核制度，要進(jìn)行積極地落實(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部稽核制度的有效性。發(fā)揮出內(nèi)部稽核制度的積極作用和內(nèi)在價(jià)值，控制住房公積金會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高會(huì)計(jì)核算工作的整體質(zhì)量與效率。

五、住房公積金資金池管理的模式

住房公積金資金池指的就是沉淀資金總庫(kù)，在目前的住房公積金管理中是一種常見(jiàn)的管理模式，資金池管理模式由一組形成上下級(jí)聯(lián)動(dòng)關(guān)系的銀行賬戶(hù)組成，并且將內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)賬戶(hù)和定義在此賬戶(hù)內(nèi)的資金收付轉(zhuǎn)和相應(yīng)記賬規(guī)則，共同納入其中，組成了資金池管理的模式。在城市住房公積金管理中心中，落實(shí)資金池管理模式可以將住房公積金管理中心作為總歸集戶(hù)，下屬的分中心或各個(gè)住房公積金管理部門(mén)作為分歸集分戶(hù)，對(duì)當(dāng)?shù)氐你y行進(jìn)行委托，由當(dāng)?shù)叵鄳?yīng)的銀行開(kāi)立起賬戶(hù)，委托銀行嚴(yán)格按照實(shí)際的約定，對(duì)資金波動(dòng)的情況進(jìn)行管理。結(jié)合住房公積金的資金管理目標(biāo)，優(yōu)化資金管理模式，提高會(huì)計(jì)核算水平[4]。

（一）住房公積金資金池管理模式的作用

住房公積金資金池管理模式的應(yīng)用對(duì)于住房公積金會(huì)計(jì)核算工作起著關(guān)鍵的決定性作用，住房公積金資金管理池在應(yīng)用中實(shí)現(xiàn)了對(duì)專(zhuān)戶(hù)資金的有效管理，保證資金安全，并且集中了資金，提高了資金的整體使用效率，強(qiáng)化專(zhuān)戶(hù)資金存儲(chǔ)的利率和利用價(jià)值，最大限度地提高專(zhuān)戶(hù)資金的存儲(chǔ)效益，充分發(fā)揮出管理中心平衡資金的作用。對(duì)于市級(jí)公積金管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，面臨著諸多的情況，很多情況下無(wú)法保證公積金資金供給和需求的統(tǒng)一性，若不加以改善，會(huì)引起資金緊張等現(xiàn)象和問(wèn)題。利用住房公積金資金池管理模式則能夠改善這一現(xiàn)象，統(tǒng)一管理相關(guān)資金，科學(xué)的調(diào)配資金，合理運(yùn)用資金，保證資金使用的科學(xué)性、合理性，避免發(fā)生資金浪費(fèi)、資金調(diào)配不合理等問(wèn)題。資金的劃撥流程在資金池管理模式的應(yīng)用下得到了簡(jiǎn)化，減少了成本投入，降低了資金劃撥流程的復(fù)雜程度，在分散管理時(shí)，通常是委托銀行來(lái)劃撥資金的，而這樣的方式會(huì)形成銀行手續(xù)費(fèi)用，住房公積金資金管理池的應(yīng)用，若是資金量較大，銀行會(huì)對(duì)中心資金流轉(zhuǎn)的費(fèi)用進(jìn)行主動(dòng)的管理，銀行和管理中心之間的合作更進(jìn)一步深化。管理中心可以利用銀行平臺(tái)以及受托銀行現(xiàn)有的資源，宣傳公積金制度，擴(kuò)大公積金制度的宣傳范圍，利用多樣化的渠道，在銀行網(wǎng)點(diǎn)將公積金便民服務(wù)點(diǎn)設(shè)置其中，充分發(fā)揮出資金池管理模式的積極作用。近些年我國(guó)科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展，社會(huì)不斷進(jìn)步，大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)等高新技術(shù)被廣泛應(yīng)用到了住房公積金管理中心，住房公積金的會(huì)計(jì)核算工作需要全面分析數(shù)據(jù)信息，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行公積金的核算管理工作。在資金池管理模式下可以分析各個(gè)管理部或分中心的數(shù)據(jù)信息，并自動(dòng)匯集到社區(qū)城市的管理中心資金池當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，降低可能會(huì)出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)，保證住房公積金會(huì)計(jì)核算工作的安全性。

（二）資金池管理模式下住房公積金會(huì)計(jì)核算的有效策略

在資金池管理模式下進(jìn)行對(duì)住房公積金的會(huì)計(jì)核算工作，首先需要以提高住房公積金會(huì)計(jì)核算工作準(zhǔn)確性和效率為目標(biāo)，構(gòu)建起住房公積金管理系統(tǒng)前臺(tái)。城市住房公積金管理中心要充分發(fā)揮出納職責(zé)，嚴(yán)格按照相關(guān)的制度和程序規(guī)范要求完成錄入工作，準(zhǔn)確、全面的錄入前臺(tái)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，上傳到系統(tǒng)中，形成業(yè)務(wù)流水，保證業(yè)務(wù)流水中的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、全面，完成對(duì)網(wǎng)點(diǎn)資金的收支出納賬，對(duì)于每一筆業(yè)務(wù)均要保證其完整性、準(zhǔn)確性，使賬面和實(shí)際之間相統(tǒng)一。在住房公積金的會(huì)計(jì)核算方面，要構(gòu)建起住房公積金會(huì)計(jì)核算后臺(tái)系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)核算后臺(tái)的重要性形成明確的認(rèn)識(shí)，將其作為利潤(rùn)中心，發(fā)揮出會(huì)計(jì)核算后臺(tái)的重要作用，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一核算目標(biāo)，滿(mǎn)足統(tǒng)一核算基本要求和管理者對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)的要求。后臺(tái)業(yè)務(wù)和前臺(tái)業(yè)務(wù)要保證相符合，實(shí)現(xiàn)這二者之間的統(tǒng)一規(guī)劃和管理，銀行作為各個(gè)管理部、分中心與管理中心相互連接的紐帶和載體，需要明確資金池中每一筆資金業(yè)務(wù)的具體情況，做好資金調(diào)撥工作，根據(jù)《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》文件中提出的內(nèi)容，要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范的落實(shí)會(huì)計(jì)核算工作。對(duì)銀行專(zhuān)戶(hù)開(kāi)設(shè)的實(shí)際情況進(jìn)行更進(jìn)一步的明確，建立起后臺(tái)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，利用資金池管理模式的積極作用，提高住房公積金會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性，控制可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，保證住房公積金會(huì)計(jì)核算可以在完善的制度保障和資金池管理模式下順利的展開(kāi)和高效的運(yùn)行[5]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展中，住房公積金的會(huì)計(jì)核算和資金池管理模式受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，不僅與廣大繳納職工之間利益有著密切的關(guān)系，而且對(duì)于建立起完善的城鎮(zhèn)居民住房保障體系起著決定性的作用。對(duì)于住房公積金的會(huì)計(jì)核算和資金池管理工作，要嚴(yán)格遵循著一定的原則，提高住房公積金會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、全面性，優(yōu)化住房公積金資金池管理模式，提高住房公積金的會(huì)計(jì)核算水平與效率，推動(dòng)現(xiàn)代化社會(huì)的和諧與發(fā)展。