劉海清 北京市水文總站

引言

目前大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不是附屬于辦公室、紀(jì)委，只是附屬于監(jiān)察部門、會計(jì)部門或會計(jì)部門合署辦公。個(gè)別事業(yè)單位設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在著內(nèi)審人員專業(yè)水平的參差不齊。這就會導(dǎo)致在各項(xiàng)工作開展中，也無法實(shí)現(xiàn)滿足各項(xiàng)工作的有效落實(shí)。對此，這就需要實(shí)現(xiàn)利用創(chuàng)新工作的開展來使標(biāo)準(zhǔn)化體系的建設(shè)更加完善，這樣才能在實(shí)際工作中，真正使事業(yè)單位審計(jì)工作的開展，可以為事業(yè)單位的運(yùn)行起到保障作用。

一、審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)創(chuàng)新的意義

黨的十八屆四中全會對完善審計(jì)制度作了重大部署，明確了完善審計(jì)制度的核心，并通過全面推進(jìn)依法治國來實(shí)現(xiàn)新發(fā)展形勢下，對審計(jì)監(jiān)督功能的提升，并通過完善審計(jì)制度來保證審計(jì)工作的開展，可以依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。對此，這就使得事業(yè)單位在進(jìn)行轉(zhuǎn)型與發(fā)展的過程中，必須要實(shí)現(xiàn)對審計(jì)工作以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)為主來進(jìn)行應(yīng)用。但是，在現(xiàn)階段中，標(biāo)準(zhǔn)化體系的建設(shè)其實(shí)仍然存有一定的弊端問題，而這些問題又主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

首先，對于事業(yè)單位來看，在各項(xiàng)工作運(yùn)行與落實(shí)的過程中，審計(jì)部門均采用粗放式的管理模式，這就會導(dǎo)致其自身的專業(yè)化水平不足，且無法通過精細(xì)化的管理來實(shí)現(xiàn)滿足各項(xiàng)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)。這時(shí)，審計(jì)工作的開展只能滿足事業(yè)單位管理工作開展的一般要求，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)部門職能的發(fā)揮，無法實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位管理的深層次分析，以此就無法實(shí)現(xiàn)保障利用審計(jì)監(jiān)督工作的開展來為事業(yè)單位的決策運(yùn)行發(fā)展做好準(zhǔn)備。

其次，由于人員聘用所帶來的弊端問題，這也導(dǎo)致很多審計(jì)人員自身的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足，即使事業(yè)單位自身擁有專職的審計(jì)人員，但是仍有大比例的審計(jì)人員即使擁有著較高的學(xué)歷，也存有結(jié)構(gòu)知識單一的問題。同時(shí)，很多審計(jì)人員只是掌握了基本的審計(jì)理論知識，其自身的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)幾乎為零，這就導(dǎo)致審計(jì)人員自身的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重制約了審計(jì)工作開展的實(shí)際效果，并且也會由于其審計(jì)職能發(fā)揮的不足而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果只能夠注重表面現(xiàn)象。對此，這種情況的發(fā)生往往就會導(dǎo)致審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生的原因無法通過準(zhǔn)確地判斷來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這也會給事業(yè)單位的運(yùn)行帶來影響。

最后，事業(yè)單位也需要通過統(tǒng)一的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和體系運(yùn)用來保證各項(xiàng)工作開展的一致性。但是，由于單位實(shí)際情況不同，這也導(dǎo)致在運(yùn)行的過程中，由于缺乏統(tǒng)一的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)體系，而無法保證審計(jì)工作的覆蓋面程度一致。同時(shí)，由于單位審計(jì)流程繁簡程度不一，這也導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的開展存在隨意性且審計(jì)記錄描述不規(guī)范的現(xiàn)象，這都無法保證審計(jì)工作開展的最終結(jié)果是否存有精準(zhǔn)性。此外，由于當(dāng)前所應(yīng)用的審計(jì)報(bào)告格式并不統(tǒng)一，因此也無法實(shí)現(xiàn)對重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行有效突出，這也存在著相同審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論處理意見不一致的問題。

針對上述現(xiàn)象的存在，為保證事業(yè)單位審計(jì)工作的開展更加具備標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)的實(shí)際效果，則必須要針對現(xiàn)有問題實(shí)現(xiàn)管理方式的有效創(chuàng)新，這樣才能通過體系建設(shè)方式的創(chuàng)新與融合，來真正確保事業(yè)單位審計(jì)工作的開展，能夠以事業(yè)單位全面發(fā)展為主進(jìn)行運(yùn)作，以此才能保證事業(yè)單位審計(jì)工作開展的有效性得以體現(xiàn)。

二、審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)創(chuàng)新的方式

對于審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系的建設(shè)來看，其中就包括了對審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化體系的有效建設(shè)，更要通過審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)以及審計(jì)工作模板標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)的運(yùn)用來實(shí)現(xiàn)保障審計(jì)流程開展的全面性。與此同時(shí)，對于審計(jì)結(jié)果來看，則必須要保證其審計(jì)結(jié)果的精確性，更要以目標(biāo)建設(shè)為主，在審計(jì)前期階段中，通過實(shí)施目標(biāo)的確認(rèn)來實(shí)現(xiàn)對審計(jì)終結(jié)階段的有效控制，這樣才能確保通過工作流程的規(guī)范性來實(shí)現(xiàn)提高其最終結(jié)果的精準(zhǔn)性。但是，由于當(dāng)前所存在的問題制約了最終結(jié)果的精準(zhǔn)性，這就需要保證以創(chuàng)新化建設(shè)為主來實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，這樣才能通過全過程的高質(zhì)量控制來強(qiáng)化監(jiān)督審計(jì)職能的作用，從而才能防止事業(yè)單位在運(yùn)行中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問題。

（1）一般來講，在審計(jì)流程階段中，需要使審計(jì)人員在審計(jì)過程中采取相應(yīng)行動來實(shí)現(xiàn)對初稿編制以及審核工作的有效落實(shí)，這樣才能通過撰寫審計(jì)報(bào)告初稿來實(shí)現(xiàn)對審計(jì)情況進(jìn)行交換，然后再以后續(xù)工作的運(yùn)行來實(shí)現(xiàn)通報(bào)審計(jì)結(jié)果，并針對審計(jì)意見落實(shí)情況來進(jìn)行分析，從而才能保證審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化。而且，在審計(jì)終結(jié)階段，需要通過后續(xù)審計(jì)以及對審計(jì)成果的運(yùn)用來實(shí)現(xiàn)總結(jié)分析，并通過檔案管理等形式來進(jìn)行歸檔。因此，針對審計(jì)流程來看，則必須要實(shí)現(xiàn)對審計(jì)工作的每個(gè)流程進(jìn)行有效控制，更要依據(jù)其關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)容來實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)審計(jì)過程的指導(dǎo)效果，這樣才能確保在每個(gè)環(huán)節(jié)中，都能通過風(fēng)險(xiǎn)管控來提高審計(jì)工作的開展實(shí)際質(zhì)量。在創(chuàng)新工作開展中，為保障體系建設(shè)的全面性，同時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題的存在，就必須要結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)際情況來設(shè)定審計(jì)方案與審批環(huán)節(jié)的指標(biāo)要求，這樣才能通過多種工作的共同落實(shí)來實(shí)現(xiàn)將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并通過設(shè)立審計(jì)組長來實(shí)現(xiàn)對審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性給予全面負(fù)責(zé)，以此才能確保后續(xù)工作的開展，都能夠由主負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)審計(jì)人進(jìn)行運(yùn)作，并實(shí)現(xiàn)對審計(jì)工作的全面核查，這樣才能保證各項(xiàng)工作的可操作性并獲得提升，而且也能真正針對不良問題的出現(xiàn)給予規(guī)避[1]。此外，通過審計(jì)流程的梳理，其實(shí)能夠有效規(guī)范不同項(xiàng)目審計(jì)操作之間不同而帶來的操作規(guī)范性不足現(xiàn)象，并且也能規(guī)避在流程操作環(huán)節(jié)中所存在的不規(guī)范問題，這樣就能實(shí)現(xiàn)提高其審計(jì)工作的實(shí)際質(zhì)量，也能夠在一定程度上提高其工作效率。

（2）對于審計(jì)工作開展來看，審計(jì)工作模板標(biāo)準(zhǔn)化體系的建設(shè)也是一種全新的創(chuàng)新方式，而且它能通過編制審計(jì)記錄以及審計(jì)底稿來實(shí)現(xiàn)在實(shí)施環(huán)節(jié)中，采取標(biāo)準(zhǔn)化模板的應(yīng)用方式，這樣就能進(jìn)一步統(tǒng)一審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，并通過逐步制定每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的工作范圍來實(shí)現(xiàn)為審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行劃分，這樣就能夠通過對取證方式的優(yōu)化來保證審計(jì)結(jié)論的精準(zhǔn)性，從而就能實(shí)現(xiàn)通過標(biāo)準(zhǔn)化管理來實(shí)現(xiàn)規(guī)避不良問題的發(fā)生。與此同時(shí)，事業(yè)單位可以將審計(jì)業(yè)務(wù)按照其實(shí)際性質(zhì)來進(jìn)行劃分，并通過多種方式進(jìn)行融合，這樣就能夠通過內(nèi)外部審計(jì)的共同應(yīng)用來實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一編制審計(jì)記錄以及審計(jì)底稿的工作內(nèi)容，以此就能實(shí)現(xiàn)在各環(huán)節(jié)中，制定出相同的統(tǒng)一模板，并實(shí)現(xiàn)以模板應(yīng)用為主來保證整體工作開展的一致性。

（3）在事業(yè)單位開展審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)創(chuàng)新工作的過程中，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，也能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)推進(jìn)審計(jì)工作開展的全面性。畢竟審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，可以根據(jù)審計(jì)記錄以及審計(jì)定稿來實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告的模式，這樣就能實(shí)現(xiàn)在后續(xù)工作運(yùn)行中，保證通過對審計(jì)意見環(huán)節(jié)下達(dá)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的形式來使各項(xiàng)工作的一致性獲得提升。同時(shí)，此種方式可以實(shí)現(xiàn)將最終的成果轉(zhuǎn)化為管理效益，這樣也能保證事業(yè)單位在運(yùn)行的過程中，利用此種模式來實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)問題的存在。

（4）在創(chuàng)新工作開展中，對審計(jì)成果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，也能夠在一定程度上強(qiáng)化審計(jì)工作開展的實(shí)際效果。因?yàn)椋擉w系建設(shè)的主要目的是在審計(jì)工作結(jié)束后，通過審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)說明以及整改跟蹤機(jī)制來實(shí)現(xiàn)保證統(tǒng)一審計(jì)成果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)，這樣就能確保在各項(xiàng)環(huán)節(jié)中，均以標(biāo)準(zhǔn)化體系建立為主，來確保各項(xiàng)工作運(yùn)行的有效性。

三、審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)創(chuàng)新的應(yīng)用

對于審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)創(chuàng)新與實(shí)施來看，主要是在事業(yè)單位所實(shí)施的審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化工作運(yùn)行中，以標(biāo)準(zhǔn)化模板運(yùn)用為主來實(shí)現(xiàn)對其運(yùn)用結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)化有效處理，這樣才能確保通過統(tǒng)一的方式來進(jìn)一步提高其審計(jì)工作的質(zhì)量與管理水平。因此，在實(shí)施階段中，則需要注意以下幾點(diǎn)問題。

（一）制定工作標(biāo)準(zhǔn)

為保證事業(yè)單位的全面發(fā)展，則必須要結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的管理現(xiàn)狀來針對審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行優(yōu)化，更要通過組織專家來制定對審計(jì)工作流程的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能通過多種形式的共同運(yùn)作來通過組織制定審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)工作流程的規(guī)范性，以此才能通過基本工作的落實(shí)來為事業(yè)單位的運(yùn)行做好準(zhǔn)備。但是，在此過程中，必須要在模板建設(shè)上，充分征求專職審計(jì)人員以及其他審計(jì)人員的意見，這樣才能通過反復(fù)優(yōu)化來實(shí)現(xiàn)對具體內(nèi)容進(jìn)行全面制定，從而才能保證此種工作標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用具有高操作性，才能使事業(yè)單位在運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，以此種標(biāo)準(zhǔn)化體系的建設(shè)與應(yīng)用為主，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)的開展效果。

（二）完善審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化的操作細(xì)則

通過全面制定事業(yè)單位審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化的操作細(xì)則，將能夠?qū)崿F(xiàn)對事業(yè)單位的審計(jì)模板、審計(jì)流程、審計(jì)報(bào)告以及其他內(nèi)容作出具體規(guī)定。而且，通過統(tǒng)一使用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作模板，就能實(shí)現(xiàn)在事業(yè)單位運(yùn)行的過程中，針對審計(jì)工作內(nèi)容以及取證方式和審計(jì)結(jié)論進(jìn)行明確化的規(guī)范處理，以此就能夠?qū)崿F(xiàn)將審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化使用情況納入事業(yè)單位審計(jì)工作的考核當(dāng)中，從而就能進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化以及其管理力度是否達(dá)標(biāo)，這樣也能為事業(yè)單位的審計(jì)工作開展做好保障工作。

（三）貫徹工作標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化

為保證事業(yè)單位審計(jì)工作開展的全面性，事業(yè)單位可以組織審計(jì)人員開展全面學(xué)習(xí)，并通過對現(xiàn)有材料的有效研究來實(shí)現(xiàn)對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化模板工作的進(jìn)一步優(yōu)化。而且，通過有效反饋能夠?qū)崿F(xiàn)對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行修改，這樣通過層層傳遞，就能使審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作體系的建立更加全面，并且也能實(shí)現(xiàn)在其流程與應(yīng)用方式上進(jìn)行優(yōu)化，這樣就能確保審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化處理可以真正落實(shí)到位，并真正成為事業(yè)單位審計(jì)人員的有效利用工具。與此同時(shí)，對于審計(jì)項(xiàng)目和試點(diǎn)工作運(yùn)行的結(jié)果來看，其實(shí)運(yùn)用此種方法之后，能夠?qū)崿F(xiàn)對審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)新實(shí)踐過程中所存在的問題進(jìn)行及時(shí)修改，這樣就能實(shí)現(xiàn)在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化處理工作中，以動態(tài)管理的方式來實(shí)現(xiàn)完善與修訂，從而就能使審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作的開展更加完善，同時(shí)也能在后續(xù)全面推行的過程中，為事業(yè)單位審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)創(chuàng)新實(shí)踐工作的落實(shí)做好保障。

四、審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)創(chuàng)新的實(shí)踐效果

隨著事業(yè)單位審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)創(chuàng)新與實(shí)踐工作落實(shí)的不斷開展，事業(yè)單位只要抓住審計(jì)質(zhì)量管控以及對審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段的有效統(tǒng)一就能夠進(jìn)行全面提升。隨后，事業(yè)單位再根據(jù)審計(jì)人員素質(zhì)以及審計(jì)工作質(zhì)量的提升實(shí)際情況進(jìn)行改革，就能有效發(fā)揮審計(jì)人員的監(jiān)督職能，并為事業(yè)單位的全方位發(fā)展，做好風(fēng)險(xiǎn)防控體系的保障，以此就能進(jìn)一步提升事業(yè)單位依法治理的水平，并真正實(shí)現(xiàn)通過審計(jì)工作的運(yùn)行來為事業(yè)單位的全面發(fā)展做好保障[2]。

（一）規(guī)范程序

在事業(yè)單位運(yùn)行的過程中，通過對審計(jì)工作中的流程、取證、報(bào)告、成果運(yùn)用環(huán)節(jié)制定統(tǒng)一的運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)，就能實(shí)現(xiàn)全面規(guī)范審計(jì)工作程序的運(yùn)行操作專業(yè)度，以此就能通過加強(qiáng)事業(yè)單位審計(jì)質(zhì)量的全面管控，實(shí)現(xiàn)為審計(jì)工作的運(yùn)行做好保障。畢竟，通過規(guī)范審計(jì)流程工作的運(yùn)行，就能夠使得事業(yè)單位審計(jì)工作的開展質(zhì)量得以保障。而且，通過規(guī)范審計(jì)記錄以及底稿模板的有效制定，就能為審計(jì)工作的內(nèi)容得到保障。再通過規(guī)范審計(jì)報(bào)告模板的應(yīng)用效果，就能夠使審計(jì)實(shí)施效果得以提升，從而就能夠通過規(guī)范審計(jì)工作程序來確保事業(yè)單位審計(jì)工作的開展，能夠真正為事業(yè)單位的運(yùn)行起到保障性作用。

（二）提升效率

對于事業(yè)單位審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)創(chuàng)新與實(shí)踐的最終結(jié)果來看，審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系更加注重審計(jì)工作開展的統(tǒng)一性，更要從各項(xiàng)工作的操作步驟上來實(shí)現(xiàn)明確審計(jì)工作項(xiàng)目的內(nèi)容，這樣通過質(zhì)量控制與標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一制定，就能有效防止生搬硬套問題的出現(xiàn)，從而就能全面性提升審計(jì)工作開展的效率。而且，這種工作模式其實(shí)也能夠?qū)ν话l(fā)問題進(jìn)行有效處理，更能夠?qū)εR時(shí)性審計(jì)工作的開展進(jìn)行程序簡化，這樣也能提高事業(yè)單位審計(jì)工作開展的效率。

（三）降低風(fēng)險(xiǎn)

通過對事業(yè)單位推廣審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)的創(chuàng)新工作開展結(jié)果來看，通過明確審計(jì)中所需要的程序，并實(shí)現(xiàn)保障每個(gè)審計(jì)人員都能夠?qū)γ總€(gè)程序應(yīng)該如何運(yùn)作進(jìn)行有效了解，就能夠使其在各項(xiàng)基本工作中，真正使審計(jì)職能得以發(fā)揮，并使審計(jì)工作在程序中得以深化，這樣就能通過組織管理來對審計(jì)資源進(jìn)行保障，而且也能進(jìn)一步對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效控制，以此就能夠有效規(guī)避由于過去所存在的種種問題而導(dǎo)致審計(jì)在取證階段中存有取證不規(guī)范、復(fù)核不到位的問題。同時(shí)，此種模式的運(yùn)作，也能使事業(yè)單位在審計(jì)工作開展中，擴(kuò)大審計(jì)的范圍，并真正實(shí)現(xiàn)對各方面進(jìn)行有效控制，這樣就能全面實(shí)現(xiàn)降低審計(jì)工作開展的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高素質(zhì)

審計(jì)人員的專業(yè)能力會直接決定審計(jì)工作開展的實(shí)際質(zhì)量。因此，對于事業(yè)單位來看，在新人員聘用時(shí)，更應(yīng)該注重審計(jì)人員的專業(yè)能力，而且要通過培訓(xùn)工作的開展來實(shí)現(xiàn)提高其審計(jì)技術(shù)的熟練度。審計(jì)人員如果缺乏規(guī)范性與經(jīng)驗(yàn)性，就會使其在實(shí)際工作開展中存有弊端問題。對此，這就需要通過推行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作來實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，這樣才能全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)，并真正在提高其專業(yè)技能的同時(shí)，為審計(jì)工作的開展做好保障。

結(jié)語

對于事業(yè)單位而言，審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)創(chuàng)新與實(shí)踐工作的落實(shí)，能夠進(jìn)一步提高事業(yè)單位審計(jì)工作開展的實(shí)際質(zhì)量，而且也能以全面防范風(fēng)險(xiǎn)為主，實(shí)現(xiàn)對管理工作的有效創(chuàng)新，這樣就能使事業(yè)單位在運(yùn)行的過程中，真正實(shí)現(xiàn)利用審計(jì)工作來保證自身的全面發(fā)展。