云南大理市農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

引言

平衡計(jì)分卡（Balanced Score Card，即BSC）理論于1992年由卡普蘭和諾頓提出，是基于戰(zhàn)略考慮的一種績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，與關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法相比，結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期效益和中長(zhǎng)期效益、結(jié)果型評(píng)價(jià)和動(dòng)因型評(píng)價(jià)、內(nèi)部指標(biāo)和外部指標(biāo)，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度分別評(píng)價(jià)股東、客戶、員工對(duì)企業(yè)的滿意度，將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)到具體的、可操作性的衡量目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和措施。而企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系則是以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)整理和體系構(gòu)建的結(jié)果。各個(gè)業(yè)務(wù)條線產(chǎn)生的數(shù)據(jù)分別“沉睡”在各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系的構(gòu)建，明確指標(biāo)的定義、依據(jù)、口徑、取數(shù)邏輯、維度、度量等，既可以滿足外部監(jiān)管報(bào)送的需要，也可滿足內(nèi)部管理層經(jīng)營(yíng)決策的需求。

一、平衡計(jì)分卡在農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)指標(biāo)體系中運(yùn)用的意義

（一）理論意義

戴媛（2016）在《平衡計(jì)分卡在商業(yè)銀行運(yùn)用現(xiàn)狀、難點(diǎn)及啟示》中提出“BSC績(jī)效考核體系建立后對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的影響是長(zhǎng)期而深遠(yuǎn)的，部分大型商業(yè)銀行是配合戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型同時(shí)推出BSC，有些中小商業(yè)銀行認(rèn)為考核指標(biāo)按四個(gè)維度進(jìn)行設(shè)置就是推出BSC，其實(shí)不應(yīng)被看作是系統(tǒng)運(yùn)用”。于挺（2011）在《基于平衡計(jì)分卡構(gòu)建商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系》中認(rèn)為“針對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行存在的弊端，可以綜合財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而突破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)的局限性”。目前關(guān)于平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)在商業(yè)銀行的運(yùn)用研究較多，但關(guān)于在農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系中的運(yùn)用研究幾乎沒(méi)有，因此本文關(guān)于平衡計(jì)分卡在企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系中的運(yùn)用探析有一定的理論意義。

（二）現(xiàn)實(shí)意義

相比大型國(guó)有商業(yè)銀行，農(nóng)合、農(nóng)信和農(nóng)商機(jī)構(gòu)，作為縣級(jí)地方法人機(jī)構(gòu)，數(shù)據(jù)分析能力有效，具有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的省級(jí)農(nóng)合機(jī)構(gòu)是企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系構(gòu)建的主體。因數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不一，企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系的構(gòu)建本身就是一個(gè)難點(diǎn)，從平衡計(jì)分卡的視角，更能分析結(jié)果與動(dòng)因的邏輯關(guān)系，提出相應(yīng)的數(shù)據(jù)治理具體措施。

二、企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系構(gòu)建現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）注重定量指標(biāo)，忽視定性指標(biāo)

定量指標(biāo)大多來(lái)源于財(cái)務(wù)指標(biāo)，因獲取便捷、準(zhǔn)確性相對(duì)較高，該類指標(biāo)占企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系的大頭，如資產(chǎn)類指標(biāo)（貸款、投資、固定資產(chǎn)）、負(fù)債類指標(biāo)（存款、同業(yè)存放）、資產(chǎn)負(fù)債共同類指標(biāo)（來(lái)賬、往賬）、權(quán)益類指標(biāo)（實(shí)收資本、資本公積、留存收益）、損益類指標(biāo)（收入、支出、利潤(rùn)）、表外業(yè)務(wù)（銀行承兌匯票、保函）等基礎(chǔ)性指標(biāo)，以及由基礎(chǔ)指標(biāo)組成的反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)（凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率）、反映信用風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)（不良貸款率、不良資產(chǎn)率）、反映抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的指標(biāo)（撥備覆蓋率、資本充足率）。然而在企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系中，定性指標(biāo)較少，主要原因是數(shù)據(jù)缺乏可獲得性和可量化性，如客戶辦理各類業(yè)務(wù)的平均時(shí)長(zhǎng)和標(biāo)準(zhǔn)時(shí)長(zhǎng)、客戶滿意度等。該類指標(biāo)往往通過(guò)一系列的分解成為小指標(biāo)，通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)才能予以量化。

（二）注重結(jié)果型指標(biāo)，忽視動(dòng)因型指標(biāo)

指標(biāo)體系更多是結(jié)果的展示，無(wú)法通過(guò)結(jié)果看出結(jié)果的驅(qū)動(dòng)因素，缺乏動(dòng)因型指標(biāo)。比如凈利潤(rùn)指標(biāo)是指標(biāo)體系中的反映盈利能力的指標(biāo)，計(jì)算公式為：凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出-資產(chǎn)減值損失-管理費(fèi)用+公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失-其他收益-營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用，從財(cái)務(wù)角度可以看出影響凈利潤(rùn)的具體指標(biāo)，但難以看出凈利潤(rùn)變動(dòng)的驅(qū)動(dòng)因素。如能通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)構(gòu)建中間業(yè)務(wù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)度、貸款業(yè)務(wù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)度、投資業(yè)務(wù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)率等指標(biāo)，則利于管理層的業(yè)務(wù)決策或投資決策。

（三）注重規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)，忽視可持續(xù)增長(zhǎng)指標(biāo)

對(duì)于農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)而言，重視規(guī)模增長(zhǎng)類指標(biāo)，如存款（余額、日均余額、較年初凈增、存量市場(chǎng)份額、增量市場(chǎng)份額）、貸款（余額、較年初凈增、MPA完成率），但未能細(xì)分資金來(lái)源的成本、資金運(yùn)用的收益以及二者之間的期限匹配。同時(shí)，未將業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素納入指標(biāo)體系，如員工業(yè)務(wù)能力的提升、服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣、存貸業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新等，忽視了可持續(xù)增長(zhǎng)類指標(biāo)。

（四）注重滯后性指標(biāo)，忽視前瞻性指標(biāo)

基于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表加工出的財(cái)務(wù)指標(biāo)，大多是滯后性指標(biāo)，是對(duì)過(guò)去一定期間企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的反映。而要反映未來(lái)期間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、盈利能力，則需要引入前瞻性指標(biāo)。前瞻性是指以戰(zhàn)略、全局的眼光看待企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，面對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)，準(zhǔn)確分析有利和不利因素，做到系統(tǒng)謀劃、未雨綢繆，主動(dòng)應(yīng)對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的變化。相比滯后性指標(biāo)，前瞻性指標(biāo)更能發(fā)揮業(yè)務(wù)調(diào)控、提前戰(zhàn)略部署的作用。如：通過(guò)農(nóng)戶授信面分析農(nóng)戶拓面情況，結(jié)合歷年授信使用率，可以分析未來(lái)一定期間的農(nóng)戶貸款增長(zhǎng)情況；通過(guò)新產(chǎn)品市場(chǎng)需求，分析不同客戶的不同產(chǎn)品需求，提前推出相應(yīng)的業(yè)務(wù)品種，快速吸引客戶等。因此，滯后性指標(biāo)是對(duì)過(guò)去的評(píng)價(jià)，結(jié)合前瞻性指標(biāo)的運(yùn)用，有利于判斷未來(lái)的發(fā)展方向。

三、平衡計(jì)分卡在企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系中的運(yùn)用初探

（一）從財(cái)務(wù)指標(biāo)出發(fā)，構(gòu)建動(dòng)因類二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)

財(cái)務(wù)角度是平衡計(jì)分卡的主要維度，主要利益相關(guān)者包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、外部信息使用者。除了現(xiàn)有的基于財(cái)務(wù)報(bào)表加工的財(cái)務(wù)指標(biāo)（如：收入利潤(rùn)率、支出利潤(rùn)率、成本收入比），可以構(gòu)建動(dòng)因類二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，如反映貸款收益的指標(biāo)（農(nóng)戶貸款收益率、個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款收益率、流動(dòng)資金貸款收益率、固定資產(chǎn)貸款收益率、票據(jù)收益率）、反映存款付息成本的指標(biāo)（吸收存款付息成本、對(duì)公存款付息率、活期對(duì)公存款付息率、定期對(duì)公存款付息率、儲(chǔ)蓄存款付息率、活期儲(chǔ)蓄存款付息率、定期儲(chǔ)蓄存款付息率）。通過(guò)構(gòu)建動(dòng)因類二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以快速判斷收入以及成本的驅(qū)動(dòng)因素。

（二）從客戶角度出發(fā)，構(gòu)建客戶滿意度、客戶產(chǎn)品需求度指標(biāo)

從客戶角度出發(fā)，主要評(píng)價(jià)“客戶需要的服務(wù)和產(chǎn)品是什么”。從客戶辦理業(yè)務(wù)的等待時(shí)間長(zhǎng)度看，客戶等待時(shí)間與客戶滿意度之間存在相關(guān)性，等待時(shí)間越長(zhǎng)客戶滿意度越低；從業(yè)務(wù)復(fù)雜度看，業(yè)務(wù)越復(fù)雜客戶等待時(shí)間越長(zhǎng)；從柜員和大堂經(jīng)理的服務(wù)態(tài)度看，服務(wù)質(zhì)量越高客戶滿意度越高；從營(yíng)業(yè)環(huán)境看，與熙熙攘攘的營(yíng)業(yè)環(huán)境相比，輕松舒適的營(yíng)業(yè)環(huán)境更能提高客戶滿意度。因此，可以從客戶等待時(shí)間、業(yè)務(wù)復(fù)雜度、員工服務(wù)態(tài)度、營(yíng)業(yè)環(huán)境營(yíng)造四個(gè)方面構(gòu)建客戶滿意度指標(biāo)，分別賦予不同的標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重，綜合評(píng)價(jià)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的客戶滿意度。此外，定期進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，針對(duì)性制定客戶產(chǎn)品需求度指標(biāo)，實(shí)時(shí)了解客戶對(duì)新產(chǎn)品的需求，增強(qiáng)客戶與農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的黏性。

（三）從內(nèi)部流程出發(fā)，構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)類、產(chǎn)品創(chuàng)新類指標(biāo)

從內(nèi)部流程維度出發(fā)，主要評(píng)價(jià)“企業(yè)擁有的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)是什么”。通過(guò)內(nèi)部關(guān)鍵流程的控制，可以分析企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況，如：是否執(zhí)行不相容崗位相互分離制度、是否制定交叉復(fù)核制度、授信審批流程是否存在缺陷、不良貸款處置的權(quán)限劃分等，進(jìn)而結(jié)合實(shí)際構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)類指標(biāo)，綜合評(píng)價(jià)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的管理規(guī)范性。此外，通過(guò)分析流程中的無(wú)效步驟，采取有效措施替代，可達(dá)到壓降成本、提高效率的目的。如：客戶在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，存取款、轉(zhuǎn)賬、掛失業(yè)務(wù)需要單獨(dú)填業(yè)務(wù)憑證并簽字（分別簽多次），手工填報(bào)業(yè)務(wù)憑證容易填報(bào)錯(cuò)誤，浪費(fèi)紙張且降低業(yè)務(wù)辦理的效率，若能構(gòu)建相應(yīng)的柜面產(chǎn)品創(chuàng)新類指標(biāo)，可激發(fā)縣級(jí)法人機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新。

（四）從學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)角度出發(fā)，構(gòu)建員工學(xué)歷提升、經(jīng)驗(yàn)增長(zhǎng)、專業(yè)培訓(xùn)類指標(biāo)

學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度，往往是企業(yè)最容易遺忘的維度，卻也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)因素。對(duì)于農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)而言，往往將經(jīng)營(yíng)管理的重心放在客戶需求、財(cái)務(wù)指標(biāo)提升上，重視員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考試，容易忽視員工的培養(yǎng)以及員工滿意度的提升。從學(xué)歷提升方面看，與業(yè)務(wù)技能強(qiáng)化相比，其更能增強(qiáng)員工的綜合能力和素養(yǎng)；從經(jīng)驗(yàn)增長(zhǎng)看，與長(zhǎng)期從事單一的崗位相比，不同崗位輪換不僅滿足內(nèi)控要求，更有利于培養(yǎng)綜合型金融人才；從專業(yè)培訓(xùn)類來(lái)看，與簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)培訓(xùn)相比，更能體現(xiàn)專業(yè)性，不同崗位員工應(yīng)適用不同專業(yè)系列的培訓(xùn)。因此，從員工需求出發(fā)，構(gòu)建員工學(xué)歷提升、經(jīng)驗(yàn)增長(zhǎng)、專業(yè)培訓(xùn)類指標(biāo)，更能提高員工對(duì)單位的滿足感，利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

在構(gòu)建農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系中，引入平衡計(jì)分卡理論，將財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度融入指標(biāo)體系中具有現(xiàn)實(shí)意義和可行性。同時(shí)對(duì)指標(biāo)的定義、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集提出較高要求，未來(lái)借助科技力量進(jìn)行數(shù)據(jù)治理是解決途徑之一。只有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量得到提升，融入BSC構(gòu)建的企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系才能真正發(fā)揮“數(shù)據(jù)決策”作用。