無錫地鐵集團有限公司

引言

無錫地鐵1、2號線分別于2014年6月和12月開通運營，地鐵集團秉承“建一流地鐵，創(chuàng)運營典范”的總體要求，扎實抓好運營企業(yè)“保安全、提服務、控成本”的核心理念，有序落實各項舉措，確保了運營的安全平穩(wěn)。為更好地落實“公共交通優(yōu)先發(fā)展”戰(zhàn)略，行業(yè)公益性、運作市場化相結合的機制，需要建立科學合理地鐵運營成本規(guī)制方法和政府補貼機制，調(diào)動軌道交通企業(yè)降本增效的積極性，促進企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

一、運營成本規(guī)制的定義及原則

（一）運營成本規(guī)制定義

運營成本規(guī)制是在合理的范圍內(nèi)，對交通企業(yè)的成本劃定相應的范圍，并根據(jù)實際的情況來建立合理的交通運營的標準，對其成本進行科學的管理，以此為依據(jù)來對計算與定價和調(diào)價相關的政府對城市交通的財政補貼。

（二）運營成本規(guī)制基本原則

（1）合法性原則。對規(guī)制成本進行計算時，不同的收費項目應在法律法規(guī)允許下進行計算。

（2）相關性原則。成本費用計算的過程中，應根據(jù)軌道交通企業(yè)的運營數(shù)據(jù)進行各項成本的計算，保證數(shù)據(jù)真實有效。

（3）合理性原則。針對成本費用的計算，其各個項目需符合交通運營的實際需求，按照科學的方式進行計算與核定，同時保證在計算過程中使用的計算方法和相關的指標符合國家規(guī)定和行業(yè)的標準。

（4）重要性原則。由于城市的軌道交通中運營管理相似，在進行成本管理時，應對成本占比較大的加強監(jiān)管，對于成本費用較少的項目，可以將其歸類于綜合成本中，以定額來進行計算和規(guī)制。

（5）可持續(xù)原則。為保證政府的財政補貼合理有效，應制定標準的軌道交通運營成本規(guī)制，在補貼的過程中，應對軌道交通企業(yè)進行合理的控制與統(tǒng)籌管理。

（6）激勵性原則。為降低成本規(guī)制的費用，政府鼓勵軌道交通企業(yè)在保證運行質量的前提下施行節(jié)約成本的有效措施。

二、運營成本規(guī)制內(nèi)容

（一）成本構成及核定標準

軌道交通規(guī)制的構成有：運營成本、運營費用、各項稅金，不同運營線路的單獨核算。

1.運營成本

（1）人工成本。從事軌道交通運營工作的不同崗位人員的費用以及運營中滿足不同需求的費用，包括：員工崗位工資、工資性支出（五險一金等相關費用）以及各項勞務支出費用。崗位工資應根據(jù)運營期間工作人員數(shù)量和不同級別員工的工資等級來確定；工資性支出以工資總額為基數(shù)，按照規(guī)定的比例確定；勞務費用按平均用工成本和用工人數(shù)核定。

（2）能耗費。用于軌道交通運營的水、電量及燃料消耗費用。其中電費包括地鐵列車的牽引用電和車站場段的動力照明用電，水費包括車站和車站場段用水，燃氣費為車站場段配套生產(chǎn)生活設施用氣。能耗用量按照定額標準，并適當考慮能耗下降率核定，單價按照實際的價格來進行計算。

（3）交通運營維護費。為確保軌道交通能夠符合正常運營的需求，定期需要對交通車輛設備以及相關的服務設施等進行維護保養(yǎng)，其中含有設備維修人工費和材料費。交通運營維護費的計算根據(jù)路線來進行計算，根據(jù)里程范圍進行核定。

（4）其他運營業(yè)務費。在費用核算過程中，交通企業(yè)的運用成本費用除上述費用以外還包含綜合性的費用。包括物業(yè)管理費、勞動保護費、保險費、辦公費等。①勞動保護費、保險費、研發(fā)費用、票卡印刷費按實核定。②安全生產(chǎn)費、票卡管理費按照收入的一定比例。③物業(yè)管理費、辦公費、差旅費等其他管理費用以歷史數(shù)據(jù)為基數(shù)，考慮物價上升因素。

（5）折舊及攤銷。用于軌道交通運營的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的折舊與攤銷。應按照平均年限法來對折舊費用進行合理的計算。對于與軌道交通企業(yè)運營中無關的費用應禁止核算入成本規(guī)制中，對于政府無償提供交通企業(yè)使用的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，其成本和折舊費用不得核算在規(guī)制成本中。

2.期間費用

（1）管理費用。軌道交通企業(yè)在運營管理過程中發(fā)生的費用支出，包括物業(yè)費、辦公費、會議費、宣傳費、咨詢費、法律事務費等。管理費用按照管理費率和運營成本核定。

（2）財務費用。交通企業(yè)在進行軌道交通運行時的借款費用，包括借款利息支出、匯率差損失、借款過程中的手續(xù)費消耗等。財務費用需要根據(jù)實際的運營規(guī)定來進行費用核算。

3.稅金

軌道交通企業(yè)在運營過程中按規(guī)定應由運營業(yè)務負擔的稅金。

4.以下情況不計入規(guī)制成本

軌道交通企業(yè)發(fā)生的非連續(xù)性的費用以及正?；顒右酝猱a(chǎn)生的費用；軌道交通運營與服務以外產(chǎn)生的費用；企業(yè)內(nèi)部的盤虧、不良行為造成的設備損壞、設備的閑置和出售等活動中產(chǎn)生的損失費用，其中不包括設備到達使用年限后更換的費用；不良行為導致的違規(guī)和罰款產(chǎn)生的費用等不合理費用。

（二）取數(shù)與非常規(guī)支出規(guī)制原則

1.取數(shù)原則

實際成本指標值在超過標準值后，應根據(jù)標準數(shù)值來進行核算，在未超過標準值時按照實際的成本進行核算。

2.非常規(guī)支出規(guī)制原則

軌道交通企業(yè)為提高運能增購大型設備（如電客車及配套檢修設備）、因政策要求提升運營服務能力增設設施設備、更新和改造設施設備的費用等，需要根據(jù)實際的改造方案來設立項目，并申請資金。在項目申請后，其預算費用有審計局進行審核和批準，審核通過后，市財政局根據(jù)結果來進行資金的統(tǒng)籌和撥放。

三、運營補貼測算方法

鑒于城市軌道運營線網(wǎng)尚未成型，相關運營數(shù)據(jù)不穩(wěn)定，可根據(jù)城市軌道運營不同發(fā)展階段，采用不同的運營補貼測算模型。

（一）初期軌道運營票款補貼

軌道運營初期補貼可根據(jù)各軌道運營線路歷年運營、資源開發(fā)情況和今后的發(fā)展趨勢，預測各條線路未來5年內(nèi)的運營總成本、票款總收入、資源開發(fā)總收益和客流總量，計算客流量補貼單價。

某線路客流量補貼單價（元/人次）=（該線路運營總成本-票款總收入-資源開發(fā)總收益）/某線路運營總客流量

某運營線路當年補貼額=該線路當年實際客流量×某線路客流量補貼單價

當年補貼總額=∑所有運營路線當年補貼總額

注：

（1）某線路運營總成本為該線路固定資產(chǎn)折舊、日常運營費用、構筑物、建筑物、設施設備的養(yǎng)護、維修費用及相關財務費用等。

（2）根據(jù)國家政策、客流、社會物價水平、人力成本價格等變動因素，客流量補貼單價每3年進行調(diào)整。

（二）成熟軌道運營票款補貼

運營成本票價為年度成本與運營收益的差除以年度客流量得到每人一公里花費的金額。

乘客實際支付優(yōu)惠票價為年度的標價收入與年度客流量的商，得到一人每公里的花費金額。

補貼差額（元/人公里）為交通成本票價與實際支付票價的差。

補貼總額為補貼差額與年客流量的乘積數(shù)額。

注：

（1）與交通運營相關的附屬凈收益，計入運營成本折舊的固定資產(chǎn)處置凈收益。

（2）在年度實際補貼差額小于等于零時，不給予差額補貼。

四、成本控制管理策略

運營成本規(guī)制明確了軌道交通運營企業(yè)的成本控制的方向與范圍，企業(yè)可以建立一體化成本管理模式，通過實行劃小核算、定額管理等方式，達到降本增效，形成成本和補貼之間有機聯(lián)系，實現(xiàn)企業(yè)與政府雙贏，有效保障軌道交通事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

（一）加強源頭成本控制意識

軌道交通行業(yè)成本貫穿從地鐵建設規(guī)劃，到地鐵建設，再至地鐵運營，即形成戰(zhàn)略成本、建設成本、運營成本。這需要我們立足一體化成本管控理念“戰(zhàn)略、建設、運營”，越高層次成本在交通運營中的后期成本核算中越是無法更改。因此，應加強對交通運營服務源頭成本的控制，使其效果更加顯著。

（二）落實一體化成本管理理念

企業(yè)要加大對一體化成本管理理念的宣傳力度，讓每位員工認識到一體成本管理的重要性和必要性，定期組織開展培訓，學習一體化成本管理相關知識，解決認識上的誤區(qū)。實行全員成本管理，明確不同層級的成本管理職責，提高成本控制執(zhí)行力能力和效率。

（三）建立完善的成本管控體系

成本控制體系的建設與完善是成本管理的支撐點。可持續(xù)的經(jīng)營是全員責任，需建立成本管控導向、約束、牽引和激勵機制，引導全體員工力求創(chuàng)新，突出貢獻，達成“可持續(xù)的盈虧平衡”為目標的成本管控。

（四）采用可行的成本管控方法

根據(jù)公司各單位所承擔責任不同，業(yè)務類型不同，控制要求、控制階段不同，選用不同的成本管理方法，從定額管理到具有業(yè)務特色的劃小核算單元。結合成本規(guī)制構成，可將各項成本進行定額化管理，通過對定額管理與總額控制雙管齊下，實現(xiàn)成本標準化內(nèi)控質量和水平的雙提升。地鐵行業(yè)適當?shù)膭澬〕杀竞怂銌卧?，可以更好地落實?jīng)濟責任，調(diào)動員工的積極性，不斷挖掘管理創(chuàng)新的原動力。

（五）構建成本管理大數(shù)據(jù)平臺

軌道交通企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大、成本費用高，數(shù)據(jù)量大，管理維度多。為推進成本精細化管理，有必要通過信息化的手段，將企業(yè)的有效信息進行整合，使成本管理與核算工作能夠得到更加準確、有效的數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)對成本進行合理的預測和控制，實現(xiàn)成本的動態(tài)管理，提高企業(yè)成本管理水平。

結語

綜上所述，運營成本規(guī)制是城市軌道交通事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展基礎工作，需要結合軌道交通企業(yè)實際工作情況，不斷的探索符合自身的成本規(guī)制方案與成本控制管理策略。同時，作為進一步完善政府補貼機制的重要依據(jù)，推動城市軌道交通事業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。