合肥市產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)有限公司

引言

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國家越來越重視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于國企尤其是大型集團(tuán)公司，一般會(huì)在內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門。但是由于內(nèi)審工作存在缺乏獨(dú)立性、審計(jì)質(zhì)量不高等問題，導(dǎo)致內(nèi)審工作成果收效甚微。為此，必須要認(rèn)真剖析，影響內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用方面存在的因素，探索建立符合集團(tuán)實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的意義

內(nèi)部審計(jì)的目的是提升、改善企業(yè)運(yùn)營效率效益，為企業(yè)提供獨(dú)立、客觀的確認(rèn)及咨詢活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)就是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，審計(jì)成果及其轉(zhuǎn)化的意義，在某種程度上就是內(nèi)部審計(jì)的目的和存在的意義。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用，提高審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的有效性和及時(shí)性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展一項(xiàng)重要措施。

二、影響內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用方面存在的因素

（一）管理層對(duì)審計(jì)工作的重視

管理層如果對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化缺乏高站位，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作得不到管理層的足夠重視與支持，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化就缺乏推動(dòng)力。僅憑內(nèi)審部門單打獨(dú)斗，無法實(shí)現(xiàn)跨部門信息、資源和業(yè)務(wù)共享、運(yùn)用，審計(jì)成果也不能得到最大限度地轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

（二）審計(jì)成果的形式

內(nèi)部審計(jì)成果主要是審計(jì)報(bào)告和調(diào)查報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)成果的形式較為單一。成果運(yùn)用難以及時(shí)在更大范圍、更深程度上呈現(xiàn)效果，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值職能。

（三）審計(jì)質(zhì)量問題

審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力決定了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)成果運(yùn)用的基礎(chǔ)。內(nèi)審人員受自身知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平的制約。專業(yè)判斷能力、問題檢查能力、綜合分析能力、寫作能力等綜合素質(zhì)不同，審計(jì)結(jié)果也因人而異。如果每個(gè)項(xiàng)目相似，問題沒有得到充分的揭示，改進(jìn)建議的可操作性不強(qiáng)，必然會(huì)影響審計(jì)工作的績(jī)效，甚至影響審計(jì)結(jié)果的使用。另外，內(nèi)審人員的人事是屬于單位管理的，在開展審計(jì)工作時(shí)，迫于領(lǐng)導(dǎo)層或者是人際關(guān)系的影響，有時(shí)會(huì)對(duì)存在的問題避重就輕，也會(huì)直接影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

（四）審計(jì)整改效果

審計(jì)整改與審計(jì)成果轉(zhuǎn)化是密不可分的，審計(jì)后續(xù)如果缺少整改跟蹤監(jiān)督和檢查，會(huì)導(dǎo)致整改落實(shí)不到位、整改無實(shí)質(zhì)性措施流于形式，直接影響審計(jì)成果運(yùn)用效果。被審計(jì)單位會(huì)出現(xiàn)選擇性整改，不能舉一反三，整改效果不明顯、不徹底、不系統(tǒng)，就不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)的最終目的。

三、確保審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的有效措施

（一）構(gòu)建和諧內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

和諧的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是審計(jì)成果轉(zhuǎn)換的重要因素。要積極推廣審計(jì)理念，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作宣傳，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中實(shí)施參與式審計(jì)，改善審計(jì)環(huán)境，贏得企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)部門的重視和信任。搭建多種平臺(tái)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高員工支持、配合內(nèi)部審計(jì)工作的意識(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用。提升內(nèi)部審計(jì)的增值作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)供給動(dòng)力向需求驅(qū)動(dòng)的轉(zhuǎn)變，為審計(jì)結(jié)果的有效利用和增值的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造良好條件。

（二）不斷豐富審計(jì)成果運(yùn)用形式

1.采取審計(jì)報(bào)告匯報(bào)制度

審計(jì)報(bào)告的結(jié)果不能局限于審計(jì)報(bào)告的形式，可以采取交流會(huì)、專題會(huì)、管理例會(huì)、年度審計(jì)大會(huì)等形式進(jìn)行交流、匯報(bào)，提高領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的重視與關(guān)注。

2.召開相關(guān)職能部門聯(lián)席會(huì)議

定期或不定期以會(huì)議或日常溝通等形式組織業(yè)務(wù)主管部門、財(cái)務(wù)管理部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、人事部門、紀(jì)檢部門等相關(guān)部門對(duì)企業(yè)存在的違規(guī)、不合理管理行為總結(jié)、研究分析，找出經(jīng)營管理、機(jī)制和制度建設(shè)等方面存在的問題、根源，提出有效建議，及時(shí)向管理層上報(bào)工作成果，確保成果及時(shí)運(yùn)用到改善企業(yè)管控水平等工作中。

（三）提高審計(jì)人員的勝任能力

（1）審計(jì)人員要多進(jìn)行溝通和交流，不斷增強(qiáng)協(xié)調(diào)能力，認(rèn)真總結(jié)工作實(shí)踐，在問題原因、解決對(duì)策、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、責(zé)任界定等難點(diǎn)問題上能夠找到突破口。

（2）審計(jì)人員要熟悉公司的戰(zhàn)略發(fā)展、組織目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程，及時(shí)進(jìn)行知識(shí)更新，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)手段，掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)和政策，并具備全面的分析能力，提高解決復(fù)雜問題的能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量形成決策參考結(jié)果，供管理層參考。

（3）開展審計(jì)人員輪崗學(xué)習(xí)，可以嘗試建立“不脫崗交流”機(jī)制，讓內(nèi)審人員列席各類會(huì)議、研討，列席或參與業(yè)務(wù)盡調(diào)、談判、合同簽訂、投后管理等工作，增長(zhǎng)業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)兼顧本職工作。

（四）不斷提高審計(jì)成果質(zhì)量

審計(jì)部門要提高站位，從企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展的角度，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為組織安全、穩(wěn)健發(fā)展奠定基礎(chǔ)。加強(qiáng)全過程質(zhì)量控制，建立健全三級(jí)審計(jì)復(fù)核制度，將審計(jì)實(shí)施過程中每個(gè)程序落實(shí)到位，確保檢查全面、證據(jù)齊全、問題確鑿、定性準(zhǔn)確。

（五）建立審計(jì)回訪制度

根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)程度，實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)，明確各流程的職責(zé)，有針對(duì)性地開展回訪追蹤和后續(xù)審計(jì)，及時(shí)了解被審計(jì)單位整改落實(shí)情況，深入了解整改困難的原因，做好問題整改的督促，促進(jìn)被審計(jì)單位整改落實(shí)，達(dá)到規(guī)范管理的目的。

（六）將整改成效納入考核

將審計(jì)整改情況與績(jī)效考核、干部任用、廉政建設(shè)相掛鉤，實(shí)現(xiàn)考核扣分和考核加分相結(jié)合。將考核結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部綜合考核的獎(jiǎng)懲依據(jù)之一，提升審計(jì)工作在組織治理中的權(quán)威性，增強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用，促進(jìn)被審計(jì)單位自覺加強(qiáng)內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)。

四、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制

（一）建立審計(jì)文化機(jī)制

首先，要在集團(tuán)公司牢固樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念，以促進(jìn)集團(tuán)公司控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為使命，注重發(fā)揮預(yù)防預(yù)警作用，幫助管理層化解經(jīng)營過程中產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

其次，將現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念嵌入到制度建設(shè)中，通過內(nèi)審制度、流程、表單和崗位職責(zé)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，讓內(nèi)部審計(jì)工作“審有所依”，進(jìn)一步增強(qiáng)了審計(jì)工作的規(guī)范性，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，最大限度地發(fā)揮以審促建、以審促管作用。

最后，堅(jiān)持將黨的政治紀(jì)律與審計(jì)紀(jì)律相結(jié)合，貫徹現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念和內(nèi)審制度要求，堅(jiān)決不提審計(jì)工作以外的任何要求，堅(jiān)決不接受被審計(jì)單位任何宴請(qǐng)招待，堅(jiān)決不使用被審計(jì)單位任何便利，主動(dòng)溝通交流，妥善解決各種現(xiàn)場(chǎng)問題；同時(shí)，通過報(bào)紙期刊，集團(tuán)公司官網(wǎng)、微信公眾號(hào)等在線平臺(tái)以及內(nèi)部課題研究機(jī)會(huì)，積極宣傳內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、現(xiàn)代企業(yè)制度等最新理念，為審計(jì)工作開展?fàn)I造良好氛圍。

（二）建立協(xié)同監(jiān)督機(jī)制

協(xié)調(diào)整合集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督力量，加強(qiáng)過程監(jiān)督，貫通審計(jì)、紀(jì)檢、風(fēng)控、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)控制，對(duì)檢查中出現(xiàn)的普遍性傾向性問題及時(shí)進(jìn)行提示、警示，各部門要滲透式結(jié)合而不是板塊式結(jié)合，工作中形成合力和協(xié)同優(yōu)勢(shì)，從源頭提高發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的效率、效果，真正形成聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。

（三）建立問題分析機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)部門可以定期在季度、半年、一年，匯總紀(jì)檢、風(fēng)控、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等職能部門在工作執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)控漏洞等問題，從為組織高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展的高度，對(duì)問題的分布、趨勢(shì)、原因進(jìn)行分類分析，并以管理建議書、內(nèi)審簡(jiǎn)報(bào)等形式提出建設(shè)性意見。

（四）建立共享信息化平臺(tái)

充分利用技術(shù)手段，開發(fā)數(shù)字化分析平臺(tái)，實(shí)時(shí)在線監(jiān)督、問題整改管理，經(jīng)授權(quán)對(duì)可共享的部分進(jìn)行放權(quán)。在完成審計(jì)項(xiàng)目后及時(shí)將審計(jì)結(jié)果錄入到平臺(tái)上，使紀(jì)檢、風(fēng)控、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等職能部門可以隨時(shí)查詢審計(jì)情況，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果在更多范圍的共享。定期以案例研究的形式編寫審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)或?qū)徲?jì)提示，擴(kuò)大輻射范圍區(qū)域?qū)瘓F(tuán)與子公司開放共享，使各單位可以橫向比較，提前預(yù)防，消除處于萌芽狀態(tài)的隱患，起到審計(jì)結(jié)果預(yù)警功能，確保實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

（五）建立問題整改督辦機(jī)制

審計(jì)報(bào)告出具后，要及時(shí)建立審計(jì)問題整改臺(tái)賬，標(biāo)注整改時(shí)間，定期對(duì)整改問題進(jìn)行督辦，從解剖典型案例入手，以點(diǎn)帶面進(jìn)行系統(tǒng)性整改。對(duì)長(zhǎng)期整改不到位、未整改的問題，責(zé)令相關(guān)部門拿出整改方案和時(shí)間表，階段性整改結(jié)果報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門，督促被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人作為整改責(zé)任人要確保整改在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成整改，必要時(shí)可以對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行整改約談。

結(jié)語

本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用方面存在的問題進(jìn)行了分析，旨在通過相關(guān)措施及運(yùn)行機(jī)制改善審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，提高企業(yè)的管理效率及效果。