青島地鐵集團(tuán)有限公司運(yùn)營分公司

引言

城市軌道交通行業(yè)是重資產(chǎn)型企業(yè)，從車站各類大型設(shè)備到電客車、路軌、養(yǎng)路機(jī)械等，資產(chǎn)數(shù)量龐大，專業(yè)度高、維修要求嚴(yán)格，加之地鐵線網(wǎng)龐大，點(diǎn)多線廣，生產(chǎn)性物資的消耗數(shù)量和金額均較高，所以物資管理的科學(xué)性直接影響到軌道交通的正常運(yùn)營。因此，對軌道交通行業(yè)的物資工作進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)管理，有助于提高資金使用率，加強(qiáng)成本管控，提高經(jīng)濟(jì)效益。

一、物資財務(wù)管理概述

（一）管理目的

對于軌道交通運(yùn)營公司來說，對物資進(jìn)行財務(wù)管理的目的，是以物資的價值鏈管理為主要關(guān)注點(diǎn)，統(tǒng)籌考慮物資的管理成本以及使用效率，以提高物資的使用效益、實(shí)現(xiàn)物資價值最大化為目標(biāo)，提高軌道交通運(yùn)營的效率和效果。

（二）管理內(nèi)容

軌道交通行業(yè)物資的財務(wù)管理主要內(nèi)容是選擇合適的財務(wù)管理模式，實(shí)現(xiàn)物資的預(yù)算管理、資金管理、風(fēng)險控制、成本管理和會計核算等財務(wù)管控。

（三）管理原則

根據(jù)倉儲管理的不同，軌道交通運(yùn)營公司的物資財務(wù)核算可以按照總庫或二級庫進(jìn)行，考慮到精細(xì)化管理的需求，建議物資的財務(wù)核算精細(xì)化至二級庫，二級庫由各二級庫所在部門管理，并統(tǒng)一接受總庫所在物資部門的歸口管理。

（四）青島地鐵管理概況

根據(jù)“服務(wù)生產(chǎn)、貼近一線”的宗旨，以“分布均勻、布局合理、數(shù)量適合”為原則，目前青島地鐵運(yùn)營分公司的物資倉儲管理采用總庫和二級庫分級管理的模式，在段場內(nèi)設(shè)置物資總庫，由各運(yùn)營中心的物資部門直接管理，在段場和正線設(shè)置二級庫，由各運(yùn)營中心物資部門及生產(chǎn)部門直接管理。同樣，物資的財務(wù)管理也細(xì)化至二級庫，除工器具、勞保用品、消防用品外，其他類型物資均以二級庫實(shí)際消耗計入成本核算。

二、軌道交通行業(yè)物資財務(wù)管理

（一）計劃管理階段

1.物資需求計劃提報

每年在年度預(yù)算編制前，各線路生產(chǎn)部門根據(jù)工籌計劃，同時綜合考慮正常維修保養(yǎng)、特殊突發(fā)事件的生產(chǎn)性物資使用情況，合理預(yù)計次年生產(chǎn)類物資的使用需求，將年度物資需求計劃層層審核上報，提交至公司物資管理部門。

編制年度物資需求計劃時，各生產(chǎn)部門應(yīng)充分考慮各方面因素。主要考慮檢修維護(hù)計劃、定額消耗、現(xiàn)有庫存及庫存定額、物資采購周期等方面因素進(jìn)行編制。

2.年度物資預(yù)算提報

公司物資管理部門對各生產(chǎn)部門提報的年度物資需求進(jìn)行統(tǒng)一檢查、審核，并對不適宜的需求計劃數(shù)量進(jìn)行調(diào)整。審核調(diào)整經(jīng)雙方確認(rèn)后，匯總形成年度物資需求計劃及物資預(yù)算，上報財務(wù)部門。財務(wù)部根據(jù)往年預(yù)算編制經(jīng)驗(yàn)及定額管理標(biāo)準(zhǔn)，審核后報集團(tuán)公司審批。待集團(tuán)下達(dá)年度預(yù)算后，物資部門將年度物資預(yù)算分解到各生產(chǎn)部門。

（二）采購管理階段

1.采購成本控制

軌道交通行業(yè)運(yùn)營成本中，物資采購成本所占比重較高，因此是企業(yè)成本控制的重點(diǎn)。軌道交通行業(yè)物資采購成本一般包括物資價格、計量檢驗(yàn)費(fèi)用、質(zhì)保金、預(yù)付款和運(yùn)輸裝卸等費(fèi)用構(gòu)成。為確保物資采購成本合理、公允，物資管理部門應(yīng)定期對物資采購成本進(jìn)行分析。

降低采購成本，一般需制定采購控制價格。在充分調(diào)研市場情況下，物資部門應(yīng)合理制定采購控制價。通用類物資應(yīng)根據(jù)歷史成交價、市場調(diào)查的價格及其他地鐵采購價等確定采購控制價，備品備件等專用物資還應(yīng)參考建設(shè)合同價。

2.采購實(shí)施中的預(yù)算控制

對于預(yù)算內(nèi)的年度物資采購，由物資部門根據(jù)年度采購計劃，及時按批次實(shí)施招投標(biāo)、合同簽訂及采購。

因工籌計劃及生產(chǎn)臨時需要，在日常工作中難免會采購部分計劃外物資，例如緊急采購、零星采購及其他計劃外采購，此類物資采購需求應(yīng)一事一議，由物資需求部門提出預(yù)算外物資采購申請，層層審核批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行采購。

（三）倉儲管理階段

1.倉儲管理模式

軌道交通行業(yè)運(yùn)營公司的倉儲管理，因運(yùn)營模式的不同，可以劃分為多種模式。

（1）單線網(wǎng)運(yùn)營模式。在軌道交通運(yùn)營初期僅有一條線路時，一般會采用該種模式。此模式是在該線路車輛段設(shè)置1個物資總庫，其他各生產(chǎn)部門車間室、班組可設(shè)置1～2個分倉庫存儲生產(chǎn)急需使用的或日常計劃用料，分倉庫材料統(tǒng)一納入總庫管理。

（2）多線網(wǎng)運(yùn)營模式。在多條線路運(yùn)營的情況下，可在每條線路設(shè)置1個物資總庫，作為配送中心，各線路上的各生產(chǎn)部門車間室設(shè)置二級庫，存放本條線路上部門內(nèi)常用物資和專用物資。二級庫由總庫所在線路的物資部門歸口管理。

2.物資財務(wù)管理

因大部分軌道交通企業(yè)均多線網(wǎng)運(yùn)營，因此物資財務(wù)管理以倉儲的二級庫管理以及青島地鐵的物資財務(wù)管理為例。

（1）采購入庫環(huán)節(jié)。物資采購入庫驗(yàn)收合格后，應(yīng)將驗(yàn)收入庫單及合同付款資料提報財務(wù)部進(jìn)行審核付款。同時進(jìn)行財務(wù)核算，將到貨的物資做入庫處理。

對于當(dāng)月入庫但尚未收取發(fā)票進(jìn)行結(jié)算的物資，應(yīng)根據(jù)采購訂單金額暫估入庫，同時計入相應(yīng)供應(yīng)商的暫估應(yīng)付款。暫估入庫金額為不含稅金額。次月初，將上月底所有暫估貨款反向沖銷，并等待次月合同付款完畢賬務(wù)處理后，將已入庫未結(jié)算的物資再次進(jìn)行暫估處理，每月如此循環(huán)進(jìn)行暫估入庫。

（2）生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)。生產(chǎn)領(lǐng)用物資的財務(wù)核算，指的是從總庫直接出庫或從二級庫直接出庫的物資領(lǐng)用核算；對于物資從總庫調(diào)撥至二級庫，僅是物資位置的轉(zhuǎn)移，并沒有真正生產(chǎn)耗用，因此并不進(jìn)行財務(wù)核算。

每月底物資結(jié)賬日后，由物資管理統(tǒng)一匯總各二級庫當(dāng)月的物資領(lǐng)用單，審核無誤后，連同總庫的領(lǐng)用單據(jù)一并交財務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。賬務(wù)處理時，根據(jù)物資的領(lǐng)用情況分線路、分專業(yè)進(jìn)行成本核算。一般情況下，對于運(yùn)營中的線路，生產(chǎn)領(lǐng)用的物資計入生產(chǎn)成本，為管理領(lǐng)用的物資計入管理費(fèi)用；對于籌備中的線路，一般計入待攤費(fèi)用。同時，領(lǐng)用單需標(biāo)明物資使用線路、部門、專業(yè)、物資編碼、不含稅金額等信息。

（3）賬實(shí)核對環(huán)節(jié)。每月底結(jié)賬后，應(yīng)將物資部門提供的每月物資收發(fā)存報表與財務(wù)系統(tǒng)的物資庫存余額、入庫及發(fā)放金額進(jìn)行核對，保證賬實(shí)相符。

（4）物資盤點(diǎn)環(huán)節(jié)。物資倉儲盤點(diǎn)一般分為月末盤點(diǎn)、不定期抽盤和年度盤點(diǎn)。各個總庫、二級庫由倉管員在每月底進(jìn)行循環(huán)自盤，盤點(diǎn)實(shí)物不少于10%；當(dāng)發(fā)生大批量物資出入庫、倉管員交接、特殊氣候、發(fā)生意外事故（如失竊），或?qū)齑嫖镔Y有疑問等情況時，可組織臨時抽盤；另外，財務(wù)人員應(yīng)參與庫存物資的年度清查、盤點(diǎn)工作，年度盤點(diǎn)為全盤。

盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤點(diǎn)差異，如果是允許范圍內(nèi)的差異以及合理自然損耗所引起的盈虧，應(yīng)及時上報財務(wù)部，及時調(diào)整賬目；倉庫明細(xì)賬應(yīng)與財務(wù)賬目一致，若有差異應(yīng)找出原因及時調(diào)整。

三、物資財務(wù)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)

（一）提高物資采購預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

軌道交通企業(yè)的物資采購預(yù)算，在參考以往年度物資消耗的基礎(chǔ)上，還需根據(jù)軌道交通運(yùn)營生產(chǎn)實(shí)際，同時結(jié)合物資消耗定額、儲備定額、采購周期和庫存量等因素，統(tǒng)籌規(guī)劃編制。編制時應(yīng)該按企業(yè)預(yù)算編制要求，逐級匯總審核，確保物資預(yù)算充分考慮各種生產(chǎn)及存儲因素，做到充分翔實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。各線路生產(chǎn)部門、物資部門以及公司的物資管理部門要對各層級提報的物資預(yù)算嚴(yán)格審核，提高采購預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。物資采購預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行率偏差越少，預(yù)算越精確，才能規(guī)避物資采購階段出現(xiàn)問題及風(fēng)險，確保能夠及時減少積壓庫存、避免過度占用資金產(chǎn)生的浪費(fèi)問題。

（二）制定合理儲備定額，減少資金占用

軌道交通企業(yè)的物資儲備定額，是為確保地鐵正常運(yùn)營所必需的儲備定額，是通常情況下最經(jīng)濟(jì)合理的物資儲備數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。電客車、大型機(jī)械等修理用備件，以及燃油、道岔等生產(chǎn)性物資，應(yīng)該根據(jù)一定時期內(nèi)日常消耗或中維修消耗數(shù)量，在科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定合理的儲備定額，進(jìn)行合理儲備。另外需注意的是，不同的生產(chǎn)性物資、在不同季節(jié)，應(yīng)制定不一樣的標(biāo)準(zhǔn)儲備定額。

（三）轉(zhuǎn)變物資財務(wù)管理模式

在多線網(wǎng)運(yùn)營情況下，物資的財務(wù)管理應(yīng)該由總庫核算模式轉(zhuǎn)變至二級庫核算。使用該核算方式可以降低虛增的出庫成本、更精確計量實(shí)際的成本耗用，同時可以及時了解各二級庫庫存情況，進(jìn)行詳細(xì)控制。

采用該種方式是因?yàn)槎墡焓秦攧?wù)預(yù)算、成本，以及物資財務(wù)管理中重要的控制點(diǎn)。一個生產(chǎn)班組二級庫管理水平的高低，直接影響到所在部門生產(chǎn)性物資的管理情況，比如購入的材料、燃料是否嚴(yán)格按照物資保管要求安全保管，避免損耗或產(chǎn)生危險品儲存風(fēng)險；是否能夠充分利用以免產(chǎn)生庫存積壓、過多占用運(yùn)營成本；生產(chǎn)用工器具是否按要求進(jìn)行管理，避免丟失或損壞。所以，轉(zhuǎn)變物資的財務(wù)核算模式，使核算更加精細(xì)化，可以為企業(yè)決策者提供更準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

結(jié)語

物資管控到位，有助于杜絕不必要的損耗和浪費(fèi)，防止沉淀資金，做好軌道交通行業(yè)運(yùn)營的成本控制。因此，物資管理也不僅僅是物資部門、或財務(wù)部門的工作，也是各二級庫所屬部門、運(yùn)營中心的重點(diǎn)工作。只有從基層管理單元開始重視物資管理工作，才能真正將物資管理做到位，加快物資管理業(yè)財融合步伐，促進(jìn)軌道交通企業(yè)物資管理水平不斷提高。