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引言

企業(yè)管理的核心目標是執(zhí)行企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，完成既定戰(zhàn)略目標。管理的指導(dǎo)原則、方法、措施、手段都必須圍繞這一核心運行。包括全面預(yù)算管理在內(nèi)的管理活動是對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行細化資源配置，并對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進行綜合研判和分析。因此，強化企業(yè)全面預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展有至關(guān)重要的作用。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理是以貨幣形式反映預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營總體計劃、投資決策、資本運營等方面的一整套財務(wù)預(yù)算報表、附表和編制說明，反映企業(yè)收入、支出、項目投資、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量等重要事項的預(yù)測，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的總綱。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的強化具有重要意義

1.實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的需要

全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)制定明確的戰(zhàn)略目標，細化和分解戰(zhàn)略目標，進一步加強內(nèi)部控制的需要，并且通過預(yù)算的管控，企業(yè)戰(zhàn)略目標將更具有可行性和可操作性。例如，企業(yè)將年度預(yù)算分解為季度預(yù)算和月度預(yù)算，將企業(yè)預(yù)算分解為部門預(yù)算，通過層層分解細化權(quán)責，實現(xiàn)預(yù)算目標從橫向和縱向到各部門、各崗位的落實，建立全面預(yù)算控制體系，幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算目標。同時，還可以對業(yè)務(wù)活動的全過程進行控制，做到事前分析、事中監(jiān)督、事后評價，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際執(zhí)行的偏差，并提出整改措施，提高企業(yè)經(jīng)營水平，確保企業(yè)資產(chǎn)增值，最終實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。

2.實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與個人發(fā)展雙贏的需要

全面預(yù)算管理不僅僅是為了財務(wù)管理服務(wù)，更需要企業(yè)內(nèi)部所有部門和人員的參與來實現(xiàn)全面預(yù)算管理。實施全面預(yù)算管理，讓員工積極參與，增強責任感，把企業(yè)利益與個人成長聯(lián)系起來，使員工以積極的態(tài)度面對自己的工作，增加對企業(yè)的歸屬感。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟管理活動水平的需要

全面預(yù)算管理對企業(yè)日常經(jīng)營中的經(jīng)濟活動進行事前和事中的控制。沒有預(yù)算，就不允許支出；有預(yù)算，就在嚴格控制管理下支出。同時，隨著信息技術(shù)水平的飛速發(fā)展和大數(shù)據(jù)算法的進一步使用，全面預(yù)算管理的智能化水平也在同步提升，預(yù)算分析的及時性和準確性對決策所起的作用更加重要。特別是預(yù)算管理軟件與生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、人力資源、營銷系統(tǒng)、決策分析等應(yīng)用系統(tǒng)的融合，可以使企業(yè)的經(jīng)濟管理行為更加合理、合規(guī)，更加精確、高效，更加全面、深入，從而使經(jīng)濟管理活動進一步符合企業(yè)發(fā)展長遠發(fā)展的需要。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的主要難點

（一）缺乏正確的全面預(yù)算管理意識

在企業(yè)中，由于主導(dǎo)預(yù)算管理過程的一般是公司財務(wù)部門，企業(yè)各業(yè)務(wù)部門往往只是執(zhí)行財務(wù)管理部門的要求。無論是企業(yè)各部門中層領(lǐng)導(dǎo)還是一般員工，都很難全面認識預(yù)算管理與自身工作、企業(yè)發(fā)展的密切關(guān)系和重要作用，甚至還存在著一些錯誤認識。比如：認為全面預(yù)算管理，只是財務(wù)部門的數(shù)據(jù)和報表，只牽涉收入、開支問題，與業(yè)務(wù)的開展、企業(yè)的發(fā)展，并沒有什么關(guān)系，是否嚴格執(zhí)行不會對公司有很大的影響。認為全面預(yù)算管理無法適應(yīng)快速變化的市場，沒有辦法對經(jīng)濟環(huán)境的波動做出及時響應(yīng)。由于這些人對全面預(yù)算管理的認識過于狹隘和片面，也無法將預(yù)算管理與自身職責相結(jié)合，使得全面預(yù)算管理的有效實施缺乏足夠理解。

（二）缺乏完善的預(yù)算管理組織體系

企業(yè)未設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，往往只由財務(wù)兼任、兼管預(yù)算管理工作，功能設(shè)置不健全，職責劃分不明確，參與全面預(yù)算管理頂層設(shè)計的部門不多，公司其他業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的重視程度不夠。預(yù)算管理中，財務(wù)部門對預(yù)算申報、執(zhí)行、調(diào)整各環(huán)節(jié)的情況不了解、信息不對稱，一旦預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問題時，往往出現(xiàn)部門間相互推諉、扯皮的現(xiàn)象，不僅需要耗費大量的時間和精力進行溝通協(xié)調(diào)，而且還將直接影響到預(yù)算管理的質(zhì)量和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（三）缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)督

在企業(yè)日常經(jīng)濟活動中，企業(yè)監(jiān)管部門沒有按照職責進行監(jiān)督，監(jiān)管力度不夠。企業(yè)的日常工作是相輔相成的。一方面預(yù)算制度的建立和實施需要有關(guān)部門的配合，尤其是要有具有足夠權(quán)力的監(jiān)督管理部門來督促預(yù)算的有效實施，避免出現(xiàn)經(jīng)營管理活動的隨意性。另一方面，全面預(yù)算管理體系的建立后，必將對原來各部門的隨意性開支形成阻礙，部門如果不能轉(zhuǎn)變觀念、又沒有足夠的監(jiān)督，可能會帶來新的混亂和無序，也會使全面預(yù)算管理更加難以實施。

（四）缺乏對預(yù)算結(jié)果的有效評估

對于預(yù)算管理的實施，企業(yè)還沒有建立起合理的考核機制，如何進行評估缺乏手段和標準，評估方式?jīng)]有可操作性、評估的結(jié)果不夠權(quán)威，不能對員工的預(yù)算執(zhí)行情況進行有效、準確的反饋，這就增加了人為降低預(yù)算管理效果的概率因素。此外由于對預(yù)算的理解不夠透徹，管理上缺乏主動性和工作積極性，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行獎懲制度沒有建立，停留于口頭和紙面，無法與員工的績效、晉升、物質(zhì)獎罰有效結(jié)合，導(dǎo)致預(yù)算實施結(jié)果的好壞沒有差別。

（五）缺乏高素質(zhì)的預(yù)算管理專業(yè)隊伍

健全的預(yù)算管理制度也對相關(guān)管理人員的能力提出了更高的要求，要求預(yù)算管理隊伍具有豐富扎實的專業(yè)知識、較強的工作能力和責任感、與時俱進的創(chuàng)新能力，對收集、整理預(yù)算信息，預(yù)測和計算預(yù)算收支，編制預(yù)算、決算等都需要一支高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍。但是，建設(shè)預(yù)算隊伍首先要求企業(yè)管理層要對預(yù)算管理的有深入認識，明白預(yù)算管理需要什么樣的技術(shù)人才、需要引進什么樣的管理知識和管理手段，再通過引入人才，建立合理的考核標準，對企業(yè)員工進行技能水平考核。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化建議

（一）加強對全面預(yù)算管理的正確認識

企業(yè)管理層要動員各部門、全體員工全面參與預(yù)算管理，不能僅由財務(wù)部門作為唯一角色。企業(yè)全面預(yù)算編制各部門要從公司整體利益出發(fā)，力求數(shù)據(jù)準確、真實，目標全面、可行，執(zhí)行嚴格、可控，考核權(quán)威、及時。要認識到只有當預(yù)算管理成為一種能力，才能確保企業(yè)的整體效益實現(xiàn)。

（二）完善全面預(yù)算管理組織體系

要建立預(yù)算編制委員會等權(quán)威機構(gòu)，統(tǒng)一指揮、協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算編制工作，加強預(yù)算編制工作部門間的溝通，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標準確傳達到各業(yè)務(wù)部門，調(diào)整與戰(zhàn)略目標和規(guī)劃相沖突的預(yù)算部分。同時保證部門預(yù)算與公司預(yù)算的一致性，也有利于使各部門工作人員認識到預(yù)算是一項與自身利益密切相關(guān)的工作，提高主觀能動性，貢獻自己的專業(yè)知識，積極參與預(yù)算編制，避免出現(xiàn)“預(yù)算只是財務(wù)部門的專有業(yè)務(wù)”的錯誤認知，補充人員的知識短板，相互協(xié)調(diào)，共同配合，采取強力有效措施，共同努力做好預(yù)算。

（三）加強對預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)督

首先，有必要根據(jù)整個企業(yè)的實際情況調(diào)整整個企業(yè)的預(yù)算管理機制，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行和管理中存在的問題，充分發(fā)揮預(yù)警和調(diào)整機制的作用，積極應(yīng)對各種不利影響因素。其次，做好經(jīng)常預(yù)算分析工作，突出預(yù)算重點管理。專業(yè)預(yù)算管理者需要結(jié)合各種信息，做好定期預(yù)算分析，將預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)相關(guān)情況進行對比，并及時分析偏差原因。最后，全面預(yù)算管理的目標必須與企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標相一致，使企業(yè)所有人員和部門都能積極參與預(yù)算管理工作。

（四）改進預(yù)算考核和績效管理

企業(yè)應(yīng)圍繞激勵創(chuàng)新的管理核心建立預(yù)算考核體系，在各預(yù)算執(zhí)行部門的職權(quán)范圍內(nèi)，遵循客觀、可控、例外、動態(tài)、公平、公開和公正的原則，建立多種績效考核標準，同時根據(jù)實際情況進行評價，輔以適當?shù)亩ㄐ灾笜恕Ａη髮崿F(xiàn)考核結(jié)果要客觀公正，與各預(yù)算執(zhí)行單位的績效工資、員工個人的職務(wù)晉升等掛鉤。預(yù)算執(zhí)行偏差超過規(guī)定范圍的，予以處罰，對完成預(yù)算考核指標的預(yù)算單位和人員給予獎勵。這樣可以實現(xiàn)有效的監(jiān)控和考核，提高每個員工的工作積極性。

（五）提高預(yù)算管理隊伍素質(zhì)

在企業(yè)全面預(yù)算管理中，要加強日常教育培訓(xùn)，積極鼓勵員工參加培訓(xùn)，正確認識預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營過程中的重要性，充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要作用，做好預(yù)算的計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，確保預(yù)算的編制質(zhì)量和執(zhí)行質(zhì)量，通過預(yù)算的嚴格執(zhí)行，在日益激烈的市場競爭中通過科學(xué)規(guī)范的管理，提高企業(yè)競爭力，鞏固先位優(yōu)勢。

結(jié)語

總之，有效實施全面預(yù)算管理，對現(xiàn)代企業(yè)的管理具有深遠的意義。因此，企業(yè)要發(fā)揮全面預(yù)算的作用，必須從自身實際出發(fā)，建立全面預(yù)算管理體系，使全體員工都具有預(yù)算管理意識，保證預(yù)算管理的實施效果，促進企業(yè)的進一步發(fā)展壯大。