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        醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)研究

        2021-11-21 14:49:24蔣紀云莒縣中醫(yī)醫(yī)院
        財會學(xué)習(xí) 2021年30期
        關(guān)鍵詞:物資科室制度

        蔣紀云 莒縣中醫(yī)醫(yī)院

        引言

        目前,醫(yī)院在發(fā)展過程中面臨著越來越復(fù)雜的內(nèi)外部醫(yī)療環(huán)境,醫(yī)院的整體運行和經(jīng)濟管理的內(nèi)容也發(fā)生了較大的變化。為了保證醫(yī)院持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,醫(yī)院需要加強各方面的工作,尤其是醫(yī)院的內(nèi)部控制相關(guān)工作。通過醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè),努力提升醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平,以此來提高醫(yī)院管理效率和醫(yī)療服務(wù)水平,促進醫(yī)院的健康有序發(fā)展。

        一、醫(yī)院內(nèi)部控制的重要作用

        醫(yī)院的內(nèi)部控制是醫(yī)院日常管理工作的重要組成部分,它是由管理層和全院職工共同參與的一項管理活動,其目的在于實現(xiàn)醫(yī)院制定的一系列的目標(biāo)。在日常管理中醫(yī)院的內(nèi)部控制發(fā)揮了重要的作用:監(jiān)督醫(yī)院經(jīng)濟運行符合法律相關(guān)規(guī)定、保障醫(yī)院資產(chǎn)安全高效使用、財務(wù)報表及提供的相關(guān)信息真實可靠、提升醫(yī)院管理水平和促進醫(yī)院發(fā)展等。

        (一)促進醫(yī)院運營活動符合法律和行業(yè)相關(guān)規(guī)定

        醫(yī)院實行內(nèi)部控制的首要目標(biāo)是醫(yī)院的經(jīng)濟運營符合國家法律法規(guī)和行業(yè)相關(guān)規(guī)范,在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上尋求自身的發(fā)展。通過內(nèi)部控制可以更好地規(guī)范醫(yī)院具體的經(jīng)濟活動,有效地避免違法違規(guī)行為,使醫(yī)院獲得長足發(fā)展。

        (二)保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全

        公立醫(yī)院的資產(chǎn)是國有資產(chǎn),按照是否具有實物形式分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn),資產(chǎn)存在挪用、損失、浪費、失竊、配置不合理等風(fēng)險,有效的內(nèi)部控制可以保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整。

        (三)保證財務(wù)報表及相關(guān)信息的真實可靠

        醫(yī)院的財務(wù)報表及附注應(yīng)當(dāng)以持續(xù)運行為前提,按照政府會計準則制度的規(guī)定對醫(yī)院實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理,并在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。醫(yī)院出具的真實可靠的財務(wù)報表能夠客觀反映醫(yī)院整體經(jīng)濟運行情況,并且可以為醫(yī)院管理層的決策提供依據(jù)。

        (四)提高醫(yī)院運營效率和促進醫(yī)院發(fā)展

        醫(yī)院是不以營利為目的的公益性單位,其任務(wù)和使命是為人民群眾提供良好的診療服務(wù)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)充分了解醫(yī)院所處的醫(yī)療環(huán)境,不斷完善內(nèi)部控制體系,提高醫(yī)院管理水平,提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量,更好地為廣大患者服務(wù)。

        二、醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題

        (一)醫(yī)院管理層對內(nèi)部控制的管理理念相對落后,執(zhí)行力度不夠

        醫(yī)院管理者大都是醫(yī)療業(yè)務(wù)方面的專家,對內(nèi)部控制的概念了解比較少,對內(nèi)部控制體系了解不夠深刻,甚至有一些片面。目前大多數(shù)醫(yī)院仍然習(xí)慣于傳統(tǒng)管理思想及一些陳舊的醫(yī)院管理思想,不具備嚴格的現(xiàn)代管理制度和科學(xué)的管理方法。醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度,大多數(shù)只是體現(xiàn)在文件上,并沒有將內(nèi)部控制制度執(zhí)行在實際的工作中。在發(fā)生變化時,尤其是新冠肺炎疫情以來,醫(yī)院內(nèi)部控制出現(xiàn)很多新情況、新問題,而相關(guān)制度確并沒有做出相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化。

        (二)醫(yī)院內(nèi)部控制部門設(shè)置不合理

        就目前一些醫(yī)院而言,并沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部控制部門。想要內(nèi)部控制制度有效的實施,醫(yī)院必須設(shè)立內(nèi)部控制部門而且能夠獨立地開展相關(guān)工作。但在實際工作中,有些醫(yī)院可能根本沒有設(shè)置內(nèi)部控制部門,有的即使成立了該部門,但是下設(shè)在財務(wù)部門下面,缺乏獨立性,從而難以發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

        (三)醫(yī)院缺乏有效的評價監(jiān)督機制

        有效的內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機制,可以在實際運行中及時發(fā)現(xiàn)問題并做出相應(yīng)的調(diào)整改進,來促進醫(yī)院內(nèi)部控制制度不斷完善。醫(yī)院的內(nèi)部控制部門應(yīng)該不斷的修正內(nèi)部控制的設(shè)計、對內(nèi)控工作定期和不定期的內(nèi)部監(jiān)督,同時對執(zhí)行的效果進行自我評價。但在實際工作中,很多醫(yī)院的內(nèi)部控制有機構(gòu)、有制度、也執(zhí)行了但是沒有及時跟進評價與監(jiān)督,這就使得內(nèi)控制度的效果大打折扣。

        (四)醫(yī)院財務(wù)人才培養(yǎng)機制不健全,忽視文化建設(shè)和思想道德建設(shè)

        醫(yī)院財務(wù)人員專業(yè)能力的高低和綜合素質(zhì)的好壞直接影響醫(yī)院內(nèi)部控制工作的推進和有效實施,高素質(zhì)和高專業(yè)能力的財務(wù)人員往往使得內(nèi)部控制的效果事半功倍。然而在實際工作中醫(yī)院在引入人才、招聘員工、培養(yǎng)人才和利用人才方面工作不到位,致使醫(yī)務(wù)人員良莠不齊、綜合素質(zhì)和文化素養(yǎng)不高。醫(yī)院在實際的工作中又將大部分精力投入到了如何提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益上,而忽視了醫(yī)院的文化建設(shè)和員工的思想道德建設(shè)工作。沒有切實執(zhí)行人員教育培訓(xùn)制度并且缺乏相應(yīng)的獎懲激勵措施,使得很多員工無視醫(yī)院的各項規(guī)章制度,在實際的工作中慵懶懈怠、缺乏積極性。

        三、醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容

        (一)建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制組織機構(gòu),規(guī)范相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限

        (1)要設(shè)立獨立的內(nèi)部控制部門,結(jié)合本醫(yī)院的實際情況,制定合理的內(nèi)部控制目標(biāo)。設(shè)置內(nèi)部控制崗位要避免職能過于集中、部分缺失或者有所交叉。內(nèi)部控制工作機制要求各個崗位各司其職并且相互協(xié)調(diào)、相互制約。

        (2)要明確各個科室和崗位職責(zé)權(quán)限,實行崗位責(zé)任制。要使每個不相容崗位相互分離、相互制約,科室和科室之間能夠相互監(jiān)督。堅決抵制超越權(quán)限、推卸責(zé)任的現(xiàn)象,堅決杜絕一個業(yè)務(wù)全過程由一個科室或個人所控制。

        (3)醫(yī)院的“三重一大”事項要實行集體決策和會議聯(lián)簽制度。凡是醫(yī)院的重大決策、重大項目安排、重要人事任免都應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序采取院領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策審批制度。形成決策意見后,由承辦科室負責(zé)組織落實。任何人都不得擅自改變集體決策意見。

        (4)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期評估醫(yī)院內(nèi)部控制,不斷優(yōu)化組織形式、提高內(nèi)部控制的運行效率、修補運行中發(fā)現(xiàn)的缺陷,使得內(nèi)部控制制度不斷完善。

        (二)貨幣資金控制

        (1)制定規(guī)范的貨幣資金管理制度,明確相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限,將不相容職務(wù)完全分離,確保合理設(shè)置財務(wù)崗位,各個崗位相互監(jiān)督、相互制約。出納人員不得兼任稽核、票據(jù)管理、檔案保管及各類賬目登記工作。

        (2)實行關(guān)鍵崗位強制休假和定期輪換制。現(xiàn)金出納、銀行出納以及結(jié)算處收款員每年輪崗、會計人員每兩年輪崗。

        (3)實行貨幣資金業(yè)務(wù)嚴格授權(quán)制度,制定合理的審批程序,明確授權(quán)審批人員的職責(zé)權(quán)限,采取一系列的控制措施。不能由一個人來辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全部過程,嚴格管理相關(guān)印章和票據(jù),嚴格授權(quán)審批制度。

        (4)重視對現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)的管理,做到日清月結(jié),定期和不定期對現(xiàn)金進行盤點、對銀行日記賬與銀行余額進行抽查核對,做到賬賬相符、賬實相符。加強收費結(jié)算人員管理,對門診、住院每日收款嚴格做到日清月結(jié)。

        (5)醫(yī)院應(yīng)該加強應(yīng)收款項管理,特別是住院應(yīng)收、預(yù)收款項管理,及時催收欠款,財務(wù)部門負責(zé)資金結(jié)算并監(jiān)督款項的回收。同時要加強對應(yīng)收款項的壞賬處理,應(yīng)收款項無法收回時,應(yīng)當(dāng)及時查明原因,履行必要的審批程序,按照《政府會計制度》進行賬務(wù)處理。

        (三)資產(chǎn)管理控制

        1.固定資產(chǎn)管理

        (1)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對每項固定資產(chǎn)建立資產(chǎn)卡片,并且分類編號,并將資產(chǎn)條碼貼于資產(chǎn)上面。固定資產(chǎn)卡片要登記固定資產(chǎn)的名稱、固定資產(chǎn)的來源形式、采購價格和使用科室,同時要登記資金性質(zhì)、每月計提折舊,做好減值準備等。

        (2)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)計劃,定期對固定資產(chǎn)進行維修和保養(yǎng)。特別是對大型醫(yī)療設(shè)備的維修檢修,確保設(shè)備正常運行,消除安全隱患。

        (3)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查盤點制度,每年對所有固定資產(chǎn)進行資產(chǎn)的清查,認真排查盤盈和盤虧的固定資產(chǎn),及時匯報并按規(guī)定處理。如果清查中發(fā)現(xiàn)其他問題,要認真查清原因,追究相關(guān)人員責(zé)任,按規(guī)定處理。

        (4)嚴格制定并實施固定資產(chǎn)的內(nèi)部請購制度。對于醫(yī)院的購進大型醫(yī)療設(shè)備,要進行獨立的可行性分析,嚴格審批制度,避免國有資產(chǎn)的閑置和浪費。

        2.無形資產(chǎn)管理

        (1)醫(yī)院要加強對無形資產(chǎn)的管理,把醫(yī)院的專利、專有醫(yī)療技術(shù)、軟件、土地使用權(quán)等進行分類管理,并且制定相關(guān)的管理辦法。實行誰使用誰負責(zé)的原則,把無形資產(chǎn)充分地利用起來,發(fā)揮應(yīng)有的效果。

        (2)醫(yī)院要做好無形資產(chǎn)的保護,對各類無形資產(chǎn)認真梳理,建立無形資產(chǎn)的卡片式管理制度,確定權(quán)屬關(guān)系,規(guī)避法律風(fēng)險。

        (3)醫(yī)院要每年對無形資產(chǎn)進行評估,組織醫(yī)院專家對專利和專有的醫(yī)療技術(shù)進行評價,鼓勵醫(yī)生研究創(chuàng)新,使得醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)得到不斷地創(chuàng)新,提高對患者的服務(wù)能力。

        (四)藥品、耗材等庫存物資管理

        1.物資采購管理

        (1)醫(yī)院的物資采購要進行采購申請,制定請購和審批程序,確定采購科室或人員的職責(zé)和權(quán)限。

        (2)醫(yī)院的物資請購要嚴格執(zhí)行預(yù)算,如果采購申請超出預(yù)算或者屬于預(yù)算外的申請,要經(jīng)醫(yī)院管理層審批后,再履行物資請購程序。

        (3)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制定招投標(biāo)方案,選用適用的采購方式,采購價格合理、保質(zhì)保量的物資,避免采購物資環(huán)節(jié)出現(xiàn)腐敗舞弊或遭遇商業(yè)欺詐。

        (4)醫(yī)院的物資采購驗收入庫環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)采用嚴格的藥品耗材驗收制度,購買的藥品、耗材等物資要由專門的驗收人員驗收,要出具書面驗收證明。及時報告驗收過程中的異常情況,調(diào)查原因并按規(guī)定處理。

        2.物資保存管理

        (1)庫存物資的保管應(yīng)當(dāng)遵循嚴格的相關(guān)制度,對于藥品和耗材等物資要每月進行檢查,安排專人對物資進行日常保管工作,重點關(guān)注庫存物資保質(zhì)期的管理,盡最大可能減少物資的失效、霉變和壞損。

        (2)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制定嚴格的藥品、耗材發(fā)出和領(lǐng)用審批制度,明確人員審批權(quán)限,對高值耗材的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。藥庫和材料庫根據(jù)經(jīng)批準的出庫單進行物資出庫處理。

        (3)對物資的出入庫和庫存情況,醫(yī)院的信息管理系統(tǒng)要做到詳細的記錄,登記的物資與要實際庫存相符,每月與財務(wù)部門核對。

        (4)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立物資清查盤點制度,定期盤點核查物資數(shù)量,及時補充物資,確保臨床科室的正常使用。物資盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、失效的藥品耗材,應(yīng)當(dāng)查明原因,按照規(guī)定的程序報經(jīng)醫(yī)院管理層審批處理。

        (五)全面預(yù)算控制

        (1)醫(yī)院要制定預(yù)算編制制度,做到預(yù)算編制依據(jù)明確、編制程序合理、編制方法恰當(dāng),編制的預(yù)算目標(biāo)不能過高也不能過低。

        (2)醫(yī)院要按照年度預(yù)算目標(biāo),采取自上而下、自下而上、逐級匯總的編制程序,全部科室參與,開展年度全面預(yù)算編制工作。

        (3)醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)要加強管理,嚴格執(zhí)行全面預(yù)算。醫(yī)院的管理層集體決議通過后,要動員所有科室層層分解預(yù)算指標(biāo)。同時醫(yī)院應(yīng)將本年度的預(yù)算指標(biāo)按半年度、季度、月度分解,分期進行預(yù)算控制,確保年度預(yù)算指標(biāo)的順利完成。

        (4)在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中,醫(yī)院不僅要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果,更要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的過程,找出實際數(shù)據(jù)和預(yù)算之間的差距,及時分析原因,確保后續(xù)預(yù)算的編制與執(zhí)行更具有規(guī)范性和合理性。

        (5)醫(yī)院要制定預(yù)算執(zhí)行的考核制度,對參與預(yù)算的執(zhí)行科室和個人進行考核,考核工作應(yīng)當(dāng)公平、公正、公開,并且獎懲分明。

        (六)醫(yī)院收入支出管理

        (1)醫(yī)院要加強對財政基本撥款收入、財政項目撥款收入以及事業(yè)收入的管理,財政基本撥款收入和財政項目撥款收入必須按用途、按項目??顚S?,尤其是項目撥款不得擅自改變資金性質(zhì)和用途。

        (2)醫(yī)院要制定完整的成本核算體系,扎實推進臨床科室全成本核算,為醫(yī)院的各項管理和決策提供依據(jù)。對醫(yī)療服務(wù)過程中產(chǎn)生的各項資金支出進行記錄與分配,為全成本核算提供基礎(chǔ)與依據(jù)。并且支出要與收入相互匹配,始終遵循細致入微的原則,確保成本核算能夠真實反映醫(yī)院的成本消耗情況。

        (七)醫(yī)院經(jīng)濟運行分析控制

        (1)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴格按照新《政府會計制度》的要求編制財務(wù)報表,及時提供上級財政部門需要的財務(wù)報表、預(yù)決算報表和科室成本報表。對各項資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)進行分析,計算醫(yī)院的資產(chǎn)負債率,了解醫(yī)院的償債能力。計算各項收入的增減變動、費用支出的構(gòu)成情況,掌握醫(yī)院的營運能力及未來變化趨勢。

        (2)醫(yī)院要通過對成本核算和分析,提出成本控制的措施,制定詳細的成本控制工作方案,不斷降低醫(yī)療成本。臨床科室成本核算要按照成本核算方法逐級分攤,準確反映真實的資源消耗情況。充分發(fā)揮成本管理的作用,通過有效的成本管理來增強員工的成本意識、提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和競爭實力。

        (3)醫(yī)院財務(wù)報表中列示的資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)真實準確,收入、費用和盈余應(yīng)當(dāng)如實記錄。不得虛增或虛減資產(chǎn)和負債、不得虛列或隱瞞收入,不得推遲或提前確認收入。

        (八)績效考評控制

        (1)完善的內(nèi)部控制制度必須要有內(nèi)部控制評價制度。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部控制評價部門,配備具有專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的人才。醫(yī)院的內(nèi)部控制評價部門要與其他職能部門保持溝通協(xié)調(diào),在工作中相互配合、相互制約,并且能夠得到醫(yī)院管理層的授權(quán),全面開展醫(yī)院內(nèi)部控制評價工作。

        (2)醫(yī)院的內(nèi)部控制評價小組在制定內(nèi)部控制評價方案時,要結(jié)合醫(yī)院的自身情況,科學(xué)、合理地制定評價方案,評價方案要經(jīng)過管理層的討論通過。內(nèi)部評價方案的實施要全面、內(nèi)部評價工作的推進應(yīng)當(dāng)公平公正,評價小組形成的評價結(jié)果應(yīng)及時反饋,盡可能真實反映醫(yī)院內(nèi)部控制工作的實際情況。

        結(jié)語

        綜上,面對內(nèi)外部環(huán)境的影響,醫(yī)院面臨的危機和風(fēng)險越來越多。為了提高醫(yī)院風(fēng)險防范能力、提高醫(yī)院醫(yī)療水平和服務(wù)能力,我們必須要建立完善的內(nèi)部控制制度,提高內(nèi)部控制水平。而醫(yī)院的內(nèi)部控制工作是一個長期而艱辛的過程,只有不斷地修正和完善內(nèi)部控制制度,才能逐步構(gòu)建一套科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控管理體系。用有效的內(nèi)部控制體系,助力醫(yī)院實現(xiàn)既定目標(biāo),更好地發(fā)揮醫(yī)院的公益性,為廣大人民群眾提供更好的就醫(yī)服務(wù)。

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