郭秀國(guó) 揚(yáng)州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

在信息化時(shí)代背景下，高校作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要途徑，內(nèi)部控制制度會(huì)直接影響高校的可持續(xù)發(fā)展，并對(duì)高校財(cái)務(wù)管理造成嚴(yán)重的影響，財(cái)務(wù)管理部門作為高校運(yùn)營(yíng)的核心部門，要將內(nèi)部控制充分的融入財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，大膽探索和內(nèi)部控制制度相適應(yīng)的新型財(cái)務(wù)管理制度，改善現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)管理模式，為高校創(chuàng)新發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、研究?jī)?nèi)部控制的意義

在研究?jī)?nèi)部控制時(shí)，首先要明白內(nèi)部控制的意義。俗話說：“一個(gè)人最大的敵人不是任何人，而是我們自己”。在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日漸趨于白熱化階段的今天，校園作為教學(xué)的主體，在競(jìng)爭(zhēng)中往往不是輸給了別人，而是輸給了自己。激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境大多是來自外界因素，這是個(gè)人不能改變的，但是我們能做到的是可以從自身情況出發(fā)，為校園避免運(yùn)行過程中遇到的難題，讓機(jī)遇與挑戰(zhàn)同時(shí)存在。在機(jī)遇面前往往高校非常重視對(duì)外部環(huán)境因素的分析，卻忽視了內(nèi)部的控制，沒有對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行及時(shí)審查，給高校增加了風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)，太過于關(guān)注外界事物的變化，反而忽略了高校內(nèi)部自身存在的風(fēng)險(xiǎn)。部分高校管理人員在決策權(quán)不完善的情況下，獨(dú)斷專行，不經(jīng)過嚴(yán)格、合理的決策程序，給高校帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致有些項(xiàng)目在開展時(shí)就成為虧損工程。根據(jù)《高校內(nèi)部控制基本規(guī)范》，高校在實(shí)施內(nèi)部有效控制過程中，其中包括5大要素：控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是通過分析高校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展的影響因素，并采取有效的控制方式；而控制活動(dòng)是采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使高校損失降到最低；內(nèi)部監(jiān)督針對(duì)的是對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施，是信息與溝通中最為關(guān)鍵的位置，其他要素的實(shí)施是信息與溝通中發(fā)揮連接與橋梁的作用。

二、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題分析

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

為能夠加強(qiáng)高校的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，政府一直在促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理制度的改革。但從目前高校內(nèi)部管理情況來看，高校的內(nèi)部管理程度較差。第一，高校的管理人員不能充分發(fā)揮其作用，很多高校都是采用校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，從而出現(xiàn)一些高校領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)裁嚴(yán)重，缺乏相互約束的作用，并且可能在校園內(nèi)部出現(xiàn)派系的現(xiàn)象；第二，監(jiān)管部門在校園的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中作用流于表面，無法發(fā)揮其真正的作用，導(dǎo)致出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，缺乏有效的監(jiān)督管理能力。

（二）認(rèn)識(shí)方面存在問題

高校的財(cái)務(wù)信息溝通問題是目前為止，高校的普遍問題，主要出現(xiàn)在相關(guān)工作人員沒有及時(shí)處理財(cái)務(wù)管理方面的信息，并且財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)沒有很強(qiáng)的針對(duì)性，在處理過程中很容易將對(duì)高校無用的信息直接銷毀。而且現(xiàn)代高校中，還未擁有健全的內(nèi)部控制制度，其構(gòu)建的內(nèi)部控制制度通常是以企業(yè)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，再根據(jù)政府財(cái)政部門相關(guān)政策為原則而建立。但這種方式會(huì)降低內(nèi)部控制制度給校領(lǐng)導(dǎo)和校內(nèi)職工的壓力，無法為內(nèi)部控制提供積極的作用。換句話來說，就是目前為止我國(guó)高等院校中內(nèi)部控制處于初級(jí)階段，無法發(fā)揮其真正作用。而造成這情況的原因，是由于高校內(nèi)部控制體系缺乏系統(tǒng)化、規(guī)范化，部分高校管理人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知程度不足，不愿意建立內(nèi)部控制制度。

（三）執(zhí)行方面的問題

在信息化時(shí)代背景下，高校在內(nèi)控控制執(zhí)行方面存在很嚴(yán)重的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能有效實(shí)施，一些較好的內(nèi)部控制措施無法被采納。比如：高校雖然有大額資金授權(quán)規(guī)定，但某些經(jīng)辦人為了節(jié)省時(shí)間，通常采用化整為零的方式，來規(guī)避審批。由于高校長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式下，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的把控、成本控制等方面出現(xiàn)嚴(yán)重不足，這種管理方式引發(fā)巨大的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，導(dǎo)致信息化系統(tǒng)控制、資產(chǎn)管理控制十分缺乏[1]。財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，從我國(guó)高校目前的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)來看，高校存在的主要風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)在投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面。高校的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱，會(huì)給財(cái)務(wù)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。比如：高校的管理層次沒有良好的風(fēng)險(xiǎn)投資意識(shí)，對(duì)投資模式?jīng)]有做到合理的規(guī)范，對(duì)項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展沒有進(jìn)行仔細(xì)的研究，對(duì)市場(chǎng)的實(shí)際情況也沒有做出深入的調(diào)查，便盲目增加生產(chǎn)的規(guī)模，最終導(dǎo)致高校的收益沒有達(dá)到預(yù)期的水平，甚至部分高校出現(xiàn)投資失敗的現(xiàn)象，給高校的發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。

三、高校內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)控制策略

（一）創(chuàng)新管理理念，優(yōu)化管理模式

理念的創(chuàng)新是改進(jìn)高校內(nèi)部控制的重要部分，內(nèi)部控制體系是以一些管理工作作為基礎(chǔ)，想要最終達(dá)到預(yù)期的目的，還需要看高校內(nèi)部控制效果。高校的內(nèi)部控制本身是一件很復(fù)雜的程序，它需要用到非常豐富的管理內(nèi)容，其中對(duì)管理工作的要求也非常多。因此高校在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，需要結(jié)合高校的實(shí)際情況，對(duì)管理模式進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新，不僅要提高高校內(nèi)部的控制能力，還要把握合理的控制力，保證高校財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行效率[2]。

（二）構(gòu)建健全的內(nèi)部控制機(jī)制，完善管理制度

高校的內(nèi)部控制制度創(chuàng)新和制度的管理有很大關(guān)系。高校在進(jìn)行內(nèi)部控制制度創(chuàng)新時(shí)，不僅要根據(jù)高校的實(shí)際情況，還要以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為核心，制定一套適合高?？沙掷m(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制制度[3]。對(duì)財(cái)務(wù)管理制度而言，管理和控制是財(cái)務(wù)管理制度的關(guān)鍵點(diǎn)，其中包括對(duì)高校的物資采購、成本費(fèi)用、對(duì)外擔(dān)保等方面的使用，只有做到這些才能提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，才能達(dá)到減少高校風(fēng)險(xiǎn)的目的。但在高校內(nèi)部控制制度創(chuàng)新時(shí)，要注意制度的縝密性，防止在制度運(yùn)行過程中出現(xiàn)問題。比如：在高校資金的收入方面，必須建立嚴(yán)格的審批制度，審批崗位要做到獨(dú)立存在，不受其他部門的管控，每個(gè)部門的人員要責(zé)任明確。對(duì)于資產(chǎn)的采購工作，要從領(lǐng)導(dǎo)到人員完全落實(shí)，將直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任區(qū)分開來，要建立嚴(yán)格的監(jiān)督制度，防止資產(chǎn)的流失[4]。

（三）建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)

高校首先要建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并招聘專業(yè)素質(zhì)較高的人進(jìn)行管理，對(duì)高校部門中存在的風(fēng)險(xiǎn)作出提前預(yù)知，并且對(duì)于高校的決策進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督[5]。此外高校要通過培訓(xùn)的方式，對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)教育，并認(rèn)真貫徹落實(shí)，提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的重要性，加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)[6]。高校還可以通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等方式，來降低風(fēng)險(xiǎn)的概率，減少高校因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

（四）構(gòu)建有效的監(jiān)管制度

高校應(yīng)該嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)，在高校內(nèi)部建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，從源頭上制止會(huì)計(jì)造假行為，保證高校的正常運(yùn)行，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，提高會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行能力，把會(huì)計(jì)監(jiān)管工作落實(shí)到高校的各個(gè)部門，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)高校在物資采購、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理以及收支管理等環(huán)節(jié)的操作流程，保護(hù)高校的財(cái)產(chǎn)安全[7]。

結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)管理作為高校運(yùn)行的重要組成部分，由于受到很多方面的影響，高校的財(cái)務(wù)管理問題較多，財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量直接影響到高?？沙掷m(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制作為高校對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行自我控制的重要途徑，對(duì)于建立健全財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行有極其重要的作用。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷創(chuàng)新，高校的經(jīng)營(yíng)范圍也發(fā)生極大變化，高校收入的來源具有多元化，收支管理情況較為復(fù)雜的特點(diǎn)，從而導(dǎo)致部分高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制嚴(yán)重不足，給高校的財(cái)務(wù)管理帶來較大的難度，嚴(yán)重影響高校的可持續(xù)發(fā)展。因此完善高校內(nèi)部控制制度體系和內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理工作才是高校高質(zhì)量發(fā)展的必然途徑。