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引言

隨著利率管制放松，利率風險不斷出現(xiàn)，對金融機構經(jīng)營產生很大威脅。金融機構競爭日益激烈，部分金融機構采取金融創(chuàng)新作為擴大市場份額的競爭手段，但新金融產品的產生發(fā)展使得金融機構面臨更多潛在風險[1]。金融機構加強內控建設對其生存發(fā)展具有重要意義，必須加快提高金融行業(yè)機構經(jīng)營管理內控能力，有效控制金融行業(yè)擴大的風險。因此研究金融行業(yè)機構內控建設具有重要的現(xiàn)實意義。

一、金融行業(yè)內控建設現(xiàn)狀

經(jīng)過多年發(fā)展，我國的金融業(yè)內控體系有了很大進步，內控體系制度不斷健全。我國頒布相關法律推進了內控制度的建設。但與發(fā)達國家相比，目前我國的金融內控還有一定的差距。經(jīng)常發(fā)生金融機構的犯罪案件，這是內控制度不健全的結果。金融行業(yè)內部控制的作用體現(xiàn)在它對金融風險的控制、防范，內部控制體系的完善是構建行業(yè)文化的依據(jù)，可以有效防范金融危機帶來的創(chuàng)傷，保障其經(jīng)濟利益[2]。

內部控制是企業(yè)為了保障經(jīng)濟業(yè)務活動的有效進行，保障資產的安全以及會計資料的真實合法、防治舞弊行為，而制定的策略和實施程序。金融行業(yè)是經(jīng)濟市場往來收支的結算中心，促進了市場的發(fā)展。金融行業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了一些風險，威脅其生存。金融行業(yè)要用健全的內控制度保證自身發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營目標，防范金融風險的沖擊。我國金融行業(yè)不能充分認識內部控制，導致其作用不能發(fā)揮[3]。內部控制并非各種規(guī)章制度的建設，還包括它對經(jīng)濟業(yè)務運行的動態(tài)監(jiān)督?，F(xiàn)實生活中，存在諸多人治現(xiàn)象，對一些違規(guī)操作不敢依法查處，對一些違規(guī)人員不敢依法給予懲罰，助長了一些不良行為。

我國金融行業(yè)現(xiàn)有的內部控制體系不健全。反映在控制環(huán)節(jié)不全面，控制系統(tǒng)不嚴密。其原因有幾點。① 我國金融行業(yè)的決策程序和制度不健全，缺乏科學性與民主性，使監(jiān)管部門失去了對決策者的制約。② 金融行業(yè)各職能部門對內控不重視，影響了其有效性。③ 內控制度不健全，導致基層行政管理者不能實施監(jiān)督與檢查，不能及時處理出現(xiàn)的問題，不合規(guī)現(xiàn)象不能得到解決。

內控體系缺乏有效的評價指標。社會經(jīng)濟活動的多樣化，導致現(xiàn)有的控制手段已經(jīng)不能防范金融風險。對經(jīng)濟業(yè)務的事前事后新生的金融風險防范力度不夠；沒有內控考核評價指標，金融企業(yè)不能考核內控的執(zhí)行情況；控制手段滯后，監(jiān)管人員素質低。企業(yè)文化是行業(yè)發(fā)展的核心，好的企業(yè)文化會提高內控的執(zhí)行效率。然而目前我國金融行業(yè)內控體系尚未建立良好的企業(yè)文化。

二、金融行業(yè)機構內控問題分析

內控體系的構建應該以會計內控為切入點。內控實施的效果直接影響金融行業(yè)的經(jīng)濟效益是管理工作的重點。會計控制是保證資產安全的一種制約手段?，F(xiàn)代金融致力于提高從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，構建科學的內控體系[4]。金融行業(yè)內控需要了解機構內控現(xiàn)狀，分析金融行業(yè)內控面臨的風險，更好地發(fā)揮內控監(jiān)督制約作用。

（一）金融機構內控環(huán)境不健全

目前金融行業(yè)機構內控環(huán)境問題表現(xiàn)為對員工道德思想教育重視不足，不相容職責未分離。良好的內控文化是內控環(huán)境的重要部分，可以彌補內控制度的不足。如何培養(yǎng)健康的內控文化至關重要。只有通過良好內控文化才能防止類似違規(guī)行為再次發(fā)生。金融機構內控文化存在不足，表現(xiàn)為企業(yè)員工內控意識薄弱，交易員將違規(guī)定位為追求企業(yè)利益最大化，忽視帶來的風險。其他員工對來自內外部警示信息未予以重視，金融機構發(fā)現(xiàn)問題未深入調查，導致金融機構發(fā)生巨額虧損。

（二）缺乏有效的風評機制

1864年法國法興銀行成立，有77個國家地區(qū)12萬名員工，興業(yè)銀行在操作復雜衍生金融產品領域負有盛名，然而2008年爆出金融歷史上最大違規(guī)操作丑聞，交易員杰羅米違規(guī)購買大量歐洲股指期貨，為銀行造成71億美元損失。法興銀行事件是典型的操作風險時空事件。暴露出商業(yè)金融機構缺乏有效的風評機制，在風險監(jiān)控方面存在不足。金融機構對交易員頭寸控制集中于凈頭寸，交易員利用監(jiān)管漏洞虛構賣出交易數(shù)據(jù)，造成凈頭寸未超額假象。商業(yè)金融機構對人員管理風險考慮不足，基層分行機構權力集中，通常僅對高管人員做離任審計，而忽視員工思想道德建設，造成員工法律制度觀念淡薄。

三、金融行業(yè)內控建設策略

建設有力的內控評價機制。內控機制是保證內控有效進行的依據(jù)。內控要配備高素質人才，既有深厚的專業(yè)理論，又熟悉各項業(yè)務的內控制度。還要定期培訓內控人員，讓他們了解最新法業(yè)務變化，掌握監(jiān)控技巧，解決業(yè)內控制薄弱的局面?？刂平Y構包括對行業(yè)各級部門、分支結構的控制制度；上級部門對下級的監(jiān)督檢查，對風險暴露的檢查、對出現(xiàn)問題的跟蹤制度。適當?shù)穆氊煼蛛x是內控的重要環(huán)節(jié)。

建立完好的信息交流機制，尤其是向上級報告制度。內控的有效性要以全面的信息共享為基礎。還要求信息的可靠性、及時性和低成本。除此以外，還要有可靠的信息系統(tǒng)，包括業(yè)務信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，并具備安全性和應急手段。有效的內控系統(tǒng)還需要有效的溝通渠道。尤其是向上級報告制度，可以保證上級管理人員，直至董事會全面及時了解經(jīng)營信息與風險狀況，迅速做出決策。

對經(jīng)營中的風險有充分認知，并持續(xù)監(jiān)控。有效的內控一定要能夠識別經(jīng)營中面臨的重點風險，尤其是新業(yè)務、新產品帶來的風險，要加以高度重視。并根據(jù)經(jīng)營狀況的變化合理整改內控，以解決新增風險。內部審計部門是內控的重要組成部分，金融機構需要能夠勝任審計工作的人員對內控進行全面有效的內部審計。內部審計應直接向董事會、審計委員會匯報工作，不受其他部門的限制。還要監(jiān)督內控總體是否有效。內控還應包括問題整改機制，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動的缺陷，應該立即向相關管理層報告，根據(jù)制度采取整改措施。

新時期的發(fā)展，應不斷深化金融體制改革的力度，通過規(guī)范公司制度管理，完善產權結構，健全股東代表大會制度，明確股東和董事會的權利，形成有效的制約機制。上市金融機構要通過股票期權的形式進行激勵。對原來的金融機構進行劃分與重組，可以減少管理層，要執(zhí)行和管理授權制度，對其進行監(jiān)督。建立共享系統(tǒng)以識別風險，金融業(yè)通常設置三道防線預防風險。第一道防線是及時總結和反饋內控中發(fā)現(xiàn)的問題；第二道防線是全面評估執(zhí)行情況和內控制度是否健全；第三道防線是分析評估結果。

明確管理層的職權。管理層包括董事會、高級管理層與監(jiān)事會。董事會負責內控體系的建立，高級管理層制定內控政策，保障各項內控職責的履行。監(jiān)事會監(jiān)督董事會和高級管理層的履行情況。通過激勵制度強化金融業(yè)內控執(zhí)行力。金融業(yè)可以通過合理地內控獎懲制度調動員工的工作積極性。堅持制度面前人人平等的原則，使新的內控機制更好的發(fā)揮。

培育優(yōu)秀的內控文化。企業(yè)文化是由其價值觀、儀式、信念、符號等組成的特有的文化形象。企業(yè)文化是長期形成的，可以促進推動企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)文化既可以激發(fā)員工的工作動力，培養(yǎng)員工的職業(yè)道德，又可以保證各項機制的有效實行?，F(xiàn)在社會市場經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，金融業(yè)要認識到內控體系對企業(yè)發(fā)展的重要性，以本行業(yè)工作方向為基礎，建設綜合的內控體系。規(guī)范工作人員的行為。

結語

本文概述金融行業(yè)內控相關理論，分析金融行業(yè)內控建設現(xiàn)狀，指出金融行業(yè)企業(yè)內控存在缺乏有效的風評機制，內控環(huán)境不健全問題；提出加強金融行業(yè)內控建設的對策。金融行業(yè)內控是為實現(xiàn)經(jīng)營目標對風險防范監(jiān)控的過程，金融行業(yè)內控是有限的風險防范機制，對我國金融行業(yè)內控建設采取系列措施，內控能力增強，但內控風險管理依然薄弱。暴露出金融行業(yè)內控管理存在不安全因素。完善內控制度需要良好的金融生態(tài)環(huán)境，需要提升內控風險意識，重視控制活動開展，提高監(jiān)督人員素質水平，營造良好的金融內控環(huán)境。