付娟 信陽市煙草公司平橋區(qū)分公司

引言

市場競爭強(qiáng)度較大，現(xiàn)代企業(yè)將會遭受更猛烈市場沖擊，要時刻提防企業(yè)風(fēng)險因素，因此把控好內(nèi)部控制手段，有其必要性?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部控制活動較為單一，并不能對財務(wù)體系產(chǎn)生較大約束作用，導(dǎo)致財務(wù)管理未高效落實信息化建設(shè)方案，影響企業(yè)續(xù)航發(fā)展能力。企業(yè)經(jīng)營成績需要借助財務(wù)共享模式最大化發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)勢，信息共享理念可改善傳統(tǒng)財務(wù)會計作業(yè)方式，內(nèi)控制度從而變得更為科學(xué)有效。

一、財務(wù)共享及內(nèi)部控制的概念性分析

企業(yè)財務(wù)共享思維，能借助高效、科學(xué)服務(wù)實現(xiàn)資源整合利用的過程，由此便可提升工作成效，更大限度降低企業(yè)各部門運行成本。財務(wù)共享能幫助企業(yè)獲取到高額應(yīng)用價值，主要體現(xiàn)在其較為簡便的作業(yè)流程、較規(guī)范的管理方案中，能讓企業(yè)充分感知市場變化趨勢，找尋內(nèi)部發(fā)展規(guī)律。應(yīng)用財務(wù)共享平臺，企業(yè)可獲得廣泛業(yè)務(wù)、財務(wù)等部門運作信息，從而使企業(yè)能將內(nèi)部分散資源進(jìn)行整合化管理，促進(jìn)企業(yè)高效開展各類業(yè)務(wù)，并有效降低成本支出。

企業(yè)在落實戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)時，應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制，利用內(nèi)控手段可有效的落實發(fā)展目標(biāo)，因此企業(yè)管理者對內(nèi)部控制加以重視具有必要性。內(nèi)控制度可在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)管理和權(quán)責(zé)分配等方面的應(yīng)用中，起到協(xié)調(diào)完善、減少各類資源浪費的作用。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，在確立和實行內(nèi)部控制時，企業(yè)要綜合考慮5個方面要素，包括風(fēng)險評估要素、信息與溝通要素、內(nèi)部環(huán)境要素、內(nèi)部監(jiān)督因素要素和控制活動要素[1]。

二、財務(wù)共享模式給企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）提升工作效率

財會人員傳統(tǒng)作業(yè)圍繞著紙質(zhì)報表、憑證、賬簿，并且其工作效率較易受到中間環(huán)節(jié)的影響，不利于高效輸出各類財務(wù)信息，供管理者作出決策。使用財務(wù)共享模式，財會工作變得便捷，信息共享也將網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)加以準(zhǔn)確化傳輸，從而促進(jìn)財會人員可高效完成既定工作要求，為報表分析節(jié)約出較多可用時間。另外，企業(yè)內(nèi)部控制還需借助大量有效信息來完成決策判斷，此時財務(wù)人員可把節(jié)約出的時間用在對財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性的二次查驗上，由此提供更具可行性的財務(wù)信息。

（二）產(chǎn)生不良情緒

首先，明確財務(wù)共享并不意味著其應(yīng)用過程對內(nèi)部控制起到絕對促進(jìn)作用，企業(yè)管理者應(yīng)辯證分析該項新時期措施的可行性，比如財務(wù)共享使業(yè)務(wù)信息獲取變得輕易同時，財務(wù)人員并不能對獲取渠道進(jìn)行完全掌控，由此各類信息的準(zhǔn)確性、安全性得不到有效保證，這將產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)上的審核問題。其次，財務(wù)人員可直接使用共享平臺數(shù)據(jù)，這將有效提高作業(yè)成效，但財務(wù)人員其基本技能得不到有效發(fā)揮，則心態(tài)上的轉(zhuǎn)變應(yīng)是管理者的重點考察、控制目標(biāo)，避免財務(wù)人員因重復(fù)性工作產(chǎn)生不良情緒。

三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存發(fā)展矛盾

（一）崗位職權(quán)不明確

財務(wù)共享應(yīng)在企業(yè)中高效落實，以便提升財務(wù)工作效率，但財務(wù)共享思維的初期落實過程，卻有可能造成財務(wù)人員其崗位權(quán)責(zé)不明確情況發(fā)生，影響現(xiàn)有職權(quán)判斷及執(zhí)行，引發(fā)技能發(fā)展速度較低問題。財務(wù)人員原有辦公狀態(tài)為手工錄入+部分信息化技術(shù)使用，但共享信息趨勢讓信息化建設(shè)提速，財會人員處理業(yè)務(wù)多數(shù)可在線上完成，比如填單、審批和集中結(jié)算等業(yè)務(wù)能借由共享信息平臺，較快完成。在財會人員不適應(yīng)崗位職責(zé)變化期間，共享模式的建設(shè)鋪開效率迎來挑戰(zhàn)，該階段財務(wù)工作基礎(chǔ)技術(shù)被逐漸遺忘，不利于財會人員未來職位的穩(wěn)定性。

（二）內(nèi)控活動不完善

財務(wù)共享使得各類企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)遭到巨大沖擊，而此時進(jìn)行的內(nèi)控活動若不夠完善，則企業(yè)將不具備戰(zhàn)略優(yōu)勢較突出的信息化共享平臺，進(jìn)一步影響企業(yè)戰(zhàn)略決策精準(zhǔn)度。業(yè)務(wù)收益是現(xiàn)代企業(yè)主要經(jīng)營獲利渠道，因此提升業(yè)務(wù)數(shù)量是企業(yè)發(fā)展命脈，但該階段較易產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險因素，也值得企業(yè)管理者關(guān)注，以企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顟B(tài)進(jìn)行財務(wù)信息系統(tǒng)的搭建有其發(fā)展意義。財務(wù)管理信息受內(nèi)控活動不夠完善情況的影響，將增大財務(wù)作業(yè)量，較大量的信息資源還有概率導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)錯誤問題的產(chǎn)生，由此便有損共享財務(wù)管理的便捷性，不利于內(nèi)部控制施行科學(xué)管理手段。

（三）財務(wù)信息不安全

企業(yè)建設(shè)財務(wù)共享平臺后，多類財務(wù)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)被統(tǒng)一收納至平臺做統(tǒng)一管理，該期間電子信息技術(shù)起到重大支持作用，無疑幫助財務(wù)信息可更高效率完成管理工作。但該項技術(shù)其安全性有待增強(qiáng)，市場競爭激烈，若存在同行惡性競爭行為，則電子信息工作容易受到網(wǎng)絡(luò)黑客入侵，不利于企業(yè)良好保障財務(wù)信息的完整性。當(dāng)財務(wù)信息被盜取、篡改后，財會人員便喪失了工作信息，因此導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展數(shù)據(jù)表單制訂存在隱患，企業(yè)發(fā)展陷入風(fēng)險漩渦。財務(wù)共享主要通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的集中化管理，所以網(wǎng)絡(luò)環(huán)境某一環(huán)出現(xiàn)隱患因素，則整條數(shù)據(jù)鏈都存在風(fēng)險隱患，企業(yè)應(yīng)加以重視。

（四）財務(wù)監(jiān)督不及時

企業(yè)通常使用到財務(wù)共享模式，需達(dá)到高效處理業(yè)務(wù)目標(biāo)，因此這便給財務(wù)人員帶來較大工作壓力，一名財會工作者往往要身兼數(shù)職，由此將提升財務(wù)舞弊發(fā)生比例。企業(yè)為降低管理成本，對內(nèi)部控制手段中的監(jiān)督制度并未投入較多，因此財務(wù)人員若發(fā)生違法違規(guī)行為，企業(yè)不能第一時間知曉、控制，從而損失企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)收益。另外，在內(nèi)部審計階段，現(xiàn)有審計過程多為事后審計，則企業(yè)未實時管理控制財務(wù)共享信息，導(dǎo)致部分殘留的財務(wù)問題貫徹財務(wù)工作始終，損害企業(yè)利益，體現(xiàn)出財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的較低效率。

四、內(nèi)部控制的新時期發(fā)展路徑

（一）搭建科學(xué)架構(gòu)

財務(wù)人員需在共享模式中完整執(zhí)行企業(yè)賦予的工作職責(zé)，這便反向促進(jìn)企業(yè)應(yīng)在架構(gòu)設(shè)置中進(jìn)行科學(xué)化考量，搭建出完善的人員架構(gòu)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制落實。企業(yè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)和財務(wù)部門互為監(jiān)督管理關(guān)系，所以新時期財會人員，應(yīng)對企業(yè)業(yè)務(wù)開展內(nèi)容有較深度認(rèn)知，明確業(yè)務(wù)基本操作、交易處理方式，以便高效完成業(yè)務(wù)對接處理階段。在對財務(wù)人員進(jìn)行管理時，企業(yè)可以對員工進(jìn)行實時考核和獎勵，激發(fā)員工工作的積極性，也可以使員工的工作技能進(jìn)步。在部門內(nèi)外部制定輪崗制度，讓員工可熟悉整個財務(wù)工作流程。部門內(nèi)部進(jìn)行工作技能的定時培訓(xùn)以及新老員工的經(jīng)驗分享，并鼓勵員工做好職業(yè)規(guī)劃[2]。

（二）規(guī)范內(nèi)控流程

傳統(tǒng)財會人員作業(yè)模式，需要與業(yè)務(wù)部門搭建良好交流關(guān)系，深化認(rèn)知業(yè)務(wù)流程，以便更好達(dá)成企業(yè)財務(wù)作業(yè)目標(biāo)，提升業(yè)務(wù)、財務(wù)工作流轉(zhuǎn)效率，促進(jìn)業(yè)財融合模式發(fā)展。財務(wù)部門需借助流程上的完善，來規(guī)范內(nèi)控手段，該階段企業(yè)可對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行深入改造，使各個業(yè)務(wù)發(fā)展部門能在統(tǒng)一的制度下完善其操作流程，提升企業(yè)財務(wù)部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理成效。企業(yè)還需結(jié)合共享服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對平臺化運行提出內(nèi)控作業(yè)上的細(xì)則，保證財務(wù)人員能在規(guī)章規(guī)范下，自覺監(jiān)督個人財務(wù)工作行為，達(dá)成較高內(nèi)控水平。

（三）強(qiáng)化安全管理

財務(wù)系統(tǒng)急需強(qiáng)化安全制度，才能保證企業(yè)內(nèi)控制度可充分安全、平穩(wěn)落實。以SAP管理系統(tǒng)為例，其在企業(yè)中的應(yīng)用很廣泛，在應(yīng)用之前必須簽訂技術(shù)和安全保障協(xié)議，這提高了財務(wù)共享服務(wù)的安全系數(shù)。企業(yè)可以設(shè)置信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)兩大中心，對企業(yè)的硬件和軟件進(jìn)行運營監(jiān)測，增加財務(wù)共享平臺的安全系數(shù)[3]。安全管理另一視角應(yīng)著眼于財務(wù)共享平臺，企業(yè)可在日常維護(hù)中增強(qiáng)監(jiān)控力度，并為平臺管理配置專業(yè)人員，確保企業(yè)能在平臺軟件運作中起較高應(yīng)用成效，在硬件性能發(fā)揮上也取得較高安全水平。

（四）優(yōu)化監(jiān)督制度

企業(yè)為良好踐行內(nèi)控手段，需要確保財務(wù)人員的職能分工明確，在較高監(jiān)督力度下，使財務(wù)人員擁有對個人工作內(nèi)容上的高度自覺，維護(hù)企業(yè)運轉(zhuǎn)機(jī)制高速轉(zhuǎn)動，提升財務(wù)業(yè)務(wù)處理成效。對財務(wù)系統(tǒng)中的工作情況及人員架構(gòu)做以有效監(jiān)督，企業(yè)首先可將監(jiān)督制度加以優(yōu)化，比如企業(yè)可借用董事評價規(guī)則，對各類財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行采集途徑、處理效率、成果功能上的評價，提升財務(wù)人員對工作內(nèi)容的認(rèn)知。其次為區(qū)別內(nèi)部、外部審計工作的差異，應(yīng)結(jié)合共享模式發(fā)展渠道，將監(jiān)督控制制度更為客觀展現(xiàn)，從而幫助財務(wù)人員能更理解市場對外及企業(yè)內(nèi)部的控制方式，由此完善內(nèi)控制度。

結(jié)語

綜上，企業(yè)為求轉(zhuǎn)型發(fā)展，需借由財務(wù)共享模式，良好改善企業(yè)內(nèi)控施行方案，從而提升企業(yè)在財務(wù)管理中的信息化落實程度，深化企業(yè)現(xiàn)代化變革目標(biāo)，提升企業(yè)收益。通過搭建科學(xué)架構(gòu)、規(guī)范內(nèi)控流程、強(qiáng)化安全管理、優(yōu)化監(jiān)督制度等發(fā)展路徑，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理可針對性改善工作方式，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)開展流程，增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)階段財務(wù)管理力度，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。