付娟 信陽市煙草公司平橋區(qū)分公司

引言

市場競爭強度較大，現(xiàn)代企業(yè)將會遭受更猛烈市場沖擊，要時刻提防企業(yè)風險因素，因此把控好內部控制手段，有其必要性?，F(xiàn)代企業(yè)進行的內部控制活動較為單一，并不能對財務體系產生較大約束作用，導致財務管理未高效落實信息化建設方案，影響企業(yè)續(xù)航發(fā)展能力。企業(yè)經營成績需要借助財務共享模式最大化發(fā)揮企業(yè)內部控制優(yōu)勢，信息共享理念可改善傳統(tǒng)財務會計作業(yè)方式，內控制度從而變得更為科學有效。

一、財務共享及內部控制的概念性分析

企業(yè)財務共享思維，能借助高效、科學服務實現(xiàn)資源整合利用的過程，由此便可提升工作成效，更大限度降低企業(yè)各部門運行成本。財務共享能幫助企業(yè)獲取到高額應用價值，主要體現(xiàn)在其較為簡便的作業(yè)流程、較規(guī)范的管理方案中，能讓企業(yè)充分感知市場變化趨勢，找尋內部發(fā)展規(guī)律。應用財務共享平臺，企業(yè)可獲得廣泛業(yè)務、財務等部門運作信息，從而使企業(yè)能將內部分散資源進行整合化管理，促進企業(yè)高效開展各類業(yè)務，并有效降低成本支出。

企業(yè)在落實戰(zhàn)略發(fā)展目標時，應進行內部控制，利用內控手段可有效的落實發(fā)展目標，因此企業(yè)管理者對內部控制加以重視具有必要性。內控制度可在組織結構、業(yè)務管理和權責分配等方面的應用中，起到協(xié)調完善、減少各類資源浪費的作用。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》要求，在確立和實行內部控制時，企業(yè)要綜合考慮5個方面要素，包括風險評估要素、信息與溝通要素、內部環(huán)境要素、內部監(jiān)督因素要素和控制活動要素[1]。

二、財務共享模式給企業(yè)內部控制的影響

（一）提升工作效率

財會人員傳統(tǒng)作業(yè)圍繞著紙質報表、憑證、賬簿，并且其工作效率較易受到中間環(huán)節(jié)的影響，不利于高效輸出各類財務信息，供管理者作出決策。使用財務共享模式，財會工作變得便捷，信息共享也將網絡數(shù)據加以準確化傳輸，從而促進財會人員可高效完成既定工作要求，為報表分析節(jié)約出較多可用時間。另外，企業(yè)內部控制還需借助大量有效信息來完成決策判斷，此時財務人員可把節(jié)約出的時間用在對財務報表數(shù)據信息準確性的二次查驗上，由此提供更具可行性的財務信息。

（二）產生不良情緒

首先，明確財務共享并不意味著其應用過程對內部控制起到絕對促進作用，企業(yè)管理者應辯證分析該項新時期措施的可行性，比如財務共享使業(yè)務信息獲取變得輕易同時，財務人員并不能對獲取渠道進行完全掌控，由此各類信息的準確性、安全性得不到有效保證，這將產生財務數(shù)據上的審核問題。其次，財務人員可直接使用共享平臺數(shù)據，這將有效提高作業(yè)成效，但財務人員其基本技能得不到有效發(fā)揮，則心態(tài)上的轉變應是管理者的重點考察、控制目標，避免財務人員因重復性工作產生不良情緒。

三、企業(yè)內部控制現(xiàn)存發(fā)展矛盾

（一）崗位職權不明確

財務共享應在企業(yè)中高效落實，以便提升財務工作效率，但財務共享思維的初期落實過程，卻有可能造成財務人員其崗位權責不明確情況發(fā)生，影響現(xiàn)有職權判斷及執(zhí)行，引發(fā)技能發(fā)展速度較低問題。財務人員原有辦公狀態(tài)為手工錄入+部分信息化技術使用，但共享信息趨勢讓信息化建設提速，財會人員處理業(yè)務多數(shù)可在線上完成，比如填單、審批和集中結算等業(yè)務能借由共享信息平臺，較快完成。在財會人員不適應崗位職責變化期間，共享模式的建設鋪開效率迎來挑戰(zhàn)，該階段財務工作基礎技術被逐漸遺忘，不利于財會人員未來職位的穩(wěn)定性。

（二）內控活動不完善

財務共享使得各類企業(yè)經濟業(yè)務遭到巨大沖擊，而此時進行的內控活動若不夠完善，則企業(yè)將不具備戰(zhàn)略優(yōu)勢較突出的信息化共享平臺，進一步影響企業(yè)戰(zhàn)略決策精準度。業(yè)務收益是現(xiàn)代企業(yè)主要經營獲利渠道，因此提升業(yè)務數(shù)量是企業(yè)發(fā)展命脈，但該階段較易產生的財務風險因素，也值得企業(yè)管理者關注，以企業(yè)自身發(fā)展狀態(tài)進行財務信息系統(tǒng)的搭建有其發(fā)展意義。財務管理信息受內控活動不夠完善情況的影響，將增大財務作業(yè)量，較大量的信息資源還有概率導致財務數(shù)據錯誤問題的產生，由此便有損共享財務管理的便捷性，不利于內部控制施行科學管理手段。

（三）財務信息不安全

企業(yè)建設財務共享平臺后，多類財務經濟數(shù)據被統(tǒng)一收納至平臺做統(tǒng)一管理，該期間電子信息技術起到重大支持作用，無疑幫助財務信息可更高效率完成管理工作。但該項技術其安全性有待增強，市場競爭激烈，若存在同行惡性競爭行為，則電子信息工作容易受到網絡黑客入侵，不利于企業(yè)良好保障財務信息的完整性。當財務信息被盜取、篡改后，財會人員便喪失了工作信息，因此導致企業(yè)業(yè)務發(fā)展數(shù)據表單制訂存在隱患，企業(yè)發(fā)展陷入風險漩渦。財務共享主要通過網絡實現(xiàn)財務數(shù)據信息的集中化管理，所以網絡環(huán)境某一環(huán)出現(xiàn)隱患因素，則整條數(shù)據鏈都存在風險隱患，企業(yè)應加以重視。

（四）財務監(jiān)督不及時

企業(yè)通常使用到財務共享模式，需達到高效處理業(yè)務目標，因此這便給財務人員帶來較大工作壓力，一名財會工作者往往要身兼數(shù)職，由此將提升財務舞弊發(fā)生比例。企業(yè)為降低管理成本，對內部控制手段中的監(jiān)督制度并未投入較多，因此財務人員若發(fā)生違法違規(guī)行為，企業(yè)不能第一時間知曉、控制，從而損失企業(yè)業(yè)務經濟收益。另外，在內部審計階段，現(xiàn)有審計過程多為事后審計，則企業(yè)未實時管理控制財務共享信息，導致部分殘留的財務問題貫徹財務工作始終，損害企業(yè)利益，體現(xiàn)出財務內部監(jiān)督的較低效率。

四、內部控制的新時期發(fā)展路徑

（一）搭建科學架構

財務人員需在共享模式中完整執(zhí)行企業(yè)賦予的工作職責，這便反向促進企業(yè)應在架構設置中進行科學化考量，搭建出完善的人員架構機制，促進內部控制落實。企業(yè)業(yè)務部門應和財務部門互為監(jiān)督管理關系，所以新時期財會人員，應對企業(yè)業(yè)務開展內容有較深度認知，明確業(yè)務基本操作、交易處理方式，以便高效完成業(yè)務對接處理階段。在對財務人員進行管理時，企業(yè)可以對員工進行實時考核和獎勵，激發(fā)員工工作的積極性，也可以使員工的工作技能進步。在部門內外部制定輪崗制度，讓員工可熟悉整個財務工作流程。部門內部進行工作技能的定時培訓以及新老員工的經驗分享，并鼓勵員工做好職業(yè)規(guī)劃[2]。

（二）規(guī)范內控流程

傳統(tǒng)財會人員作業(yè)模式，需要與業(yè)務部門搭建良好交流關系，深化認知業(yè)務流程，以便更好達成企業(yè)財務作業(yè)目標，提升業(yè)務、財務工作流轉效率，促進業(yè)財融合模式發(fā)展。財務部門需借助流程上的完善，來規(guī)范內控手段，該階段企業(yè)可對業(yè)務流程進行深入改造，使各個業(yè)務發(fā)展部門能在統(tǒng)一的制度下完善其操作流程，提升企業(yè)財務部門的業(yè)務數(shù)據處理成效。企業(yè)還需結合共享服務標準，對平臺化運行提出內控作業(yè)上的細則，保證財務人員能在規(guī)章規(guī)范下，自覺監(jiān)督個人財務工作行為，達成較高內控水平。

（三）強化安全管理

財務系統(tǒng)急需強化安全制度，才能保證企業(yè)內控制度可充分安全、平穩(wěn)落實。以SAP管理系統(tǒng)為例，其在企業(yè)中的應用很廣泛，在應用之前必須簽訂技術和安全保障協(xié)議，這提高了財務共享服務的安全系數(shù)。企業(yè)可以設置信息技術和網絡技術兩大中心，對企業(yè)的硬件和軟件進行運營監(jiān)測，增加財務共享平臺的安全系數(shù)[3]。安全管理另一視角應著眼于財務共享平臺，企業(yè)可在日常維護中增強監(jiān)控力度，并為平臺管理配置專業(yè)人員，確保企業(yè)能在平臺軟件運作中起較高應用成效，在硬件性能發(fā)揮上也取得較高安全水平。

（四）優(yōu)化監(jiān)督制度

企業(yè)為良好踐行內控手段，需要確保財務人員的職能分工明確，在較高監(jiān)督力度下，使財務人員擁有對個人工作內容上的高度自覺，維護企業(yè)運轉機制高速轉動，提升財務業(yè)務處理成效。對財務系統(tǒng)中的工作情況及人員架構做以有效監(jiān)督，企業(yè)首先可將監(jiān)督制度加以優(yōu)化，比如企業(yè)可借用董事評價規(guī)則，對各類財務數(shù)據信息進行采集途徑、處理效率、成果功能上的評價，提升財務人員對工作內容的認知。其次為區(qū)別內部、外部審計工作的差異，應結合共享模式發(fā)展渠道，將監(jiān)督控制制度更為客觀展現(xiàn)，從而幫助財務人員能更理解市場對外及企業(yè)內部的控制方式，由此完善內控制度。

結語

綜上，企業(yè)為求轉型發(fā)展，需借由財務共享模式，良好改善企業(yè)內控施行方案，從而提升企業(yè)在財務管理中的信息化落實程度，深化企業(yè)現(xiàn)代化變革目標，提升企業(yè)收益。通過搭建科學架構、規(guī)范內控流程、強化安全管理、優(yōu)化監(jiān)督制度等發(fā)展路徑，企業(yè)內部財務管理可針對性改善工作方式，不斷優(yōu)化業(yè)務開展流程，增強企業(yè)現(xiàn)階段財務管理力度，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。