韓茜 宿遷產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司

引言

集團(tuán)公司進(jìn)行發(fā)展的主要目標(biāo)便是實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益最大化，而且集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)目的是能夠讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃開(kāi)始有序前行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步、可持續(xù)發(fā)展。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化，各個(gè)集團(tuán)公司及其下屬企業(yè)對(duì)于價(jià)值創(chuàng)造也越來(lái)越重視，由此集團(tuán)公司要想獲得理想的經(jīng)濟(jì)利益，便需要將集團(tuán)公司的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化作為最終目的。但是在集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，對(duì)部分集團(tuán)公司與下屬企業(yè)的價(jià)值進(jìn)行創(chuàng)造，而且部分集團(tuán)公司要想獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，便需要針對(duì)性的對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)施過(guò)程中的不足與缺陷的部分，建立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理和控制制度體系。同時(shí)，與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)相比，對(duì)集體與下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和控制更能夠幫助集團(tuán)公司提升經(jīng)濟(jì)效益，也更能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的內(nèi)涵及特征分析

（一）集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的內(nèi)涵

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理不僅要對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)行為以及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范化，而且還要對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，主要包括：財(cái)務(wù)的組織形式、管理職責(zé)與權(quán)限、財(cái)務(wù)的制度體系等。其中，財(cái)務(wù)組織形式所涉及的方面是關(guān)于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的各個(gè)部門(mén)的建設(shè)以及對(duì)各個(gè)部門(mén)具體崗位職責(zé)的安排；管理職責(zé)與權(quán)限主要是對(duì)集團(tuán)公司和下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的權(quán)限進(jìn)行具體劃分；財(cái)務(wù)制度體系主要是針對(duì)集團(tuán)公司與下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為設(shè)定的具體規(guī)范準(zhǔn)則。將這三個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行完善和明確之后，才能夠形成一個(gè)較為完整的財(cái)務(wù)管理制度體系框架。而管理職權(quán)是財(cái)務(wù)管理制度體系的核心內(nèi)容，組織形式以及財(cái)務(wù)制度體系能夠確保管理職權(quán)有效發(fā)揮其功能作用。

由于集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)系比較復(fù)雜，結(jié)構(gòu)層次化也較多，因此集團(tuán)公司與下屬企業(yè)在處理財(cái)務(wù)方面時(shí)的管理模式不能夠是單一的。目前，我國(guó)所采取的模式主要有：集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制、分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制和相融型財(cái)務(wù)管理體制。而在運(yùn)行財(cái)務(wù)管理體系時(shí)，又時(shí)常會(huì)受到財(cái)務(wù)環(huán)境和財(cái)務(wù)主體的影響。財(cái)務(wù)環(huán)境主要對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定以及管理方法有著較為重要的影響，從而使得財(cái)務(wù)管理體系的建立過(guò)程受到影響，例如：政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)的規(guī)模、文化等。財(cái)務(wù)主體在進(jìn)行不斷博弈時(shí)，逐漸形成了財(cái)務(wù)管理制度體系，而集團(tuán)公司的出資者和經(jīng)營(yíng)者便是構(gòu)成財(cái)務(wù)主體的兩大類(lèi)。

（二）集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的特征

集團(tuán)公司擁有獨(dú)立法人的資格，而且其對(duì)下屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)施全面的管理和控制。雖然下屬企業(yè)可以追求自身的利益最大化，但同時(shí)也具有一定的獨(dú)立性，不僅是在理財(cái)權(quán)利方面具有一定的獨(dú)立性，在投資決策或者經(jīng)營(yíng)發(fā)展方面也具有一定的獨(dú)立性[1]。集團(tuán)公司要想對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施管理和控制，便需要通過(guò)二者之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及出資人的身份來(lái)對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)施管理和控制活動(dòng)。

通過(guò)對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理和控制的特征進(jìn)行整合，共包含以下五點(diǎn)：一是具有十分復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。相對(duì)于集團(tuán)公司其他方面來(lái)說(shuō)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系是較為復(fù)雜的，由于產(chǎn)權(quán)關(guān)系是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的整體。二是集團(tuán)公司的職能不是單一的。一般情況下，集團(tuán)公司中的職能不僅要對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理和控制，還要對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理和控制，二者之間都需要兼顧。三是集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)決策是通過(guò)多層次的，集團(tuán)公司與下屬企業(yè)所處的層次是不一樣的，因此二者在進(jìn)行決策過(guò)程中所選擇的方式和手段都是不同的，不僅如此，進(jìn)行決策的內(nèi)容也是存在差異的，因此，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理和控制是多層次化的。四是集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制在實(shí)施過(guò)程中存在一定難度，對(duì)于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理和控制的難度，不僅在管理和控制的方式上表現(xiàn)出來(lái)，還在財(cái)務(wù)管理和控制的實(shí)施對(duì)象上表現(xiàn)得較為明顯，在實(shí)施分權(quán)管理或集權(quán)管理方面表現(xiàn)更為突出。五是集團(tuán)公司與合營(yíng)企業(yè)之間的交易表現(xiàn)出經(jīng)?；Ｒ话闱闆r下，集團(tuán)公司與合營(yíng)企業(yè)之間的交易基本上都是建立在某一協(xié)議定價(jià)的基礎(chǔ)之上，而且最終的交易價(jià)格基本上都取決于集團(tuán)公司整體的請(qǐng)求。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控與下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管控存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)督機(jī)制不健全

目前，我國(guó)大部分集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管控方面的監(jiān)督管理制度都不完善，集團(tuán)公司及其下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管控也經(jīng)常受到內(nèi)部和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，實(shí)行不恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)政策，導(dǎo)致集團(tuán)公司與下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)政策實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理較為困難[2]。然而，集團(tuán)公司在一般情況下都會(huì)圍繞著集團(tuán)自身的核心發(fā)展各種類(lèi)型的產(chǎn)業(yè)，而且每一個(gè)下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍以及經(jīng)營(yíng)模式都是不同的。由于現(xiàn)階段集團(tuán)公司對(duì)每一個(gè)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制體系都不健全，從而使得財(cái)務(wù)人員在工作期間沒(méi)有任何標(biāo)準(zhǔn)與法規(guī)可以參考，經(jīng)常受到管理者意念的影響，導(dǎo)致集團(tuán)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理僅僅實(shí)現(xiàn)局部最優(yōu)化，從而影響集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也會(huì)使集團(tuán)公司人員難以實(shí)施落實(shí)好針對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)所制定的規(guī)章制度、要求等。

（二）預(yù)決算管理體系不完善

實(shí)施全面的預(yù)決算管理是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控與下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管控的主要方式和手段。然而，隨著集團(tuán)公司的發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，大部分集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)的管理和控制方面建立的預(yù)決算管理體系是不完善的，從而使得集團(tuán)公司或者下屬企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)問(wèn)題、不足之處時(shí)，不能夠及時(shí)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)其中存在的一系列問(wèn)題。由于集團(tuán)公司發(fā)展十分迅速，而且規(guī)模發(fā)展的也比較龐大，此時(shí)集團(tuán)公司中的各個(gè)管理層的負(fù)責(zé)人很難做到事事躬親。除此之外，集團(tuán)公司的責(zé)任主體對(duì)于預(yù)決算管理體系的認(rèn)識(shí)、了解程度還不足，不能使全面預(yù)決算管理體系的編制工作十分到位，達(dá)不到科學(xué)、合理的編制目的，從而使得全面預(yù)決算管理只能夠流于形式，起不到實(shí)質(zhì)作用，但是卻增加了集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理成本，導(dǎo)致集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，對(duì)于集團(tuán)公司穩(wěn)步、健康的可持續(xù)發(fā)展也不能夠獲得有效的保障[3]。

（三）財(cái)務(wù)人員管理制度不完善

大部分集團(tuán)公司對(duì)于人員的配置不合理，而且對(duì)于人員的管理制度的建立也不完善，尤其表現(xiàn)在一個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理方面。由于集團(tuán)公司和下屬企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不是十分重視，使得財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、各方面的協(xié)調(diào)能力、交流溝通能力等整體綜合素質(zhì)水平較低，而且財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員大多都是孤軍奮戰(zhàn)，對(duì)于集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的話語(yǔ)權(quán)不足，使得財(cái)務(wù)工作人員只能夠在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)下進(jìn)行工作，致使財(cái)務(wù)管理的職能作用不能夠充分發(fā)揮出來(lái)，阻礙了財(cái)務(wù)管理部門(mén)與集團(tuán)公司或者下屬企業(yè)中各個(gè)職能部門(mén)之間的交流溝通，進(jìn)一步使得各個(gè)職能部門(mén)不能夠很好地與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行協(xié)作，造成集團(tuán)公司和下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法展開(kāi)全面性的工作。除此之外，財(cái)務(wù)工作人員又是集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理和控制的重要支撐，由于對(duì)財(cái)務(wù)人員的配置不足，管理制度建立的不完善，從而導(dǎo)致集團(tuán)公司和下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)大大增加，例如：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的丟失、資金的管理失控等。

（四）資金集中管控不充分

目前，大部分集團(tuán)公司與下屬企業(yè)，在通常情況下都只注重經(jīng)營(yíng)管理情況，對(duì)于投入資金被運(yùn)用的情況并不了解，同時(shí)對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)管理的資金使用也較為松散，雖然設(shè)置了資金監(jiān)督管理崗位，但由于下屬企業(yè)存在自己獨(dú)有的、部分的財(cái)務(wù)資本等多種原因，使得集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)資金的集中監(jiān)控不能夠有效實(shí)施，也存在部分集團(tuán)公司雖然設(shè)立資金集中管理控制以及監(jiān)督管理的崗位，但是由于集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)沒(méi)有明確監(jiān)管崗位的工作職責(zé)，使得監(jiān)管崗位的設(shè)置流于形式，導(dǎo)致集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)的資金運(yùn)用較為松散。與此同時(shí)，由于集團(tuán)公司與下屬企業(yè)之間還存在著較為復(fù)雜的資本關(guān)系[4]，一旦出現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)的資金管理控制較為松散的現(xiàn)象，將會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制失靈，致使集團(tuán)公司不能夠及時(shí)、準(zhǔn)確獲取到下屬企業(yè)的真實(shí)、完整的現(xiàn)金流、資本變化等情況。

三、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控與下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管控的解決對(duì)策

（一）建立健全監(jiān)督管理機(jī)制

財(cái)務(wù)監(jiān)督管理控制工作的有效展開(kāi)，不僅可以確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量以及安全，還可以為集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。因此，不僅需要在人員方面進(jìn)行監(jiān)督管理，更要在資金方面加強(qiáng)監(jiān)督管控。首先，集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行管理的最主要模塊便是進(jìn)行資金支出的管理和控制。在實(shí)施財(cái)務(wù)管控工作的過(guò)程中，集團(tuán)公司需建立健全的資金管理控制體系，根據(jù)對(duì)資金流動(dòng)情況的監(jiān)督管理，建立完善的財(cái)務(wù)信息交互平臺(tái)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段實(shí)現(xiàn)信息流、物流和資金流的有效結(jié)合，從源頭解決集團(tuán)公司與下屬企業(yè)之間的信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。其次，集團(tuán)公司可以根據(jù)實(shí)際發(fā)展決策階段的決策權(quán)設(shè)置財(cái)務(wù)監(jiān)控以及結(jié)算流程，根據(jù)集團(tuán)公司的各個(gè)下屬企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)以及特點(diǎn)，完善各個(gè)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，并采取內(nèi)部統(tǒng)一進(jìn)行授權(quán)的方式，對(duì)各項(xiàng)需要授權(quán)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審批。最后，對(duì)于一些具有較大風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目一定要采取先上報(bào)并實(shí)施一些補(bǔ)充規(guī)定。最后集團(tuán)公司中財(cái)務(wù)管理通常主要采取的是內(nèi)部審計(jì)，因此，集團(tuán)公司實(shí)施定期財(cái)務(wù)監(jiān)督管理時(shí)，應(yīng)采取不定期的審計(jì)，對(duì)下屬企業(yè)中的各項(xiàng)支出、利潤(rùn)等進(jìn)行逐一審計(jì)，并建立健全完善的管理方案，進(jìn)一步規(guī)范集團(tuán)公司的各種行為。

（二）完善預(yù)決算管理體系

集團(tuán)公司的下屬企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)方面的一系列處理，不僅要將費(fèi)用、收入、稅務(wù)、報(bào)表等包含在內(nèi)，還要進(jìn)行國(guó)資委年度預(yù)算以及決算的一系列工作。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)完善對(duì)下屬企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督管理體系。首先，讓集團(tuán)公司和下屬企業(yè)的所有部門(mén)的工作人員都參與到建立制度的有關(guān)工作中，由集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理者作為預(yù)決算管理制定的領(lǐng)頭人，由財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人從旁協(xié)助，對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算管理體系完善的人員進(jìn)行任務(wù)指派[5]，同時(shí)幫助各個(gè)部門(mén)建立一個(gè)能夠進(jìn)行有效溝通與交流的平臺(tái)，確保集團(tuán)公司能夠建立一套規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)且行之有效的全面預(yù)決算管理體系。其次，在建立完整的全面預(yù)決算管理制度體系時(shí)，要將集團(tuán)公司和下屬企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為主要的參考點(diǎn)，結(jié)合集團(tuán)公司和下屬企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)全面預(yù)決算管理體系進(jìn)行完善。最后，在建設(shè)預(yù)算管理的時(shí)候，應(yīng)采取兩次上報(bào)兩次下達(dá)的模式。將建立的預(yù)決算管理體系初定進(jìn)行第一次上報(bào)，經(jīng)過(guò)審核，提出相應(yīng)的修改意見(jiàn)，進(jìn)行第一次下達(dá)，再根據(jù)修改意見(jiàn)進(jìn)行完善，第二次上報(bào)等待確認(rèn)，當(dāng)進(jìn)行第二次下達(dá)時(shí)，基本已經(jīng)確認(rèn)完成，可以開(kāi)始按照相關(guān)制度嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）完善財(cái)務(wù)人員管理制度

首先，集團(tuán)公司應(yīng)采取委派的制度，對(duì)各個(gè)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)部進(jìn)行管理，即通過(guò)集團(tuán)公司委派財(cái)務(wù)經(jīng)理入職到下屬企業(yè)，既能夠確保對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和控制，又能夠幫助下屬企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理制度體系。其次，應(yīng)強(qiáng)化集團(tuán)公司和下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員的服務(wù)意識(shí)，通過(guò)自身的職務(wù)優(yōu)勢(shì)，為集團(tuán)公司和下屬企業(yè)的發(fā)展提供有效幫助，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的有效提升。最后，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的薪酬進(jìn)行統(tǒng)一，除去需要為財(cái)務(wù)人員繳納的保險(xiǎn)，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)目己酥贫润w系，例如：年度考核、內(nèi)部審計(jì)等方式，對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力、工作業(yè)績(jī)等進(jìn)行評(píng)價(jià)審核，不僅完善了財(cái)務(wù)人員的管理制度，還能夠使財(cái)務(wù)人員工作的積極性獲得提升，從而提升集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）充分對(duì)資金進(jìn)行集中管控

集團(tuán)公司和下屬企業(yè)對(duì)于資金的管理是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中較為重要的模塊。因此，集團(tuán)公司在對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的控制管理時(shí)，集團(tuán)公司需要展開(kāi)垂直管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的管理方法，在各個(gè)實(shí)體單位的基礎(chǔ)上，建立完整的資金管理控制體系，主要應(yīng)包括：預(yù)算管理、核算管理、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等。一方面，使得集團(tuán)公司對(duì)于資金的管理更加充分，讓集團(tuán)公司和下屬企業(yè)對(duì)于資金的利用更加到位。集團(tuán)公司可以在一定的范圍內(nèi)降低持有的最低、安全持有金額數(shù)量，將集團(tuán)公司的盈余資金應(yīng)用到集團(tuán)公司的短期投資中，創(chuàng)建集團(tuán)公司的資金效益集合群[6]，使得集團(tuán)公司的融資能力、資金投資獲得的效益能夠共同得到發(fā)展和提升，從而確保集團(tuán)公司和下屬企業(yè)能夠獲得穩(wěn)步、健康、長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。另一方面，集團(tuán)公司和下屬企業(yè)還需要將財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步的規(guī)范化、流程化，確保集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制的完整性。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理人員還需要將與財(cái)務(wù)有關(guān)的工作進(jìn)行細(xì)化、明確對(duì)資產(chǎn)實(shí)施的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。不僅如此，還需要對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、方案進(jìn)行詳細(xì)的審核，確保資金的安全，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)語(yǔ)

在集團(tuán)公司和下屬企業(yè)不斷經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際的發(fā)展情況以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，對(duì)財(cái)務(wù)管理和控制進(jìn)行完善，發(fā)掘其中存在的不足，并及時(shí)進(jìn)行改正完善，實(shí)施全面科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理控制制度體系，盡可能降低集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保集團(tuán)公司的健康可持續(xù)發(fā)展，提升集團(tuán)公司的價(jià)值創(chuàng)造力和經(jīng)濟(jì)效益。