趙冰鈺，趙欣然，陳 穎

（南京審計大學金審學院，江蘇 南京210023）

在我國，銀行貸款是小微企業(yè)最主要、最普遍的融資渠道之一。但是由于小微企業(yè)存續(xù)時間短、經(jīng)營波動大、管理規(guī)范性不足、抗風險能力相對較差，長久以來銀行業(yè)金融機構面向小微企業(yè)提供貸款總是慎之又慎。小微企業(yè)若是想獲取貸款，通常需要提供住房、廠房或是大型機器設備等固定資產(chǎn)作為抵押，由于小微企業(yè)受自身規(guī)模局限性影響，可以用作抵押的資產(chǎn)有限，能滿足銀行要求的更是少之又少；如果選擇通過第三方擔保機構貸款，在支付擔保費用的同時還可能被要求提供反擔保，由此產(chǎn)生的高額融資成本給小微企業(yè)造成不小的經(jīng)濟負擔。因為企業(yè)會計制度不健全，大多數(shù)的小微企業(yè)即使?jié)M足了貸款申請條件，能夠提供的財務報表等相關信息的規(guī)范性還是無法保證，需要為此花費一定時間等待銀行審核通過，很可能就錯過了資金周轉的黃金時機。因此，融資難、融資貴一直是掣肘小微企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。

為支持小微企業(yè)發(fā)展，緩解小微企業(yè)融資難的問題，國家稅務總局出臺了“銀稅互動”政策。在我國建立銀稅合作機制，開展“銀稅互動”活動，助力小微企業(yè)發(fā)展。自“銀稅互動”政策推行以來，為小微企業(yè)提供了融資新方式，面向小微企業(yè)的融資服務進一步升級。跟隨經(jīng)濟發(fā)展的步伐，稅務部門不斷修正銀稅互動合作機制，促進“銀稅互動”政策的進一步落實?！般y稅互動”政策將稅務部門推送給銀行的納稅信息轉換為企業(yè)融資的資本，解決了小微企業(yè)在融資過程中普遍會遇到的信息不對稱問題，為信用良好的小微企業(yè)拓寬了貸款途徑。

一、“銀稅互動”及其出臺背景

（一）“銀稅互動”政策

“銀稅互動”是指稅務、銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機構合作，面向誠信的小微企業(yè)推出的幫助企業(yè)將納稅信用轉化為融資信用的一項政府為解決企業(yè)融資難題而開展的支持性活動?！般y稅互動”是稅務總局與銀保監(jiān)聯(lián)手建立的銀稅合作機制，銀行業(yè)金融機構對于有貸款需求的小微企業(yè)主動開展調(diào)查，對于符合貸款條件的守信優(yōu)質(zhì)企業(yè)精簡審批流程，加大為其提供信用貸款的支持力度，而小微企業(yè)可以通過稅務部門提供的稅務數(shù)據(jù)證明信用，無抵押無擔保地獲得貸款。

（二）“銀稅互動”政策出臺背景

2015年7月，國家稅務總局聯(lián)合中國銀監(jiān)會建立銀稅合作機制，推行“銀稅互動”政策，助力小微企業(yè)發(fā)展，這是為了響應黨的十八屆三中全會的號召，建立健全社會征信體系，支持“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”，推動實體經(jīng)濟發(fā)展，促進稅務部門、銀行業(yè)金融機構等多方信息交流分享，創(chuàng)新中小微企業(yè)融資方式，打破其融資難的困境，實現(xiàn)企業(yè)、稅務部門、金融機構三方共贏的活動。該政策推進過程中，稅務部門與銀行業(yè)金融機構通力合作，打破了小微企業(yè)融資過程中信息不對稱的壁壘，有效改善了融資環(huán)境?！笆濉逼陂g，稅務部門“放管服”改革不斷深化，“便民辦稅春風行動”不斷推進，為了鞏固“銀稅互動”現(xiàn)有成果，國家稅務總局乘勝追擊，于2019年11月出臺了《關于深化和規(guī)范“銀稅互動”工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕113號），進一步擴大了“銀稅互動”政策的覆蓋面積，推進信息數(shù)據(jù)直連，保障數(shù)據(jù)安全，力求充分利用納稅信用信息，為“銀稅互動”創(chuàng)造積極健康的發(fā)展環(huán)境。2020年4月，國家稅務總局聯(lián)合銀保監(jiān)印發(fā)了《關于發(fā)揮“銀稅互動”作用助力小微企業(yè)復工復產(chǎn)的通知》（稅總辦發(fā)〔2020〕10號），有針對性地加大了對納稅信用貸款的支持力度。該政策有機結合了企業(yè)的納稅信用與融資活動，顯示出了誠信納稅的示范作用和積極作用，有利于加強銀稅數(shù)據(jù)的交流互動，不僅為企業(yè)健康發(fā)展增添助力，“銀稅互動”也有力促進了社會誠信體系的建設。

二、“銀稅互動”對小微企業(yè)的影響

（一）“銀稅互動”激勵小微企業(yè)提高納稅信用

1.激勵小微企業(yè)提高納稅信用等級

“銀稅互動”政策主要面向納稅評級為A、B、M級的納稅人?，F(xiàn)階段，有一部分小微企業(yè)還未被納入納稅信用評價體系中，或是未達到政策要求的等級，沒有資格參與“銀稅互動”。為了達到政策扶持的標準，享受政策帶來的紅利，得到銀行貸款，降低融資成本，這些小微企業(yè)必然會積極主動地參與納稅信用評級，堅持誠信納稅，提升企業(yè)納稅信用的等級。銀稅政策的推行，不僅給小微企業(yè)帶來誠信納稅的動力，還激勵小微企業(yè)從多方面優(yōu)化自身，加強自身管理，健全會計制度，以達成減少納稅成本、強化企業(yè)綜合實力的目的。

2.引導小微企業(yè)誠信納稅

在大數(shù)據(jù)發(fā)展時代，“銀稅互動”通過納稅信息共享，實現(xiàn)對小微企業(yè)的正向激勵，引導更多的納稅人遵守法令，守法經(jīng)營，誠信納稅。從根本上改變了小微企業(yè)的納稅觀念，不再覺得納稅是為了國家而是為了自己，并從中體會到更多的獲得感和參與感。小微企業(yè)積極納稅獲得較高的納稅評分，不僅得到了“銀稅互動”政策支持，還為企業(yè)樹立誠信的口碑，使企業(yè)能在銀行選擇放貸對象的名單里脫穎而出，成為金融機構互相爭搶的優(yōu)質(zhì)客戶。納稅信用良好可以使小微企業(yè)一路暢通無阻，獲得更多的政策優(yōu)惠，如：享受出口退稅的優(yōu)先權、行政審批綠色通道，簡化辦稅流程等。

3.推動稅收信用體系建設

近些年來，國家稅務局積極推進我國稅收信用體系建設，通過將“銀稅互動”與納稅評級有機結合，幫助小微企業(yè)解決一系列問題，并在一定程度上促進小微企業(yè)誠信意識的整體性提高?！般y稅互動”充分利用納稅信用在社會信用體系中所占據(jù)的基礎性地位，讓企業(yè)更加珍惜納稅信用的價值，有利于增強納稅人的稅法遵從度，引導納稅人依法納稅，激勵企業(yè)積極履行納稅義務，增強小微企業(yè)打破困境的信心，促進小微企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，健康成長，使全社會形成誠信納稅的良好氛圍。

（二）“銀稅互動”幫助小微企業(yè)拓寬融資渠道

與傳統(tǒng)的融資方式相比，“銀稅互動”貸款具有明顯的優(yōu)勢。一方面，銀行可以通過稅務部門提供的納稅數(shù)據(jù)精準對接有融資需求的企業(yè)，保證資金落到實處的同時，也能有效降低自身的放貸風險；另一方面，小微企業(yè)憑借納稅信用獲取無擔保無抵押的貸款，融資成本大幅度的降低，雖然貸款的使用時間相對較短，但是隨還隨借、循環(huán)使用的機制滿足了小微企業(yè)對可以多次周轉的流動資金的需求，除此之外，通過網(wǎng)上銀行、電子稅務局等多方的模式渠道線上申請，也會使貸款的辦理更加快速、便捷。

根據(jù)國家稅務總局網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)，自“銀稅互動”政策出臺，2016年至2020年6月間，全國守信小微企業(yè)累計獲得貸款高達2.25萬億元，僅2020年上半年，銀行就通過“銀稅互動”發(fā)放貸款153萬筆，總金額共計4959億元，為守信企業(yè)提供了大量資金。在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的今天，“銀稅互動”是企業(yè)創(chuàng)新、研發(fā)科學技術、擴大生產(chǎn)規(guī)模、促進產(chǎn)業(yè)升級的強有力支柱。

“銀稅互動”的推行，在一定程度上幫助小微企業(yè)拓寬了融資渠道，它不僅能為新生的、資金有限的小微企業(yè)提供生存、發(fā)展的資金，為推動生產(chǎn)技術創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)升級改革，激發(fā)市場主體活力添磚加瓦；還能在特殊時期如公共衛(wèi)生突發(fā)事件爆發(fā)的緊要關頭為小微企業(yè)解燃眉之急，幫助它們渡過難關，為整體市場經(jīng)濟的恢復和發(fā)展創(chuàng)造良好的大環(huán)境。它是幫助小微企業(yè)化解融資難題、長久地助推小微企業(yè)成長的動力。

三、“銀稅互動”政策實施中的問題

（一）“銀稅互動”政策宣傳成效不顯著

通過調(diào)查訪問，發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)對于“銀稅互動”政策了解甚少，究其原因是“銀稅互動”政策宣傳力度不足。一方面是銀行業(yè)金融機構積極性不高，銀行在推銷信貸產(chǎn)品的過程中很少向企業(yè)普及相關政策，納稅人沒有了解和享受該政策的機會。另一方面，在稅務部門開展線下學習交流會、線上直播微課堂等一系列活動的過程中，企業(yè)方面表現(xiàn)出的學習熱情不高，參與感不強。放置在稅務大廳供納稅企業(yè)了解的“銀稅互動”相關的宣傳單也很少有人問津。這在一定程度上是因為小微企業(yè)對“銀稅互動”政策的了解不夠深入，對其可以給自身帶來的好處沒有清晰的認知。以上種種因素導致了“銀稅互動”政策的宣傳效率低下。

（二）金融機構參與“銀稅互動”的積極性不高

“銀稅互動”是一項將納稅信息轉化為融資資本，將納稅信用作為擔保，為符合條件的守信企業(yè)提供無抵押貸款的政策。“銀稅互動”政策的推行在一定程度上改善了小微企業(yè)無擔保無抵押、融資困難的局面。但是從銀行的角度來說，銀行放貸風險的管控要求小微企業(yè)提供擔保和抵押物，如果銀行對于企業(yè)的財務狀況和現(xiàn)金流數(shù)據(jù)情況掌握不夠全面，就無法準確識別相應的貸款風險。

近幾年“銀稅互動”實施過程中，銀行業(yè)金融機構普遍將納稅信用作為一項參考依據(jù)，而不是信貸的重要條件，銀行放不放貸仍是根據(jù)自有的評價管控體系，盡管該政策已引導金融資源向小微企業(yè)傾斜多年，小微企業(yè)融資現(xiàn)狀較早前也有所起色，但在政策持續(xù)推進的過程中，銀行業(yè)金融機構仍難以消除對風險的顧慮，依然表現(xiàn)得束手束腳。一方面小微企業(yè)的經(jīng)濟形勢基本隨著經(jīng)濟的起伏而波動，未來的經(jīng)營前景也將面臨嚴峻的考驗，另一方面企業(yè)的繳稅金額是銀行選擇放貸對象的重要指標。但是近年來，由于我國實行“減稅降費”的政策，小微企業(yè)減免稅額增多，繳稅減少，如果按照企業(yè)繳稅金額來作為貸款的標準的話，那么越是大企業(yè)，納稅金額越多，越是小企業(yè)，納稅金額就越少。因此，銀行業(yè)金融機構會更傾向于選擇大中型企業(yè)，放棄扶持小微企業(yè)市場。即便是信用優(yōu)質(zhì)的A類企業(yè)，銀行業(yè)金融機構也不能只憑信用就給小微企業(yè)發(fā)放貸款，企業(yè)規(guī)模和還貸能力也是重要依據(jù)，這便使得納稅信息和信貸信息不成正比，不能將其作為銀行金融機構參考的主要指標。

我國自“銀稅互動”政策出臺以來就長期大力倡導信貸扶持小微企業(yè)，規(guī)定銀行每年必須有一定比例的貸款金額專門提供給小微企業(yè)，在這樣的前提下，銀行在甄別放貸對象的過程中，稅務部門提供的信息僅僅為銀行提供一個參考，納稅信用差的，便不在考慮范圍之內(nèi)，納稅信用好的，也只是有了獲得貸款的敲門磚。在這樣的規(guī)則下銀行選擇的第一目標并非真正對貸款有需求的小微企業(yè)，小微企業(yè)群體性的資金短缺狀況依然存在，政策落實的成效不顯著。

（三）納稅信用評價體系有待完善

“銀稅互動”政策的推行，需要運用納稅信用管理的成果，現(xiàn)階段，納稅信用管理系統(tǒng)本身仍存在一些需要改進的地方，納稅信用評價體系還有待完善。一方面，在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的今天，大量交易行為依托網(wǎng)絡平臺完成，納稅信用管理體系難免會存在一些盲點，很多小微企業(yè)就處于納稅信用評價體系之外。沒有信用評級，自然就失去了通過參與“銀稅互動”獲取貸款的資格。而這個群體之中，就包含了很大一部分資金鏈緊張、對無擔保無抵押貸款有強烈需求的新興企業(yè)。如何讓更多企業(yè)參與到評級中來，是現(xiàn)階段首先要解決的問題。

另一方面，在國家稅務總局發(fā)布的2020年納稅信用評級結果里，參評企業(yè)共3000萬戶，其中，A級企業(yè)僅有172萬戶，而B級和M級企業(yè)總數(shù)量高達2489萬戶，占總數(shù)的84.67%，由此可見，參評企業(yè)大多被評為B級或M級。然而從觀察到的“銀稅互動”政策現(xiàn)階段的實行情況來看，雖然在國家稅務總局《關于深化和規(guī)范“銀稅互動”工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕113號）中就已經(jīng)將“銀稅互動”受惠企業(yè)范圍，由納稅信用A、B級企業(yè)進一步擴大到M級企業(yè)，但是，考慮到要管控風險，大多數(shù)銀行還是更愿意發(fā)放貸款給納稅信用評級為A的企業(yè)。究其原因，是評級結果的權威性不足，納稅信用信息的來源除了納稅人信用歷史信息、稅務機關內(nèi)部信息以外，只有從銀行、工商、海關等相關部門取得的外部信息，信息獲取渠道較少，且很難即時更新。因此銀行業(yè)金融機構在選擇放貸對象時，還要綜合企業(yè)的銀行存款余額、年銷售收入總額等指標，起步階段的小微企業(yè)很難滿足銀行的授信門檻。資金不能到達真正有需求的企業(yè)手中，這會使政策實施的效果大打折扣。

四、優(yōu)化“銀稅互動”政策的具體措施

（一）加強“銀稅互動”政策宣傳，擴大服務范圍

1.拓寬宣傳渠道，完善更便捷的服務平臺

一方面通過新聞媒體互聯(lián)網(wǎng)等渠道廣泛宣傳，向企業(yè)展示成功案例，從各方面提高“銀稅互動”政策流傳度，讓小微企業(yè)對該政策可以給其帶來的福利有一定的認知。另一方面建立“銀稅互動”相關的金融論壇，為有參與意向的企業(yè)搭建更好的問題交流平臺。為了更好地為小微企業(yè)提供“銀稅互動”相關服務，稅務部門還需盡可能完善銀稅互動服務平臺，使平臺服務更加標準化，可以通過手機銀行，銀行公眾號等多方授權，將銀稅互動的服務方式從“線下”轉變?yōu)椤熬€下+線上”，數(shù)據(jù)分享從“單向”到“多向”交流，分享信息種類向多元化發(fā)展，力求為納稅人提供涉及范圍更廣、獲取方式更為便捷的融資服務。

2.結合企業(yè)融資需求，為小微企業(yè)提供針對性的服務

銀行業(yè)金融機構在客戶推介過程中，應在加大政策宣傳力度的同時，了解納稅人的各方面需求，通過一對一電話訪談的形式，解決納稅人“銀稅互動”政策的相關問題，提供最及時的政策咨詢服務給有需求的企業(yè)。在“點對點”宣傳政策同時，還可以深度挖掘小微企業(yè)融資、理財方面的需求，為小微企業(yè)提供多元化的金融服務，推出針對性更強的融資產(chǎn)品，從而達到提高“銀稅互動”覆蓋面的目的。

3.三方強化溝通配合，提高“銀稅互動”政策服務質(zhì)效

政府應提高銀行業(yè)金融機構對政策的重視程度，深入貫徹“銀稅互動”政策落實。銀稅企三方應相互配合，相互溝通，靈活運用該政策，三方共享政策所帶來的便捷與紅利。激發(fā)小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)熱情的同時，創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。

（二）激發(fā)金融機構參與熱情，實現(xiàn)三方互利共贏

1.促進銀稅合作產(chǎn)品多樣化發(fā)展

現(xiàn)階段，銀稅合作僅存在于融資領域，銀行業(yè)金融機構從中獲取的利益有限，積極性自然不高，下一步銀稅雙方可以加強信息交流，擴大納稅信息的使用范圍，銀行業(yè)金融機構可以通過獲取的相關數(shù)據(jù)，挖掘小微企業(yè)更深層次的需求，為小微企業(yè)提供除貸款以外的理財、結算等多方面的金融服務，這樣一來，就能在擴大“銀稅互動”的覆蓋面積提高納稅數(shù)據(jù)利用率的同時，提高銀行業(yè)金融機構的參與感，激發(fā)它們的參與熱情。

2.提高銀行對納稅信用貸款的重視度

在常見的小微企業(yè)貸款獲取方式中，信用貸款所占據(jù)的比重相對而言還是比較低的，為了提高信用貸款的比重，建議稅務部門及監(jiān)管部門建立相關評價、考核機制，并將信用貸款的占比作為一個考核加分項，加強銀行業(yè)金融機構對信用貸款的重視度，督促他們提高信用貸款在貸款中的比重，鼓勵銀行向小微企業(yè)發(fā)放信用貸款。

3.完善風險補償機制

建議由政府相關部門完善風險補償機制，一方面對于銀行金融機構向小微企業(yè)發(fā)放貸款所產(chǎn)生的損失給予一定的風險補償，這樣既提高了銀行向小微企業(yè)發(fā)放貸款的積極性，又解決了銀行業(yè)的擔憂。另一方面政府相關部門通過對銀行業(yè)金融機構進行利率補償，降低了銀行業(yè)金融機構納稅信用貸的貸款利率，有助于提醒小微企業(yè)重視納稅信用，創(chuàng)造一個良好的納稅環(huán)境。

（三）建立動態(tài)納稅信用信息管理平臺，完善信用評級結果獎懲機制

解決納稅信用評價結果權威性不足的問題，需要借助大數(shù)據(jù)手段，依托互聯(lián)網(wǎng)平臺，建立覆蓋面更廣、數(shù)據(jù)來源更豐富、更新更及時的動態(tài)信用信息管理平臺，為銀行業(yè)金融機構提供足以反映企業(yè)當前生產(chǎn)經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流的評價結果。

針對部分企業(yè)沒有參與納稅信用評級的問題，可以通過給予納稅信用良好的企業(yè)更多稅收甚至信貸方面的優(yōu)惠，激勵企業(yè)積極參與納稅信用評級，不斷提高自己的信用評價等級，同時，聯(lián)合銀行、工商、海關等相關機構，對失信企業(yè)嚴加懲治。國家稅務總局2020年第15號公告《國家稅務總部關于納稅信用管理有關事項的公告》中，降低了各企業(yè)提高納稅信用評級的難度，這有助于刺激更多的D級企業(yè)向B級、C級努力，為創(chuàng)造誠信納稅的良好社會氛圍，促進社會整體納稅信用水平提升到一個新高度奠定基礎。

五、總結

隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國小微企業(yè)數(shù)量日漸龐大，涉及領域?qū)拸V，已發(fā)展成國民經(jīng)濟不可忽視的組成部分，但融資難、融資貴問題仍是小微企業(yè)發(fā)展過程中面臨的瓶頸，這使得稅務及其他相關部門高度重視“銀稅互動”政策的推行。

近年來，“銀稅互動”機制在相關政策的扶持下，為小微企業(yè)的納稅信用向融資信用轉化搭建橋梁，給納稅企業(yè)提供了便捷的信用融資服務，改善了企業(yè)融資難的現(xiàn)狀。但是就當前的研究情況來看，推行過程中依然存在些許不足，如“銀稅互動”政策宣傳存在宣傳范圍小、大眾知曉率低的問題；各方參與配合的程度沒能達到預期效果；納稅信用評價體系的實際操作中仍有新興小微企業(yè)無法參與到評價系統(tǒng)中，這些或大或小的問題對“銀稅互動”機制的推進都產(chǎn)生了一定的影響。因此，稅務及其相關部門需要采取更多可行的措施解決這些問題。隨著我國市場環(huán)境的變化，稅務及其他相關部門根據(jù)小微企業(yè)的情況去作出改變，不斷地完善“銀稅互動”合作機制，力求讓更多的小微企業(yè)能切實享受到“銀稅互動”帶來的紅利。