朱艷麗 王劍 王晶

[摘要]本文以證券公司內(nèi)部審計(jì)為例，分析了如何以內(nèi)部控制評價工作為抓手，系統(tǒng)加強(qiáng)審計(jì)工作整合，減輕被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大審計(jì)工作乘數(shù)效應(yīng)和消除審計(jì)工作盲點(diǎn)，從而打造一支專業(yè)廉潔的審計(jì)鐵軍。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)控評價? ?內(nèi)部審計(jì)? ?工作法

部審計(jì)工作具有獨(dú)立性、專業(yè)性和全面性等

特征，同時也是一門與時俱進(jìn)的方法藝術(shù)。東興證券股份有限公司（以下簡稱東興證券）稽核審計(jì)部持續(xù)進(jìn)行工作總結(jié)思考，強(qiáng)化內(nèi)功，深化豐富了東興證券審計(jì)工作的“一張圖表”+“加減乘除”工作法。

以“一張圖表”為工作中心，探索形成一套既滿足監(jiān)管要求又與公司業(yè)務(wù)相匹配的內(nèi)控評價長效機(jī)制。通過內(nèi)控評價為被審計(jì)部門提供管理建議，完善公司治理機(jī)制，提升企業(yè)價值。以“加減乘除”為基點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)效。“事有必至，理有固然”，把審計(jì)實(shí)踐中摸索出來的“固然”之“理”提煉歸納出來，有效預(yù)防審計(jì)隊(duì)伍出現(xiàn)能力不足、本領(lǐng)恐慌的現(xiàn)象。

一、以“一張圖表”為中心，牽引審計(jì)整體工作

內(nèi)部控制評價是企業(yè)內(nèi)控活動中的一個重要環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了內(nèi)控活動從“建設(shè)”到“評價”、從“反饋”到“再評價”的動態(tài)過程，能促進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性，并能夠?qū)?nèi)控活動進(jìn)行持續(xù)完善。隨著對內(nèi)部控制工作重要性認(rèn)識的不斷提高，內(nèi)部控制逐漸作為一個獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)評價和報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)自身的業(yè)務(wù)情況更加了解，由內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)部控制評價有著更好的先天條件，若能在內(nèi)審工作中發(fā)揮好內(nèi)控評價的效能，對于加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量都有著非常重要的意義。

經(jīng)過多年探索，東興證券稽核審計(jì)部把審計(jì)對象和各業(yè)務(wù)條線的重要控制節(jié)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)匯總為“一張圖表”，實(shí)現(xiàn)重要節(jié)點(diǎn)全覆蓋;緊緊圍繞公司決策部署、工作重心，從公司治理層面梳理制度、流程，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，護(hù)航公司穩(wěn)健發(fā)展;通過內(nèi)控評價項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題，為被審計(jì)部門提供管理建議，并督促相關(guān)問題整改，完善公司治理機(jī)制，提升企業(yè)價值。

（一）實(shí)行“三步走”規(guī)劃，構(gòu)建獨(dú)具特色內(nèi)控評價機(jī)制

2015年公司上市后，東興證券稽核審計(jì)部設(shè)立了“一年引進(jìn)、兩年合作、三年獨(dú)立”的內(nèi)控評價工作“三步走”的規(guī)劃目標(biāo)。

2015年聘請某會計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制體系建設(shè)與評價咨詢服務(wù)，著手組建了一套涉及公司各業(yè)務(wù)條線的內(nèi)控評價體系。2016年，該工作由某會計(jì)師事務(wù)所和東興證券內(nèi)部審計(jì)人員共同參與，內(nèi)控評價中也新增細(xì)化了新的業(yè)務(wù)流程。2017年，東興證券稽核審計(jì)部開始獨(dú)立開展內(nèi)控評價工作，并全面覆蓋了公司總部各部門及子公司，實(shí)現(xiàn)了“三步走”規(guī)劃目標(biāo)。近年來，東興證券稽核審計(jì)部持續(xù)優(yōu)化完善內(nèi)控評價底稿和工作方法，建立了行之有效的內(nèi)控評價機(jī)制。

（二）深化內(nèi)控文化，被審計(jì)單位從“要審我”向“我要審”轉(zhuǎn)變

東興證券稽核審計(jì)部不斷改進(jìn)工作方法，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的信息雙向交流，不斷完善內(nèi)控評價工作。

在工作開展中難免會遇到一些難題，但是幾年做下來，可以明顯感受到各部門對內(nèi)控評價工作的逐漸適應(yīng)，內(nèi)控文化也“隨風(fēng)潛入夜，潤物細(xì)無聲”。被審計(jì)單位在內(nèi)控評價的過程中也認(rèn)可了東興證券審計(jì)人員的專業(yè)能力，有的被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人還主動希望由審計(jì)部開展相關(guān)人員的離任審計(jì)或增加檢查次數(shù)，以幫助其把控風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了被審計(jì)單位從“要審我”向“我要審”轉(zhuǎn)變。

（三）內(nèi)審與內(nèi)控評價結(jié)合，“一審多果”提升質(zhì)效

目前，公司內(nèi)外部對內(nèi)審工作的要求越來越多，東興證券審計(jì)將信息技術(shù)管理專項(xiàng)審計(jì)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等與內(nèi)控評價相結(jié)合，視情況將部分專項(xiàng)審計(jì)工作與每年的內(nèi)控評價工作進(jìn)行有效融合，一起開展。

通過每年開展內(nèi)部控制評價工作，有利于及時識別風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，并且將不同類型審計(jì)工作有效整合交織成網(wǎng)，提高了內(nèi)審工作的效率和效果。

二、以“加減乘除”為基點(diǎn)，唱響工作協(xié)奏曲

東興證券稽核審計(jì)部為貫徹公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以“做亮加法，做好減法，做足乘法，做實(shí)除法”四大工法為抓手，協(xié)調(diào)各方因素和諧共振，認(rèn)真擔(dān)當(dāng)履行內(nèi)審職責(zé)。

（一）做亮加法，加強(qiáng)工作整合力度

通過內(nèi)控評價+內(nèi)審，加強(qiáng)條線審計(jì)底稿歸納，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控評價點(diǎn)相整合，加強(qiáng)信息共享，也實(shí)現(xiàn)了公司各業(yè)務(wù)條線和業(yè)務(wù)點(diǎn)的定期檢查全覆蓋，為稽核審計(jì)部全員素質(zhì)提升搭建了平臺。

內(nèi)部控制評價作為部門重點(diǎn)項(xiàng)目，評價范圍廣、耗費(fèi)時間長、調(diào)配審計(jì)資源多。為提升工作效果，東興證券稽核審計(jì)部通過對控制評價工作不斷深度總結(jié)，形成東興證券內(nèi)部控制評價知識文檔，涵蓋相關(guān)業(yè)務(wù)條線內(nèi)外部規(guī)定、監(jiān)管處罰案例、評價工作重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)、評價測試底稿、評價問題匯總及整改分析等內(nèi)容，為公司審計(jì)工作積累了寶貴資料，為內(nèi)部審計(jì)人員知識經(jīng)驗(yàn)的傳承奠定了良好基礎(chǔ)。

（二）做好減法，提升效率減輕負(fù)擔(dān)

將內(nèi)控評價與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，整合了審計(jì)隊(duì)伍和審計(jì)業(yè)務(wù)，改變了既往審計(jì)一次進(jìn)場只出一項(xiàng)審計(jì)結(jié)果的情況;有效減少了重復(fù)工作，節(jié)省了審計(jì)力量，也減少了被審計(jì)單位對重復(fù)檢查的準(zhǔn)備工作，節(jié)約了公司人力成本，提升了人力資源投入產(chǎn)出比。

東興證券稽核審計(jì)部在內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用上狠下功夫，扎實(shí)做好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的“后半篇文章”，不斷探索完善整改督查跟蹤機(jī)制，落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任制。通過建立整改問題清單，跟蹤督辦，督促相關(guān)部門及時整改審計(jì)問題并提交整改報(bào)告，確保問題整改到位，有效降低了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的未整改率。

（三）做足乘法，擴(kuò)大審計(jì)乘數(shù)效應(yīng)

通過內(nèi)控評價實(shí)現(xiàn)以審代訓(xùn)，在工作中不斷實(shí)時跟進(jìn)、更新各條線審計(jì)要點(diǎn)，以干促學(xué)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員能力提升，不斷促進(jìn)公司管理制度的修訂更新，擴(kuò)大工作的乘數(shù)效應(yīng)。

東興證券稽核審計(jì)部通過發(fā)現(xiàn)內(nèi)控評價和審計(jì)中的問題，促進(jìn)公司制定或完善相關(guān)制度，擴(kuò)大審計(jì)工作效應(yīng);通過人才培養(yǎng)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)，加強(qiáng)人才智力成果轉(zhuǎn)換，發(fā)揮人才乘數(shù)效應(yīng)。

（四）做實(shí)除法，有效消除審計(jì)盲點(diǎn)

通過持續(xù)的內(nèi)控評價實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，有效防范化解風(fēng)險(xiǎn)，提高了公司治理效果。東興證券稽核審計(jì)部針對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題，及時提示風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行分析，推動公司建立健全內(nèi)控措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，聯(lián)合監(jiān)督掃除盲點(diǎn)。東興證券稽核審計(jì)部通過加強(qiáng)與公司紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、監(jiān)辦和巡察部門的信息溝通工作，積極參與配合相關(guān)部門組織的專項(xiàng)檢查，形成監(jiān)督合力。

三、以專業(yè)廉潔為導(dǎo)向，打造審計(jì)鐵軍

東興證券稽核審計(jì)部充分利用“一張圖表”+“加減乘除”工作法，通過打造專業(yè)文化，鼓勵員工加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，并且實(shí)現(xiàn)人才智力成果轉(zhuǎn)換。加強(qiáng)廉潔建設(shè)，提升保障能力，調(diào)動了員工積極性，打造出了一支審計(jì)鐵軍。

（一）打造專業(yè)隊(duì)伍，強(qiáng)基固本

提升專業(yè)能力是做好審計(jì)工作之本。尤其是面對高精尖的業(yè)務(wù)部門人員，審計(jì)人員需要時刻保持本領(lǐng)恐慌的危機(jī)感，磨練跟高手過招的勇氣，苦練內(nèi)功，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，讓審計(jì)工作為公司創(chuàng)造價值。

東興證券稽核審計(jì)部通過主線引領(lǐng)和打磨四大工法，不斷建設(shè)學(xué)習(xí)型組織，發(fā)揮審計(jì)人才主觀能動性。一是成功開展了審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的傳遞、進(jìn)行某領(lǐng)域?qū)I(yè)員工的授課，參加外部培訓(xùn)，與其他同業(yè)公司內(nèi)審部門開展交流等。通過學(xué)習(xí)和交流，找準(zhǔn)工作定位，解決突出問題。二是學(xué)習(xí)相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)和監(jiān)管政策、監(jiān)管處罰案例。通過學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，找準(zhǔn)業(yè)務(wù)發(fā)展的正確方向。三是完善了考核機(jī)制，充分發(fā)揮考核激勵機(jī)制的引導(dǎo)作用，打破資歷職級束縛，營造“能者上、平者讓、庸者下”的競爭氛圍，極大地調(diào)動員工尤其是年輕員工的積極性。四是加強(qiáng)了團(tuán)隊(duì)協(xié)作，實(shí)現(xiàn)既專業(yè)分工又合力協(xié)作。通過“老帶新”，傳幫帶，形成人才梯隊(duì)。以業(yè)務(wù)骨干帶動年輕員工，開展業(yè)務(wù)攻關(guān)，攻堅(jiān)克難。

（二）打造廉潔隊(duì)伍，提升保障

執(zhí)紀(jì)者必先守紀(jì)，律人者必先律己。審計(jì)人員守護(hù)著公司內(nèi)控的最后一道防線，干的是“打鐵人”的活，就要成為“鐵打的人”。只有自己行為合規(guī)廉潔，才能成為合規(guī)廉潔文化的播種機(jī)和宣傳隊(duì)。

東興證券稽核審計(jì)部不斷加強(qiáng)廉潔建設(shè)，提升保障力。劃牢了員工合規(guī)和紀(jì)律紅線，要求審計(jì)人員要帶頭遵守合規(guī)底線和紀(jì)律紅線，到被審計(jì)單位不車接、不聚餐，嚴(yán)格落實(shí)廉潔從業(yè)規(guī)定;用好了反面教材，發(fā)揮反面典型警示教育作用，組織黨員學(xué)習(xí)違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神典型案例，觀看反腐案件警示錄，通過警示案例持續(xù)增強(qiáng)合規(guī)、紀(jì)律意識。

“夫功之成，非成于成之日，蓋必有所由起”，審計(jì)方法的建立是一個探索、創(chuàng)新、總結(jié)，再探索、再創(chuàng)新、再總結(jié)的螺旋式上升過程，需要在審計(jì)實(shí)踐中不斷完善。東興證券稽核審計(jì)部將繼續(xù)完善審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)方式，提升審計(jì)能力，為有效防控金融風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)公司高質(zhì)量發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。

（作者單位：東興證券股份有限公司，郵政編碼：100033，電子郵箱：wangjian@dxzq.net.cn）

主要參考文獻(xiàn)

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