趙輝

[摘 要]內(nèi)部控制是一種順應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物，是使單位內(nèi)部建設(shè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相互聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程，在企業(yè)的經(jīng)營管理中起到十分重要的作用。我國煙草企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中還存在一些問題，文章基于煙草企業(yè)的價(jià)值分析，對(duì)現(xiàn)存的問題進(jìn)行列舉并剖析，研究能夠有效完善企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;煙草企業(yè);企業(yè)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.069

1 內(nèi)部控制概述

近幾年來，面對(duì)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)管理，內(nèi)部控制已經(jīng)是不可或缺的組成部分，其基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動(dòng)的高效性、資產(chǎn)的安全、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。根據(jù)目的不同，內(nèi)部控制能有效地保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性等。也可以保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前內(nèi)部控制主要是指在一定環(huán)境下為了提升效率，并且有效使用相關(guān)資源從而達(dá)到目標(biāo)管理的方法，其基本結(jié)構(gòu)大致分為三部分：控制環(huán)境，對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策會(huì)發(fā)生影響的各個(gè)因素，主要能反映單位管理者和其他員工對(duì)控制的反映、理解和行動(dòng);控制程序，管理者所制定的相關(guān)制度和程序，用來保證達(dá)到某一目的;會(huì)計(jì)系統(tǒng)，單位為了匯總、分析、分類、記錄和報(bào)告單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。這些對(duì)于意識(shí)到發(fā)展中存在壓力的我國煙草企業(yè)有很大的幫助，能夠提高整體的管理效率和效果，并且有效地實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

2 煙草企業(yè)的價(jià)值分析

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制，指企業(yè)內(nèi)部為全面高效的經(jīng)營管理，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定一系列相互聯(lián)系和制約的制度的總稱。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)能否走向良性發(fā)展的重要一環(huán)，在企業(yè)發(fā)展過程中是不可或缺的重要措施，能夠幫助企業(yè)良好且有序地發(fā)展。對(duì)于我國煙草企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)狀而言，內(nèi)部控制就像一劑良方，在國家對(duì)于煙草的管控逐漸加大的情況下，煙草企業(yè)的發(fā)展迎來一次巨大的挑戰(zhàn)，越來越多的煙草企業(yè)選擇對(duì)自身內(nèi)部控制的改善和提高，以便于在這緊張的局面下實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展并且提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前內(nèi)部控制對(duì)于煙草企業(yè)而言，合理地運(yùn)用會(huì)計(jì)控制能夠確保會(huì)計(jì)信息的安全性、真實(shí)性以及完整性，能夠準(zhǔn)確的掌握各種即時(shí)信息并對(duì)此作出正確的判斷。內(nèi)部控制也能更好地保證信息的準(zhǔn)確性，在內(nèi)部控制制度的前提下，能夠有效地提高審計(jì)工作并且在進(jìn)行審計(jì)時(shí)才能以正確的信息作為根據(jù)，若有問題和缺漏就能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題所在。煙草企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制有利于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。利用內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)貨幣資金的收入支出以及財(cái)產(chǎn)物資管理進(jìn)行控制，從而規(guī)避一些貪污腐敗等惡性事件發(fā)生，保證企業(yè)的資產(chǎn)不受侵害。[1]相對(duì)于我國目前的發(fā)展情況而言，煙草企業(yè)依然面臨著一個(gè)很大的挑戰(zhàn)，需要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀制定出一個(gè)合理且完善的制度。在國際上的競爭力越大，企業(yè)管理的難度也越大，而且也會(huì)更加的復(fù)雜。要想不斷地增強(qiáng)在國際上的競爭力，煙草企業(yè)就必須先制定出一套完善的符合自身的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

3 煙草企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)現(xiàn)狀

3.1 體系缺乏完整性

在企業(yè)發(fā)展過程中，一直把持著嚴(yán)格規(guī)范的方針，在相應(yīng)的程度和范圍上起到了內(nèi)部控制的作用，但由于和當(dāng)前企業(yè)整體的經(jīng)營管理沒有對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致管理方面處于各自獨(dú)立的狀態(tài)，沒有相互聯(lián)系且單一，缺乏普遍性和聯(lián)動(dòng)性。煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度并不完善，企業(yè)管理者在企業(yè)內(nèi)部并未完全建立好完整的內(nèi)控制度，雖然少許企業(yè)已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制，且內(nèi)部控制制度相對(duì)完善，但與自身企業(yè)內(nèi)部條件不符導(dǎo)致了在遇到突發(fā)問題時(shí)不能及時(shí)采取相應(yīng)措施，使得煙草企業(yè)內(nèi)部自身的價(jià)值無法得到充分地發(fā)揮，降低了應(yīng)有的效率。更有甚者，單位內(nèi)部整體的制度并不完整或者有缺陷，使得管理上找不到相對(duì)應(yīng)的辦法，而且在排查、審計(jì)和巡視中存在很多問題，內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)下去之后，監(jiān)督管理并不到位，還出現(xiàn)一些費(fèi)用支出出現(xiàn)問題、超出標(biāo)準(zhǔn)、超出范圍。辦公用品管理更是形同虛設(shè)，驗(yàn)收手續(xù)可有可無。網(wǎng)上審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，關(guān)鍵部門審核人竟將賬號(hào)和密碼交給他人代審或者直接不審，使得審核流于形式。少部分煙草公司對(duì)于內(nèi)控制度的考核也形同虛設(shè)，主要體現(xiàn)在當(dāng)前部分煙草企業(yè)深受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式的影響，績效考核內(nèi)容并沒有根據(jù)現(xiàn)狀進(jìn)行改進(jìn)和完善，績效指標(biāo)與現(xiàn)行的模式相沖突，員工的工作內(nèi)容與指標(biāo)大相徑庭，從而造成了很多企業(yè)管理者為了讓企業(yè)的外在形象更好而做出提供虛假材料應(yīng)對(duì)考核等事情，導(dǎo)致整個(gè)考核結(jié)果缺乏公正性和代表性。還有一些煙草企業(yè)甚至?xí)岢龊芏嗝撾x實(shí)際的考核指標(biāo)，致使整個(gè)考核過程失去了意義。[2]

3.2 環(huán)境需要改善

對(duì)于現(xiàn)在的煙草企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度還需要一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境，依靠單位各個(gè)部門多方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制，建立內(nèi)部控制所需要的基本框架。當(dāng)前我國煙草企業(yè)在環(huán)境方面雖然有了改善，但是還有一些隱性的問題無法解決：企業(yè)內(nèi)部整體的控制意識(shí)淡薄;沒有實(shí)際的獎(jiǎng)勵(lì)制度，員工參與度不高;煙草企業(yè)進(jìn)行識(shí)別、防范和控制這三方面的風(fēng)險(xiǎn)較高，需要不斷地提高;部門與部門之間以及相對(duì)應(yīng)的系統(tǒng)之間的交流單一;企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)以及審計(jì)等基礎(chǔ)薄弱。而且有部分煙草企業(yè)輕視了內(nèi)部控制的重要性，缺乏對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。上層的管理者沒有意識(shí)到自己忽視了內(nèi)部控制的核心，并且對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)視而不見，對(duì)政策理解不深刻、不到位，懷揣著僥幸心理。對(duì)于內(nèi)部控制所涉及的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有做好準(zhǔn)備，缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)方法和手段，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測機(jī)制的相關(guān)文件還不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作從根本上缺失，或者缺乏相應(yīng)的科學(xué)性與系統(tǒng)性。煙草企業(yè)的責(zé)權(quán)不明，管理職位宛如虛設(shè)，直接造成了管理和控制機(jī)制對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理過程上的監(jiān)督不當(dāng)。雖然也設(shè)立了多個(gè)監(jiān)督管理部門，但是部門與部門之間存在一個(gè)職位多個(gè)部門、相互沒有溝通等問題，或者存在老好人思想，難以形成監(jiān)管合力。[3]