胡少先

近日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）。國辦發(fā)30號文以全面提升注冊會計(jì)師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)能力為目標(biāo)，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，為未來一個時期逐步完善注冊會計(jì)師行業(yè)治理、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境、提升審計(jì)質(zhì)量提供了重要的政策保障?？梢哉f，國辦發(fā)30號文的發(fā)布正當(dāng)其時，意義重大，必將對行業(yè)健康有序、高質(zhì)量發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。我們認(rèn)為，作為審計(jì)市場主體學(xué)習(xí)貫徹好國辦發(fā)30號文件精神，要準(zhǔn)確認(rèn)識和把握當(dāng)前行業(yè)發(fā)展大勢，從大處著眼、小處著手，著力做好以下五個方面的工作。

一、嚴(yán)格執(zhí)業(yè)程序，確保審計(jì)質(zhì)量

近年來，部分上市公司財(cái)務(wù)造假給投資者造成巨大損失，引發(fā)了社會各界對注冊會計(jì)師行業(yè)審計(jì)質(zhì)量的質(zhì)疑；五洋債欺詐發(fā)行案中會計(jì)師事務(wù)所被判就不實(shí)報(bào)告承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。殷鑒不遠(yuǎn)，教訓(xùn)慘痛，這必須值得我們深刻反思和高度警醒。國辦發(fā)30號文總體要求中提到“誠信為本，質(zhì)量為綱”。各級執(zhí)業(yè)人員務(wù)必自覺圍繞習(xí)近平總書記關(guān)于行業(yè)“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線”的重要指示精神，提高政治站位，牢記職業(yè)使命，志存高遠(yuǎn)有作為，心有敬畏不妄為；要持之以恒地抓好執(zhí)業(yè)質(zhì)量，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，常懷敬畏之心；秉承質(zhì)量導(dǎo)向，切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，從重規(guī)模、輕質(zhì)量的“粗放型”發(fā)展模式轉(zhuǎn)變?yōu)橘|(zhì)量至上的品牌發(fā)展模式上來，把質(zhì)量和品牌放在首位。堅(jiān)持質(zhì)量第一、信譽(yù)至上的方針，視執(zhí)業(yè)質(zhì)量為生命，把執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升作為事務(wù)所的永恒主題，要樹立全過程、全領(lǐng)域質(zhì)量觀念；要不斷提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，堅(jiān)持遵循規(guī)律，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)規(guī)范的貫徹落實(shí)。項(xiàng)目組執(zhí)業(yè)人員要不斷增強(qiáng)工作的原則性、系統(tǒng)性、預(yù)見性、創(chuàng)造性，按照準(zhǔn)則要求進(jìn)行工作，確保獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，完善底稿記錄，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，切實(shí)有效地提高被審計(jì)單位會計(jì)信息的公信力和可靠度，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、強(qiáng)化風(fēng)控管理，防范審計(jì)失敗

我們始終認(rèn)為，制度的先進(jìn)是根本的先進(jìn)、是全局的先進(jìn)。合理的體制機(jī)制是促進(jìn)事業(yè)健康發(fā)展一個關(guān)鍵因素；制度的落實(shí)落地，是規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵舉措。國辦發(fā)30號文指出，“加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所一體化管理，出臺一體化管理辦法”，可謂是一語中的，擊中要害。我們要更加堅(jiān)決地推進(jìn)總分所一體化，這是事務(wù)所做強(qiáng)做大做久、做專做精做優(yōu)、提升內(nèi)部管理水平的內(nèi)在必然要求。在總分所一體化的進(jìn)程中，財(cái)務(wù)的統(tǒng)一是基礎(chǔ)，人事的統(tǒng)一是關(guān)鍵，風(fēng)控的統(tǒng)一是重點(diǎn)，信息管理的統(tǒng)一是手段，行政的統(tǒng)一是集中反映，文化理念的統(tǒng)一是精髓所在。總所要繼續(xù)加大對分所在人事、財(cái)務(wù)、行政和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方面指導(dǎo)力度；對分所施行分類管理，按照執(zhí)業(yè)規(guī)模、能力水平、人員儲備等合理區(qū)分，在業(yè)務(wù)承辦和質(zhì)量控制復(fù)核等方面予以差別化、精細(xì)化管理。要始終懷有如履薄冰、如臨深淵的危機(jī)感，做到警鐘在耳、防微杜漸；要始終懷有逆水行舟、不進(jìn)則退的緊迫感，做到生命不息、奮斗不止。要進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)意識、提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，落實(shí)多級復(fù)核制度，建立統(tǒng)一的風(fēng)控管理團(tuán)隊(duì)?？偡炙?cái)務(wù)一體化政策必須體現(xiàn)事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，要妥善處理好效率與公平、規(guī)范與發(fā)展、短期利益與長期利益、經(jīng)濟(jì)鑒證與社會責(zé)任的關(guān)系；要制訂并堅(jiān)決執(zhí)行合伙人執(zhí)業(yè)違規(guī)內(nèi)部處罰管理辦法，對于受到外部監(jiān)管處罰的合伙人，必須給予經(jīng)濟(jì)上、內(nèi)部治理上的懲罰。在關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的同時，也要關(guān)注監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、股東違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、輿情風(fēng)險(xiǎn)。跳出會計(jì)做審計(jì)，上下同欲，多管齊下，綜合治理，嚴(yán)防審計(jì)失敗。

三、加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)

國辦發(fā)30號文指出，加強(qiáng)注冊會計(jì)師專業(yè)培訓(xùn)教育。毛澤東同志曾經(jīng)說過：“世間一切事物中，人是第一可寶貴的。在共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)下，只要有了人，什么人間奇跡也可以創(chuàng)造出來?！币訌?qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)的責(zé)任意識和全局眼光，樹立長遠(yuǎn)的發(fā)展觀念，切實(shí)做好人才的“選、用、育、留”，確保人才進(jìn)得來、用得好、留得下，增強(qiáng)員工的榮譽(yù)感、使命感和歸屬感。要重視老中青三結(jié)合構(gòu)建人才梯隊(duì)，“傳幫帶”三協(xié)調(diào)提高隊(duì)伍素質(zhì)，堅(jiān)持正確用人導(dǎo)向，大力推行“重視年輕人、重用年輕人、重點(diǎn)培養(yǎng)年輕人、重?fù)?dān)讓年輕人挑”的四重方針。要創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，加強(qiáng)與高校的聯(lián)系與配合，探索人才聯(lián)合培養(yǎng)模式；引導(dǎo)廣大從業(yè)人員踐行誠信、獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)操守，明是非，知榮辱，敢擔(dān)當(dāng)，守住底線、不踩紅線、不碰高壓線。要加強(qiáng)從業(yè)人員培訓(xùn)，圍繞注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力、職業(yè)價(jià)值、職業(yè)道德等重點(diǎn)，豐富完善培訓(xùn)內(nèi)容，注重國際視野的開拓和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。充分利用信息技術(shù)手段，上線繼續(xù)教育相關(guān)應(yīng)用，切實(shí)提高培訓(xùn)效果，持續(xù)強(qiáng)化注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力和職業(yè)操守。要開展以“淬煉忠誠勤勉的政治品格，鍛造精益求精的工匠精神，培育一葉知秋的敏感基因，生成把控全局的舵手能力”為主要內(nèi)涵的分層分級培訓(xùn)，切實(shí)解決精神懈怠、能力不足、本領(lǐng)恐慌的問題。

四、改進(jìn)審計(jì)手段，提高工作效率

國辦發(fā)30號文對審計(jì)工作的信息化和數(shù)字化平臺建設(shè)提出了新要求。孫中山先生說過：“世界潮流，浩浩蕩蕩；順之者昌，逆之者亡?！毙畔⒒?、數(shù)字化就是當(dāng)今社會的最大潮流。我們要與時俱進(jìn)，跟上時代發(fā)展潮流；繼續(xù)加大對事務(wù)所信息化的投入和支持力度，升級和完善綜合管理信息系統(tǒng)的職能，提高內(nèi)部管理效率。進(jìn)一步加強(qiáng)對項(xiàng)目信息的完善，按照要求及時做好客戶信息報(bào)備工作，形成事務(wù)所客戶信息的大數(shù)據(jù)。持續(xù)對審計(jì)軟件進(jìn)行升級，建立質(zhì)量監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中和事后質(zhì)量控制，開發(fā)數(shù)據(jù)分析工具，探索實(shí)施大數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用。建立智能審計(jì)作業(yè)云平臺，解決與客戶信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口瓶頸。注重從業(yè)人員的信息技術(shù)運(yùn)用水平的培養(yǎng)，提高執(zhí)業(yè)效率。加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計(jì)的人才隊(duì)伍建設(shè)，完善信息系統(tǒng)審計(jì)的執(zhí)業(yè)規(guī)范，使信息系統(tǒng)審計(jì)成為推動事務(wù)所發(fā)展的新動能。積極探索利用信息技術(shù)手段整合全所資源，增強(qiáng)事務(wù)所后臺支持能力，為事務(wù)所的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)。

五、健全服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，滿足國際化需求

隨著中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”，對外開放呈現(xiàn)出高水平引進(jìn)來與大規(guī)

模走出去同步發(fā)展的新局面，國家正 在加快構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制，推動新一輪高水平對外開放，越來越多的中國企業(yè)走出國門，進(jìn)行投資和并購重組，這也對國內(nèi)事務(wù)所國際化服務(wù)水平和能力提出了更高的要求。注冊會計(jì)師行業(yè)要繼續(xù)加大國際化人才的培養(yǎng)與儲備，增強(qiáng)海外專業(yè)服務(wù)能力，深度參與國家“一帶一路”建設(shè)，為中國企業(yè)在全球設(shè)點(diǎn)布局提供強(qiáng)有力的專業(yè)支持；要提升國際客戶開發(fā)和維護(hù)的能力，擴(kuò)大國際服務(wù)的對象與領(lǐng)域；要堅(jiān)持以為我主的原則，持續(xù)探索事務(wù)所國際化路徑，加快執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)全球布點(diǎn)進(jìn)程，逐步完善國際化服務(wù)網(wǎng)絡(luò)；要注重境外執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的積累與分享，研究相關(guān)國家的會計(jì)、稅收等制度，研究制定境外執(zhí)業(yè)規(guī)范，積極拓展對外交流和合作的機(jī)會，提升行業(yè)的國際影響力。

“欲窮大地三千界，須上高峰八百盤”。我們堅(jiān)信，只要我們高舉習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想的偉大旗幟，堅(jiān)持以服務(wù)國家建設(shè)為主題，以誠信建設(shè)為主線，深入學(xué)習(xí)貫徹國辦發(fā)30號文精神，不忘初心，牢記使命，干在實(shí)處，走在前列，就一定能夠不斷推動我國注冊會計(jì)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國貢獻(xiàn)專業(yè)力量！