劉麗

摘要：經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，外資企業(yè)涌入我國，國內(nèi)市場競爭日趨激烈，企業(yè)發(fā)展越來越艱難。內(nèi)部控制是企業(yè)管理中非常重要的一部分，企業(yè)應(yīng)基于社會(huì)的需求和變化，不斷地對內(nèi)部進(jìn)行改革和創(chuàng)新，引進(jìn)先進(jìn)人才，營造一個(gè)良好的企業(yè)運(yùn)行的氛圍，以提升自身的實(shí)力。在本次論文中闡述了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)內(nèi)容，分析了企業(yè)內(nèi)控存在的幾點(diǎn)問題，如重視度不夠、權(quán)責(zé)不明等，并針對問題提出優(yōu)化內(nèi)控的策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控;企業(yè)管理;重要性;策略

一、內(nèi)部控制的概念以及重要性

（一）內(nèi)部控制的概念

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，會(huì)建立目標(biāo)，為了能夠達(dá)到目標(biāo)單位會(huì)對各項(xiàng)資源進(jìn)行組織和利用，對各個(gè)人員以及物質(zhì)進(jìn)行約束和規(guī)劃，這個(gè)過程就是企業(yè)的內(nèi)控。高效的內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)資源的合理化配置，提升管理的效率。綜合分析，在企業(yè)中的內(nèi)控會(huì)涉及到四大內(nèi)容，第一建立良好的內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施打下基礎(chǔ)，第二對內(nèi)部控制制度定期進(jìn)行監(jiān)督檢查和考核，不斷整改。第三做好企業(yè)經(jīng)營、管理等各個(gè)內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)評估。發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過程中存在的隱患，并針對這些隱患采取合理措施進(jìn)行調(diào)整。第四對信息進(jìn)行收集，并通過內(nèi)部溝通的方式對這些信息合理利用[1]。

（二）內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性

1.內(nèi)部控制是企業(yè)管理的核心

任何一個(gè)部門都是由多個(gè)部門共同組成的，各個(gè)部門之間具有不同的分工以及責(zé)任，但又需要相互配合，才能夠保證整個(gè)企業(yè)的高效化運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制有三大內(nèi)容，每一個(gè)內(nèi)容均是企業(yè)管理的重中之重，分別是企業(yè)環(huán)境、程度以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)。其中財(cái)務(wù)控制工作是非常重要的，其可以降低資金應(yīng)用過程的風(fēng)險(xiǎn)，提升總體的收益。程序的控制，可以保證企業(yè)各個(gè)部門之間能夠協(xié)調(diào)化的運(yùn)轉(zhuǎn)，降低工作環(huán)節(jié)的隱患?？梢娫谡麄€(gè)企業(yè)管理中內(nèi)部控制處于核心地位。

2.完善的內(nèi)部控制制度有利于降低企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)

每一個(gè)企業(yè)在運(yùn)行的過程中，都希望是持續(xù)盈利的狀態(tài)。而現(xiàn)實(shí)是，企業(yè)運(yùn)行環(huán)節(jié)，利益和風(fēng)險(xiǎn)兩者是共存的，且利益越高，風(fēng)險(xiǎn)越高。企業(yè)規(guī)模越大，運(yùn)行時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)越高，有些風(fēng)險(xiǎn)是容易可以觀察到的，但是有些風(fēng)險(xiǎn)卻非常的隱蔽，如若企業(yè)不注重挖掘，就很容易成為發(fā)展中的絆腳石。內(nèi)部控制制度就是為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段。如風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制就是內(nèi)控中至關(guān)重要的一部分，在該評估機(jī)制之中，可以讓企業(yè)隨時(shí)的保持清醒的頭腦，及時(shí)的認(rèn)清運(yùn)行過程中存在的短板，繼而不斷地進(jìn)行完善。

3.易于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

在企業(yè)內(nèi)控管理中，對資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容。如一個(gè)企業(yè)在立項(xiàng)時(shí)，就需要遵循內(nèi)控中所設(shè)置的程序，開展審核，通過對立項(xiàng)進(jìn)行研究、審批、分析、立項(xiàng)、設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算管理、投資執(zhí)行等一系列活動(dòng)。這樣的方式即可達(dá)到資金的合理利用，還可以檢驗(yàn)項(xiàng)目是否可行。其次一些企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，所涉及的業(yè)務(wù)也日益廣泛，在這樣的背景下，會(huì)計(jì)工作人員工作的內(nèi)容增多，難度也加大，極易造成失誤。通過制定完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，便可以減少這部分失誤，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性[2]。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

第一，重視度不足。有很多企業(yè)管理者本身并非管理專業(yè)出身，缺乏專業(yè)的管理理念和方法，在管理企業(yè)時(shí)，錯(cuò)誤的認(rèn)為，企業(yè)最重要的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，將發(fā)展的重點(diǎn)放在提升生產(chǎn)效率以及開拓市場方面，并未意識到內(nèi)控制度的建立和企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系，這也導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部并未建立內(nèi)控，或者是將內(nèi)控制度流于形式。第二，企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系還存在責(zé)任、權(quán)利不明的情況，最突出的表現(xiàn)就是，管理方法不明，獎(jiǎng)懲制度未落實(shí)，各類審計(jì)工作仍然停留在表面。第三，企業(yè)的內(nèi)部控制手段比較單一，如大多數(shù)的企業(yè)在開展內(nèi)部控制環(huán)節(jié)時(shí)，主要就是建立內(nèi)部控制部門，制定控制的制度方案，對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核、匯總。整個(gè)過程中，并沒有融入較為科學(xué)的技術(shù)和手段，對信息和數(shù)據(jù)的收集也缺乏合理性，這也導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用在企業(yè)中難以真正的發(fā)揮。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部控制制度的正確認(rèn)知

內(nèi)部控制對企業(yè)管理是非常重要的，其關(guān)乎到企業(yè)的收益、規(guī)模的擴(kuò)大以及發(fā)展，因此必須要重視內(nèi)控在企業(yè)中的作用，建立內(nèi)部控制制度，營造良好的內(nèi)控氛圍。其次基于培訓(xùn)的手段，讓各個(gè)部門、各個(gè)層面的人員都能夠了解和內(nèi)控管理相關(guān)的知識和技能。另外還應(yīng)該對員工以及管理層學(xué)習(xí)的成果進(jìn)行考核，針對考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲。如成績優(yōu)異者，在組內(nèi)表彰，并列入績效中。最后可以定期組建和內(nèi)控管理相關(guān)的探討大會(huì)，在探討大會(huì)中，讓所有的員工都能夠積極參與，建言獻(xiàn)策，為內(nèi)部控制管理制度的不斷優(yōu)化和改善奠定基礎(chǔ)。

（二）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)控制度，能夠保證企業(yè)在較為良好的背景之下，開展一系列的運(yùn)營。就當(dāng)下的企業(yè)而言，部門較多，想要發(fā)揮內(nèi)控作用，還應(yīng)該加強(qiáng)和各個(gè)部門的聯(lián)系。首先應(yīng)基于各個(gè)部門的實(shí)際現(xiàn)狀，構(gòu)建各個(gè)部門完整的管理體制，明確好各個(gè)部門的主管，主管職責(zé)、工作人員工作內(nèi)容等。其次在企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該構(gòu)建內(nèi)控部門，以內(nèi)控部門為中心開展一系列工作，如對財(cái)務(wù)工作、采購部門等進(jìn)行監(jiān)督，對日常風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估等。當(dāng)然在內(nèi)控部門中需要通過制定月度考核的方式，提升人員對內(nèi)控制度和方法的不斷改進(jìn)，便于內(nèi)控作用的發(fā)揮。

（三）建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評估體系

在企業(yè)內(nèi)控中，風(fēng)險(xiǎn)評估體系的建立是非常重要的，其可以較好地對企業(yè)的全局狀況進(jìn)行分析和了解，挖掘企業(yè)在運(yùn)行過程中存在的隱患，繼而找到科學(xué)的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防的措施。就目前而言，大多數(shù)的企業(yè)都在不斷發(fā)展中，內(nèi)部的規(guī)模也在不斷增大，故必須要做好企業(yè)的預(yù)算控制管理，防止資金超出預(yù)算額的情況。其次，要利用信息技術(shù)的力量，搭建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估控制平臺，在該平臺上將各個(gè)部門的實(shí)際運(yùn)行狀況，以數(shù)據(jù)化的方式進(jìn)行呈現(xiàn)。明確好企業(yè)月度經(jīng)營目標(biāo)，合理配置并調(diào)整內(nèi)部的資源。如若是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目，則需要做好評估工作。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)投資的流程，審核企業(yè)能否承擔(dān)。如應(yīng)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金狀況，衡量一旦投資失誤，企業(yè)是否具備足夠資金抵御風(fēng)險(xiǎn)。基于這樣的手段，降低風(fēng)險(xiǎn)投資決策帶來的失誤，同時(shí)也能夠提升資源的有效利用[3]。

（四）營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)控制度以及條例能否在企業(yè)落實(shí)，和內(nèi)控環(huán)境是息息相關(guān)的。因此，在企業(yè)內(nèi)部必須要建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制的環(huán)境。在企業(yè)內(nèi)部搭建內(nèi)控環(huán)境所包含的內(nèi)容是非常廣泛的，比如會(huì)包含企業(yè)內(nèi)部人資的政策設(shè)置、各個(gè)部門的結(jié)構(gòu)設(shè)置、權(quán)力分配等各個(gè)內(nèi)容。需要企業(yè)各個(gè)人員以及領(lǐng)導(dǎo)層的配合。具體可以從以下三個(gè)方面落實(shí)。第一人本化的管理氛圍是必不可少的，讓每一個(gè)員工都能夠被尊重、被理解，繼而主動(dòng)的遵守內(nèi)控的制度，并為內(nèi)控制度的完善建言獻(xiàn)策。第二企業(yè)需要基于自身的性質(zhì)、經(jīng)營的狀況等，科學(xué)設(shè)置和分配內(nèi)部控制機(jī)制的相關(guān)責(zé)任和內(nèi)容，在內(nèi)部形成一種各司其職，但又能夠相互制約的工作部門。第三構(gòu)建一個(gè)積極主動(dòng)、向上負(fù)責(zé)的企業(yè)文化，通過企業(yè)文化逐步對員工進(jìn)行影響，提升員工在工作中的責(zé)任心以及競爭力。

（五）引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)控人才

企業(yè)內(nèi)控的質(zhì)量和是否具備專業(yè)的內(nèi)控人才也是密不可分的。企業(yè)需要提升對于專業(yè)內(nèi)控人才招聘的標(biāo)準(zhǔn)，邀請能力強(qiáng)、有獨(dú)特見解和較高學(xué)習(xí)能力的人。其次人才進(jìn)入企業(yè)之后，需要進(jìn)行一個(gè)階段的學(xué)習(xí)和考核之后才能夠上崗。另外在上崗之后需要不定期的進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓內(nèi)控人員能夠掌握先進(jìn)的理論知識，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部內(nèi)控制度的建立，各個(gè)部門的管理提供科學(xué)依據(jù)。最后內(nèi)控人才還可以積極的參加行業(yè)交流大會(huì)，在交流大會(huì)中學(xué)習(xí)其他企業(yè)在制定內(nèi)控并實(shí)施時(shí)的一些方法和手段?；谄髽I(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀，對這些方法和手段進(jìn)行借鑒。

通過上文的分析了解，內(nèi)控在一個(gè)企業(yè)管理中處于非常重要的地位。其關(guān)乎到企業(yè)運(yùn)行的程序、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、企業(yè)運(yùn)行過程中風(fēng)險(xiǎn)控制的質(zhì)量。因此，無論是哪一個(gè)企業(yè)，在管理的過程中必須要注重內(nèi)控，并基于企業(yè)的現(xiàn)狀。融入科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度，不斷的優(yōu)化內(nèi)控的環(huán)境，加強(qiáng)人才引進(jìn)，真正的發(fā)揮出內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展以及核心競爭力中的作用。

參考文獻(xiàn)：

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