劉江

摘要：在新時代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的背景下，營改增政策一經(jīng)推出便獲得了廣泛認(rèn)同和一致好評?，F(xiàn)階段營業(yè)稅改為增值稅符合我國國情，順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有助于減輕建筑施工單位的發(fā)展壓力和營業(yè)負(fù)擔(dān)，因此，建筑施工單位應(yīng)著力探索營改增后的納稅籌劃工作策略。本文介紹了營改增后建筑施工單位的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，剖析了納稅籌劃工作中存在的不同問題，詳細(xì)研究了納稅籌劃工作策略，旨在為建筑施工單位提供切實可行的發(fā)展建議，促進(jìn)施工單位實現(xiàn)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增;建筑施工;納稅籌劃

“營改增”是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，具體是指單位前期繳納的營業(yè)稅應(yīng)稅項目變?yōu)樵鲋刀?，具有減少重復(fù)征收、促進(jìn)社會良性循環(huán)、降低稅負(fù)的優(yōu)點。在全面推行營改增的新形勢下，營業(yè)稅完美“謝幕”，體現(xiàn)了財稅體制的深刻變革，增值稅制度也逐漸趨于規(guī)范化、科學(xué)化。在營改增后，建筑施工單位積極響應(yīng)國家政策要求，從深化改革的總體部署中思考稅務(wù)籌劃工作的新起點，著力解決眾多棘手稅務(wù)問題，不斷探索全新的稅務(wù)籌劃路徑，方能提高經(jīng)營效益。

1.營改增對于建筑施工單位的影響

1.1機(jī)遇

營業(yè)稅改增值稅具有“抵稅”特點，與建筑施工單位的發(fā)票管理制度密切相關(guān)，由此可見，相關(guān)單位可以抓住良好的發(fā)展機(jī)遇，增強(qiáng)核心競爭力，完善發(fā)票管理制度，減少多繳納稅金對資金運營的制約和影響。在全面實施營業(yè)稅改增值稅政策后，有效促進(jìn)了建筑產(chǎn)業(yè)的升級，加快了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的進(jìn)程，建筑施工單位順勢而上，抓住時代紅利，為經(jīng)濟(jì)運行帶來不竭動力，為自我發(fā)展提供有力保障[1]。營業(yè)稅改增值稅的本質(zhì)是結(jié)構(gòu)性減稅，可以體現(xiàn)出國家深化改革向縱深推進(jìn)的趨勢，具有“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”的突出特點，相關(guān)單位把握機(jī)遇，認(rèn)真研究政策，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)以促進(jìn)稅務(wù)專業(yè)化分工，不斷優(yōu)化內(nèi)部資源配置，可以有效激活發(fā)展活力，降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1.2挑戰(zhàn)

在營改增背景下，伴隨發(fā)展機(jī)遇一同而來的還有挑戰(zhàn)，建筑施工單位則需要面對以下三種挑戰(zhàn)。

繳納稅負(fù)。在改革之前的按照3%稅率繳納營業(yè)稅，而改革后的增值稅則需要用銷項稅額扣減進(jìn)項稅額，按照9%稅率繳稅，這種情況使得建筑施工企業(yè)的材料成本出現(xiàn)不同幅度的波動變化，需要一定的時間進(jìn)行過渡;合同簽訂。改革后的合同應(yīng)納稅額由原先的“合同價款乘以3%的營業(yè)稅率”變?yōu)椤爱?dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額”，由此可見，合同應(yīng)納稅由固定值變成了可變值，需要相關(guān)單位重新算稅。

2.納稅籌劃工作中存在的棘手問題

2.1合同發(fā)票管理不規(guī)范

合同、發(fā)票管理在建筑施工單位的稅務(wù)籌劃工作中至關(guān)重要，但在實際的工作中，管理人員忽視了訂購、施工、勞務(wù)等合同的歸集，未能做到規(guī)范化管理，以至于在稅務(wù)籌劃工作中缺少重要的合同作為參考。而在票據(jù)管理的過程中，一些負(fù)責(zé)人會在專門的位置存放不同種類的發(fā)票等憑證，但卻忽視了分類管理，致使納稅籌劃的合理性無法得到保障。

2.2與供應(yīng)商聯(lián)絡(luò)不通暢

建筑施工企業(yè)所承接的業(yè)務(wù)多為與工程材料相關(guān)的不同建造項目，對原材料的需求量較大，可選擇的供應(yīng)商也較多，因此，實際的材料進(jìn)項稅抵扣核算便成為相關(guān)單位的首要問題。部分單位在與供應(yīng)商簽訂合同后便不再溝通，使得材料貨源的質(zhì)量無法考究，難以及時獲取合法的材料采購發(fā)票，減少了可抵扣的進(jìn)項稅額，容易帶來不必要的營業(yè)外支出，不利于擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益。

2.3重復(fù)納稅現(xiàn)象頻出現(xiàn)

納稅是公民和建筑施工單位必須履行的一項義務(wù)，而部分單位的新政策解讀能力較弱，沒有明確營業(yè)稅改增值稅的內(nèi)涵，未能分清新舊稅制區(qū)別，導(dǎo)致涉稅業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，出現(xiàn)重復(fù)納稅的現(xiàn)象。而受到單位本身經(jīng)營活動的影響，部分無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，會使得稅務(wù)人員忽視營改增政策規(guī)定，重復(fù)計算流轉(zhuǎn)稅等稅種，造成了重復(fù)納稅的現(xiàn)象。

2.4稅務(wù)工作水平難提升

涉稅業(yè)務(wù)在建筑施工單位中具有重要的地位，旨在通過設(shè)計一系列納稅操作方案，達(dá)到合理節(jié)稅的目的，有助于降低企業(yè)的經(jīng)營成本。但在實際的稅務(wù)籌劃工作中，部分負(fù)責(zé)人員時常會忽視自我專業(yè)能力提高，導(dǎo)致工作水平長時間得不到提升，錯誤的將節(jié)稅籌劃與納稅籌劃劃分到不同的范疇，未能及時繳納足額稅款，以至于產(chǎn)生了不同數(shù)量的稅務(wù)滯納金，為企業(yè)帶來了不良影響。

3.建筑施工單位營改增后的納稅籌劃工作策略

3.1完善票據(jù)管理制度

在稅收制度改革的影響下，建筑施工單位明確增值稅的重要征收意義，樹立正確的政策意識，面對營業(yè)稅改增值稅的重要變革，不斷在產(chǎn)業(yè)升級、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下探索全新稅務(wù)籌劃路徑，抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)，切實解決合同發(fā)票管理不規(guī)范的問題。要從內(nèi)部制度入手，建立完善的票據(jù)管理制度體系，提高稅務(wù)人員的納稅籌劃意識，不斷加強(qiáng)對合同、發(fā)票的管理，保證重大決策能夠擁有合理的依據(jù)。也要著力提高納稅籌劃的合理性、及時性，建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一制度，保證各類合同、發(fā)票能夠第一時間取用，提高稅款抵扣的合法性，保障建筑施工單位的合法權(quán)益。在簽訂合同的過程中，負(fù)責(zé)人要復(fù)核合同條文，明確營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)政策規(guī)定，按照稅務(wù)人員的建議來提出優(yōu)化方案，保證企業(yè)合法權(quán)益。

3.2加強(qiáng)商業(yè)洽談溝通

與不同的供應(yīng)商進(jìn)行洽談溝通，是稅務(wù)順暢銜接和提升稅款抵扣效率的重要保障，為解決與供應(yīng)商聯(lián)絡(luò)不通暢的問題，稅務(wù)人員要從合作關(guān)系出發(fā)，加強(qiáng)與供應(yīng)商之間的商務(wù)聯(lián)系，按時收集增值稅發(fā)票，完善建筑施工企業(yè)的稅務(wù)工作。要結(jié)合實際的工程規(guī)模、施工環(huán)節(jié)來尋找商業(yè)洽談契機(jī)，從材料、勞務(wù)等角度出發(fā)，與各個供應(yīng)商加強(qiáng)聯(lián)系，互相配合，在完成增值稅發(fā)票收集工作后，要發(fā)揮“營改增”的制度優(yōu)勢，與優(yōu)秀的供應(yīng)商達(dá)成長期合作發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)定，利用互利共贏的合作關(guān)系來進(jìn)一步提高稅務(wù)籌劃的工作效率。在商業(yè)洽談中深度溝通，要確保增值稅發(fā)票與各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保持對應(yīng)，嚴(yán)格按照營業(yè)稅改增值稅的要求來制定稅務(wù)籌劃方案，提高進(jìn)項稅抵扣核算工作的效率，減少因發(fā)票收集不及時而造成的營業(yè)外支出。

3.3落實稅收抵扣項目

稅收抵扣是營業(yè)稅改增值稅中的一大亮點，有助于推進(jìn)建筑施工單位的稅務(wù)工作，提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性、有效性，所以，為了遏制重復(fù)納稅的現(xiàn)象，稅務(wù)人員需要明確應(yīng)稅結(jié)算制度，落實營改增之中的稅收抵扣項目。要結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量和發(fā)展前景來制定應(yīng)稅結(jié)算制度，為后續(xù)的稅收抵扣決策提供良好的參照，起到重要的規(guī)范作用。也要結(jié)合不同施工部門、階段等因素來制定發(fā)票使用標(biāo)準(zhǔn)，在稅款繳納憑證中標(biāo)注適用范圍，以強(qiáng)化稅務(wù)發(fā)票在經(jīng)營中的地位。在專用發(fā)票的使用方面，嚴(yán)格按照營業(yè)稅改增值稅政策要求來進(jìn)行抵扣，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)作對比，經(jīng)過深入研究后，落實稅收抵扣項目。當(dāng)出現(xiàn)無法獲得票據(jù)的情況，則要及時進(jìn)行溝通，按照合同約定的進(jìn)項稅率進(jìn)行結(jié)算，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

3.4提升稅務(wù)籌劃水平

較高的稅務(wù)籌劃水平可以增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，而決定籌劃工作水平的關(guān)鍵因素，則是從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，因此，為解決工作水平難以提升的問題，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要著力探索稅務(wù)人才培養(yǎng)方案，不斷增強(qiáng)其新政解讀能力，使建筑施工單位在營改增背景下實現(xiàn)新發(fā)展、新突破。要對現(xiàn)有人才綜合素質(zhì)進(jìn)行考評，對其專業(yè)素質(zhì)和技能水平進(jìn)行評定，研制科學(xué)的培訓(xùn)方案，針對特定的業(yè)務(wù)來引進(jìn)稅務(wù)人才，豐富人力資源隊伍，改善單位內(nèi)部人力資源結(jié)構(gòu)。在技能培訓(xùn)的過程中，著重培養(yǎng)稅務(wù)人員的新政解讀能力，使之把握營業(yè)稅改增值稅政策中的關(guān)鍵信息，設(shè)計合理的稅務(wù)籌劃方案，不斷在工作中提高自我實踐能力，積累寶貴的經(jīng)驗，進(jìn)而增強(qiáng)工作能力，促進(jìn)部門的整體實力水平提高，使得稅務(wù)工作的整體效率得以提升。

4.結(jié)束語

營改增背景下的建筑行業(yè)發(fā)展將面臨關(guān)鍵的轉(zhuǎn)折點，在營改增該政策推行后，建筑施工單位也會面對眾多的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。為了解決合同發(fā)票管理不規(guī)范、與供應(yīng)商聯(lián)絡(luò)不通暢、重復(fù)納稅現(xiàn)象頻出現(xiàn)、稅務(wù)工作水平難提升等棘手問題，建筑施工單位采取完善票據(jù)管理制度、加強(qiáng)商業(yè)洽談溝通、落實稅收抵扣項目、提升稅務(wù)籌劃水平等有效策略，緊密圍繞最新政策審視稅務(wù)問題，不斷提升納稅籌劃工作質(zhì)量，進(jìn)而提高單位的綜合實力，在激烈的行業(yè)競爭中站穩(wěn)腳步。

參考文獻(xiàn)：

[1]張俊清.“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策研究[J].建筑經(jīng)濟(jì)，2020，4101：29-34.