邱正偉

摘 要：近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)步入新常態(tài)，供給側(cè)結(jié)構(gòu)全面改革，推動(dòng)了新能源的轉(zhuǎn)型步伐，天然氣和非化石能源快速發(fā)展。自2013年以來(lái)，陸續(xù)發(fā)布天然氣市場(chǎng)價(jià)格改革的相關(guān)文件，建立起了“推進(jìn)能源革命戰(zhàn)略和生態(tài)文明建設(shè)”的大背景，在“管住中間，放開(kāi)兩頭”的政策方向下，城市燃?xì)馄髽I(yè)價(jià)格優(yōu)勢(shì)逐步弱化，同時(shí)還要面臨新要求、新挑戰(zhàn)。預(yù)則立，不預(yù)則廢，傳統(tǒng)燃?xì)馄髽I(yè)必須在戰(zhàn)略高度上，充分利用全面預(yù)算的科學(xué)性、機(jī)制性和體系性。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè);全面預(yù)算;管理戰(zhàn)略

天然氣作為高效清潔能源，與人民生活息息相關(guān)，不僅是當(dāng)前化工生產(chǎn)中性?xún)r(jià)比較高的原料，同時(shí)在汽車(chē)領(lǐng)域得到著廣泛應(yīng)用，在城市的發(fā)展中起著關(guān)鍵作用。隨著《關(guān)于深化石油天然氣體制改革的若干意見(jiàn)》《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)天然氣利用政策的通知》等文件的頒布，天然氣價(jià)格改革已然成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，也使城市燃?xì)馄髽I(yè)市場(chǎng)面臨嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。燃?xì)馄髽I(yè)要想在時(shí)代的浪潮中站穩(wěn)腳跟，就必須對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行全面改革。國(guó)內(nèi)部分企業(yè)已利用全面預(yù)算管理特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)整，并且取得了一定的效果。不過(guò)，全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的各個(gè)體系，存在目標(biāo)與實(shí)際偏離的問(wèn)題。企業(yè)若想充分、合理利用全面預(yù)算管理，形勢(shì)不容樂(lè)觀。本文基于國(guó)內(nèi)供給側(cè)結(jié)構(gòu)全面改革的局勢(shì)下，通過(guò)全面探討全面預(yù)算意義，分析全面預(yù)算的建立，提升城市燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理水平。

一、城市燃?xì)馄髽I(yè)建立全面預(yù)算管理的意義

（一）提供戰(zhàn)略支持，為企業(yè)定制合理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

“三分戰(zhàn)略，七分支持”。企業(yè)的每個(gè)階段都會(huì)有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，預(yù)算始終是圍繞著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行的，預(yù)算管理根據(jù)企業(yè)所處的歷史格局、經(jīng)濟(jì)實(shí)力和市場(chǎng)環(huán)境等條件進(jìn)行可行性分析，明確各個(gè)部門(mén)的具體工作目標(biāo)和努力方向，然后企業(yè)再根據(jù)戰(zhàn)略對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，從而達(dá)到總體目標(biāo)的正確性，確保發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）顯著地提高公司的考核水平

全面預(yù)算為企業(yè)對(duì)各個(gè)部門(mén)的考核提供了依據(jù)。燃?xì)馄髽I(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算的完成情況，對(duì)各部門(mén)實(shí)際偏離預(yù)算的程度和原因進(jìn)行詳細(xì)的分析，并進(jìn)行合理調(diào)整，避免目標(biāo)和實(shí)際差距過(guò)大。在部門(mén)之間、員工之間劃清責(zé)任，評(píng)定業(yè)績(jī)，實(shí)行獎(jiǎng)懲，以調(diào)動(dòng)員工的積極性，促使各部門(mén)為完成企業(yè)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)而積極工作。

（三）有利于企業(yè)的資源配置

企業(yè)全面預(yù)算管理可以科學(xué)的定制預(yù)算指標(biāo)，有效對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行分配，充分調(diào)動(dòng)部門(mén)和員工之間的積極性，保障企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)全面預(yù)算也合理避免了內(nèi)部資源的浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化燃?xì)馄髽I(yè)的物以致用，減小了不必要的成本。

（四）促使內(nèi)部控制體系完善

全面預(yù)算的制定和實(shí)施過(guò)程，就是企業(yè)不斷用量化工具，使得自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持平衡的過(guò)程。在此過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)可與全面預(yù)算進(jìn)行充分滲透，互為補(bǔ)充，互為監(jiān)督，也促使企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展的過(guò)程中分析、預(yù)算、處理風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)。

二、目前城市燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）管理體系不夠完善，員工整體預(yù)算觀念淡薄

目前多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)單純依靠經(jīng)營(yíng)區(qū)域內(nèi)的壟斷地位，在粗放式經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，企業(yè)管理人員缺少全面預(yù)算管理思維，內(nèi)部也未形成完善的預(yù)算體系。盡管已經(jīng)有很多燃?xì)夤疽验_(kāi)始建立全面預(yù)算體系，可大多數(shù)企業(yè)部門(mén)、員工只當(dāng)是為了完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)的任務(wù)，對(duì)標(biāo)上級(jí)，將預(yù)算目標(biāo)分解細(xì)化，并認(rèn)為該管理方法只需由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，對(duì)任務(wù)的重視程度不夠，導(dǎo)致項(xiàng)目落實(shí)程度不高，預(yù)算執(zhí)行偏離過(guò)大，分析預(yù)算問(wèn)題的能力低下。此問(wèn)題是由于員工的預(yù)算管理意識(shí)差，成本費(fèi)用控制觀念淡薄，缺乏預(yù)算執(zhí)行意識(shí)造成的。

（二）預(yù)算目標(biāo)和公司戰(zhàn)略脫軌，缺少導(dǎo)向性

在企業(yè)的不同發(fā)展階段，企業(yè)的管理人員會(huì)制定出相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理應(yīng)為其服務(wù)，避免公司惡性運(yùn)營(yíng)。但是在實(shí)際的執(zhí)行中往往會(huì)出現(xiàn)人力、資金、設(shè)備配置等與預(yù)算不匹配，缺少完成戰(zhàn)略目標(biāo)的策略和規(guī)劃，只注重短期目標(biāo)而忽略長(zhǎng)期目標(biāo)，或者長(zhǎng)短期目標(biāo)都不明確的情況，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的導(dǎo)向性差，預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)脫軌。

（三）預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置不合理，調(diào)整不規(guī)范，缺乏有效的激勵(lì)約束

預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)置直接關(guān)系到預(yù)算指標(biāo)的完成情況。許多企業(yè)未根據(jù)本身的實(shí)力、環(huán)境、配置而設(shè)立相適應(yīng)的預(yù)算考核指標(biāo)，導(dǎo)致指標(biāo)虛化，同時(shí)，由于燃?xì)庑袠I(yè)容易受到價(jià)格政策的影響，項(xiàng)目建設(shè)通常與政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)配套并受制于政府的建設(shè)，主客觀因素會(huì)造成企業(yè)整體預(yù)算出現(xiàn)較大偏差，對(duì)各種因素缺乏有效合理的分析，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整不規(guī)范，而實(shí)際完成情況與初期預(yù)算差距過(guò)大，又將影響員工、部門(mén)、企業(yè)的整體積極性。而且企業(yè)預(yù)算考核不僅要靠財(cái)務(wù)部門(mén)建立和執(zhí)行，它更應(yīng)該滲入到每一個(gè)部門(mén)之中，有的部門(mén)既未設(shè)立預(yù)算考核指標(biāo)也未落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致整體的預(yù)算管理難以執(zhí)行，發(fā)揮不到應(yīng)有的激勵(lì)效果。

（四）預(yù)算管理執(zhí)行力度差，監(jiān)督力度不夠

由于城市燃?xì)馑幮袠I(yè)非充分市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，業(yè)績(jī)表現(xiàn)穩(wěn)定，受政策影響強(qiáng)，大部分城市燃?xì)馄髽I(yè)對(duì)預(yù)算管理的積極性不高，以致對(duì)預(yù)算執(zhí)行力度和監(jiān)督力度不夠重視，缺乏有效的管控措施，使得預(yù)算管理隨意性嚴(yán)重，大幅度降低了全面預(yù)算管理的質(zhì)量，背離了預(yù)算管理體系的宗旨，也不利于企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

（五）企業(yè)信息化應(yīng)用水平不高

完善、規(guī)范的預(yù)算管理體系必然涉及大量的預(yù)算信息，如何高效、準(zhǔn)確的歸集預(yù)算信息，成為了預(yù)算責(zé)任部門(mén)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，企業(yè)的信息化已然成為提升企業(yè)效率的關(guān)鍵所在。目前社會(huì)出現(xiàn)了各種信息傳輸工具，但如何選擇與應(yīng)用，卻成為了一個(gè)問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部信息化水平低會(huì)導(dǎo)致預(yù)算基礎(chǔ)工作薄弱，并嚴(yán)重影響預(yù)算能力的落實(shí)，加劇預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)的不良發(fā)展。

三、對(duì)于城市燃?xì)馄髽I(yè)建立預(yù)算管理體系的建議和相應(yīng)的管理策略

（一）完善預(yù)算組織，建立監(jiān)督部門(mén)

合理的全面預(yù)算體系包含了企業(yè)所有的業(yè)務(wù)范圍和管理流程，涉及預(yù)算、生產(chǎn)、目標(biāo)、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)力、戰(zhàn)略目標(biāo)以及社會(huì)環(huán)境訂立出一套合適的預(yù)算管理組織架構(gòu)，從而提高企業(yè)預(yù)算管理的推行力度，避免全面預(yù)算管理變得松散、隨性。企業(yè)的監(jiān)督部門(mén)應(yīng)對(duì)預(yù)算部門(mén)進(jìn)行考核和測(cè)評(píng)，對(duì)所有部門(mén)和員工進(jìn)行督導(dǎo)，對(duì)財(cái)務(wù)制度、預(yù)算辦法、考核制度進(jìn)行審核，避免預(yù)算管理部門(mén)發(fā)生的路線(xiàn)錯(cuò)誤問(wèn)題，促使企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)整體框架的形成和完善。

（二）樹(shù)立明確的企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)

企業(yè)建立全面預(yù)算目標(biāo)是直接服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，前者也應(yīng)在后者的整體框架上運(yùn)行。在發(fā)展的每一個(gè)階段都需要確定戰(zhàn)略目標(biāo)，起步期：預(yù)算管理體系應(yīng)建立完成，在資金審核與管理、投資項(xiàng)目的建設(shè)生產(chǎn)、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)上要充分發(fā)揮體系作用。發(fā)展期：應(yīng)基于企業(yè)的發(fā)展情況和真實(shí)實(shí)力幫助企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)壓力，搶占先機(jī)。成熟期：主要注重企業(yè)的內(nèi)部資金管理，成本管理，制度管理的落實(shí)和可行性分析。低谷期：運(yùn)用科學(xué)、專(zhuān)業(yè)的市場(chǎng)預(yù)算能力，分析并處理企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)防控，促使企業(yè)盡快進(jìn)入良好的發(fā)展中。燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的戰(zhàn)略需求、政策背景、市場(chǎng)行情建立合適的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)。任何與戰(zhàn)略目標(biāo)相矛盾的預(yù)算管理目標(biāo)都是不可執(zhí)行的預(yù)算，預(yù)算可以保證企業(yè)目標(biāo)的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)宗旨，進(jìn)而形成良性循環(huán)。

（三）實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算考核，落實(shí)預(yù)算方案

為了落實(shí)預(yù)算方案，燃?xì)馄髽I(yè)在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)可控因素與不可控因素進(jìn)行分類(lèi)。例如：燃?xì)馄髽I(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格受配氣價(jià)格的影響，而配氣價(jià)格受?chē)?guó)家調(diào)控，這屬于不可控因素。如果宏觀政策有變動(dòng)，相關(guān)部門(mén)需要及時(shí)反饋到預(yù)算部門(mén)，調(diào)整預(yù)算指標(biāo);因人為原因出現(xiàn)的超預(yù)算支出、年底突擊花錢(qián)等屬于主觀因素，應(yīng)當(dāng)被細(xì)化為可控因素。通過(guò)分析影響預(yù)算執(zhí)行率的相關(guān)因素，可以為預(yù)算調(diào)整制訂清單，不僅能夠優(yōu)化預(yù)算指標(biāo)，還能夠確保預(yù)算管理方案更加貼合實(shí)際。

當(dāng)企業(yè)部門(mén)多、規(guī)模大時(shí)，必須使用責(zé)任制度去規(guī)范，有效的責(zé)任制度離不開(kāi)工作成績(jī)考核。通過(guò)預(yù)算考核，對(duì)每個(gè)部門(mén)和人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，例如，在合理的預(yù)算管理體系下，對(duì)預(yù)算偏離大的責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)、獎(jiǎng)懲、任免等處理。預(yù)算考核在預(yù)算管理體系中占據(jù)著主導(dǎo)作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)必須重視考核，考核力度未達(dá)標(biāo)將直接影響全盤(pán)預(yù)算的進(jìn)行，并且也會(huì)使得員工的工作積極性難以調(diào)動(dòng)。

預(yù)算考核的對(duì)象主要有兩個(gè)方面：一方面是對(duì)預(yù)算管理指標(biāo)的考核，這一點(diǎn)是考核內(nèi)容的關(guān)鍵所在，是全面預(yù)算是否能順利進(jìn)行的關(guān)鍵。全面預(yù)算在編制時(shí)會(huì)對(duì)每個(gè)部門(mén)和人員進(jìn)行指標(biāo)性預(yù)算，確定其差異產(chǎn)生的原因，進(jìn)行分析并調(diào)整。例如，燃?xì)夤驹谑袌?chǎng)銷(xiāo)售上會(huì)對(duì)銷(xiāo)售人員和部門(mén)進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)算管理，當(dāng)預(yù)算階段結(jié)束時(shí)，對(duì)預(yù)算人員進(jìn)行考核，被考核人員的業(yè)績(jī)與預(yù)算情況相符時(shí)，則預(yù)算指標(biāo)成立;反之，應(yīng)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析，確認(rèn)是否是由于客戶(hù)原因?qū)е碌念A(yù)算與實(shí)際不符，對(duì)員工、部門(mén)按獎(jiǎng)懲制度嚴(yán)格處理，從而確保公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。另一方面，是對(duì)預(yù)算制度的建立、組織和實(shí)施考核，主要考核預(yù)算編制及時(shí)、規(guī)范、合理，預(yù)算指標(biāo)是否可行，是否發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算問(wèn)題，并提出合理的調(diào)整策略，預(yù)算控制是否到位?？己耸菫榱藢?shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)范預(yù)算組織風(fēng)氣的問(wèn)題和工作效率。因此，預(yù)算部門(mén)在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)也必須考慮指標(biāo)的合理性，避免片面行為。

（三）規(guī)范預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化，保證信息全面化

引進(jìn)發(fā)達(dá)的信息技術(shù)，充分發(fā)揮信息的傳導(dǎo)作用，有效增強(qiáng)全面預(yù)算的科學(xué)性和可行性，這是城市燃?xì)夤鞠蛐畔⒒F(xiàn)代化推動(dòng)的重要手段，有利于組織預(yù)算的落實(shí)，也更有利于預(yù)算組織對(duì)預(yù)算指標(biāo)的合理化調(diào)整，以及對(duì)預(yù)算主體信息資料的全面掌握。此外，城市燃?xì)馄髽I(yè)受?chē)?guó)家政策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響相對(duì)較大，因此，企業(yè)的預(yù)算管理必須要分析市場(chǎng)信息，獲得客戶(hù)反饋，充分進(jìn)行調(diào)研，提出合理的預(yù)算指標(biāo)，從而使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)降低。

（四）提高員工預(yù)算意識(shí)，全面滲入企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)

企業(yè)粗放式發(fā)展必定導(dǎo)致員工預(yù)算意識(shí)參差不齊，城市燃?xì)馄髽I(yè)若想促使全面預(yù)算管理模式的切實(shí)有效地發(fā)揮，就必須增強(qiáng)相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)其樹(shù)立正確的全面預(yù)算意識(shí)，為提高預(yù)算編制的科學(xué)性、方案的執(zhí)行提供有效的支持。

第一，企業(yè)要根據(jù)自身的資本、業(yè)務(wù)，組織專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)其計(jì)算機(jī)操作、會(huì)計(jì)電算化等相關(guān)職業(yè)技能，增強(qiáng)企業(yè)管理人員的預(yù)算知識(shí)儲(chǔ)備，促使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)制定。

第二，預(yù)算管理的工作人員要深入了解企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)，了解企業(yè)面臨的市場(chǎng)背景、社會(huì)經(jīng)濟(jì)和燃?xì)庹?，明確企業(yè)即將面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，幫助其建立良好的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，這將大幅度提升方案的準(zhǔn)確性和可行性，進(jìn)一步促使城市燃?xì)馄髽I(yè)提升在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著燃?xì)庑袠I(yè)價(jià)格的深入改革、市場(chǎng)化程度逐步加快，城市燃?xì)馄髽I(yè)在國(guó)內(nèi)未來(lái)新型社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系下的發(fā)展十分嚴(yán)峻，建立和完善企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理體系已經(jīng)成為城市燃?xì)馄髽I(yè)健康發(fā)展的必由之路，合理制定預(yù)算指標(biāo)，加大監(jiān)督預(yù)算過(guò)程，落實(shí)員工考核制度，使企業(yè)在多變的市場(chǎng)浪潮中站打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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