張青霞

摘要：水利基本建設關乎到了我國三類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，水質優(yōu)劣直接和群眾身體健康關聯(lián)。而水利基本建設能否高效開展，取決于基本建設資金財務管理水平。財務管理最終目的的達成，有賴于專業(yè)的財務管理人員、內外審計人員、各部門職工齊心合力，否則力量分散，存在嚴重內耗，難以形成高效運轉的內控體系，會導致建設資金利用效率低，影響到水利工程建設的進度、安全、成本、質量。本文分析對于現(xiàn)存的財務管理問題，提出在應對上需要抓住意識建設、人力資源建設、制度建設、審計監(jiān)督以及內部控制五個抓手，以期提高資源整合水平，能夠有效降低建設成本，提高建設質量，塑造優(yōu)質水利工程品牌。

關鍵詞：水利建設;建設資金;財務管理

目前我國水利工程，是以政府為主體的公益性工程，強化水利工程建設資金財務管理對于建設優(yōu)質水利工程、避免資金浪費、提高政府形象都有積極促進作用。

一、加強財務管理對水利基本建設資金的重要意義

第一，對水利基本建設資金的投資進行科學管理，保證控制成本厲行節(jié)約，要在資金流出上設定嚴格審查制度，確保每一筆資金都有記錄、投資有評估、效果有證明。這樣可以遏制資金浪費、材料浪費，保證整個工程的良性開展。

第二，對融資渠道進行管理，需要降低融資成本，保證融資合法性、合規(guī)性。目前水利工程融資除了政府財政撥款之外，還有銀行貸款以及其他籌款方式，除了財政撥款之外，其他途徑都存在一定的籌資成本。需要管理人員綜合考慮，在保證融資效果基礎上，進一步降低籌資成本。

第三，對現(xiàn)金流進行有效把控，避免現(xiàn)金不足給水利工程帶來各類影響，例如資金不能到位導致的工程延后。這種工程延后會明顯降低工程經(jīng)濟效益，也會給需水產(chǎn)業(yè)，例如農業(yè)、旅游業(yè)的發(fā)展帶來影響。尤為重要的是，水利工程不能及時完成，不能發(fā)揮蓄水調節(jié)作用，若是突然發(fā)生暴雨等天氣，不能有效緩沖過量雨水對城市的影響。

通過這樣的財務管理模式，水利基本建設資金得到了有效管控。同時，由于財務管理的延伸，能夠對工程中存在的浪費、貪占現(xiàn)象形成制約。并且在“放管服”之下，靈活展開財務管理，對工程急需資金例如維修、維護、擴建資金能夠快速審核快速到位，保證工程。能夠協(xié)助管理當局建設“進度快、安全高、質量好、成本低”水利工程，造福一方百姓。

二、現(xiàn)階段水利基本建設資金管理存在的主要問題

（一）意識問題

1.預算意識薄弱

水利工程建設過程里的設備、材料、人力是支出主體，需要形成具體的預算機制，保證隨著工程推進在三個領域靈活加減，做到預算有編制、預算有執(zhí)行。然而受勘測機構、設計單位、施工單位影響，工程經(jīng)常會出現(xiàn)變更，這讓預算工作比較被動。況且財務管理人員因為缺乏專業(yè)素養(yǎng)，預算意識弱，預算編制不嚴密，不能為后續(xù)工程建設、工程維護等提供指導。一旦后續(xù)施工出現(xiàn)一些變動，就會造成成本超預算，會嚴重挫傷施工單位積極性。

2.缺乏風險意識

水利工程多、關聯(lián)面廣，例如群眾的補償問題經(jīng)常牽扯到了政府形象，因為補償不及時影響后續(xù)工程的開展，這些問題都需要財務管理部門給予高度重視，并能夠形成足夠的風險防控機制。

3.缺乏全過程控制意識

建設資金來自于中、省、縣財政撥款等渠道，具有非常明顯的公益屬性，必須要加強全過程控制，避免資金浪費和被不法人員貪占。然而目前水利建設資金財務管理不具有信息化管理手段，屬于典型的事后管理，不能有效提升資金利用效率。

4.缺乏法律意識

我國對水利建設資金有相應的法律規(guī)定，然而在實際工作中，財務管理人員普遍缺乏法律意識，導致具體工作當中經(jīng)常存在違規(guī)、違法現(xiàn)象，給政府形象造成一定損害，導致相關資源流失，損害了社會大眾的利益。

（二）人力資源問題

水利基本建設資金是需要相關工作人員去籌集、去利用、去管控，故而提高人力資源水平，對提高水利基本建設資金有著積極意義。然而目前大部分水利工程參建單位的人力資源管理水平較低，為該類資金合理使用帶來了影響，具體體現(xiàn)是：

1.財務管理人員無法做到業(yè)財融合

業(yè)財融合是管理會計的核心，其主張財務管理需要深入各部門具體業(yè)務當中，對資金的利用、回收等具有高度的把控能力。很顯然這對熟悉傳統(tǒng)財務管理工作的人員來說會形成一定的壓力，需要扭轉觀念，更需要掌握新的財務管理技術，容易讓他們形成畏難情緒。

2.各部門配合度低

預算執(zhí)行水平差，內部控制不緊密。財務部門形成的預算，以及其他與資金管理有關的規(guī)定，需要各部門一同來遵守、執(zhí)行，只有如此才能實現(xiàn)財務管理目標，保證工程穩(wěn)定推進。財務部門和業(yè)務部門總會存在一定矛盾，這是源于二者的立足點不同，這種矛盾往往會讓各部門對財務部門的各類規(guī)定難以落地?；蛘吒鞑块T主觀上設定信息孤島，以此來維護本部門利益，這也會讓財務管理無法融入到各部門，業(yè)財融合不能實現(xiàn)。在業(yè)財融合培訓當中，因為培訓部門不能找到財務部門存在的問題，導致培訓內容不具有針對性，這同樣阻礙了業(yè)財融合的實現(xiàn)。

（三）制度問題

水利基本建設資金管理需要責任制度、考核制度、審計制度、培訓制度等來提供保障。目前很多水利工程管理當局，并沒有形成非常詳盡的各類制度，財務管理隨機化、隨意化問題非常明顯?；蛘呤墙⒘讼盗兄贫龋贫嚷鋵嵅?，掛在墻上卻沒有進入人們心中。出現(xiàn)管理問題之后，責任不清晰，當事人得不到懲治，會形成一種負面激勵，會讓其他人也不再遵從制度，造成了制度形式化。缺乏考核依據(jù)，做不到有效獎懲，不能充分調動全員資金管理積極性。培訓工作做不到事前調查，不能就各部門實際情況做到針對性培訓，培訓工作內容寬泛，難以提升各部門各崗位的成本意識。

（四）審計問題

內部審計是對財務管理工作當中的資金核算等工作，展開跟蹤評價以及監(jiān)督，是幫助財務部門提升財務管理水平的驅動力量。然而內部審計缺乏監(jiān)督存在明顯的形式主義，不能及時發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的賬實不符、賬賬不符、虛增工程量、提高定額等問題，造成基建資金流失。在外部審計方面，內部審計缺乏配合，造成外部審計不精準，一些潛在問題得不到有效解決，對基建資金的籌集、投資等工作造成負面影響。

（五）內控問題

內部控制是保證制度體系生效，實現(xiàn)整個組織低成本運作的關鍵。目前大部分水利工程財務管理工作當中，在內控建設上存在以下問題：第一，缺乏認識，大部分人認為內控是由財務部門來承擔的，自己只要落實財務部門預算，就是給內控建設做出了貢獻。這是典型的“事不關己高高掛起”，缺乏主動意識。被動工作之下內控體系無法整體運轉，必然會存在盲區(qū)、死角。第二，內控任務不能層層分解，將壓力有效傳導。主要是內控目標缺乏依據(jù)，沒有結合水利工程規(guī)劃去有效地制定具體額度，同時沒有考慮各部門性質，責任不公平，會存在明顯的向下傳導阻力。

三、提升水利基本建設資金管理質量的對策

在水利基本建設資金管理方面，主要是從意識入手，要積極提升全員素養(yǎng)，同時積極構建全面的制度體系，抓住審計、內控兩個抓手，全面地去提升管理質量。只要肯堅持，最終必然能夠建立，適合我國水利工程發(fā)展的水利基本建設資金管理體系。

（一）加強意識建設

1.提升預算意識

需要財務管理人員將材料、設備、人力作為核算重點，需要實現(xiàn)動態(tài)信息抓取，力求數(shù)據(jù)貼合實際。在工作過程里能夠形成主動意識，配合其他部門來有效降低不良勘測、不良設計、不良施工的影響，保證工程少變更甚至無變更，擺脫預算管理的被動性。這需要有關人員形成自我監(jiān)控，提升自我管理能力，形成互相提醒制度。積極落實“不可兼職原則”，避免會計兼任內部審計、會計兼職出納的情況。財務管理人員要有自主學習意識，能夠編制嚴密的預算表，保證該表對施工單位等具有積極的指導作用，讓預算得到有效的執(zhí)行。在這樣的預算管理下，若是發(fā)現(xiàn)成本超預算，能夠啟動調節(jié)機制，積極管控成本，提高資金利用率。

2.建立風險意識

開展財務管理工作過程中，相關工作人員要了解水利工程特點，能夠厘清主次，將涉及遷徙補償、民生改善等重要項目的資金積極落實，減少社會矛盾，力求增加水利工程的社會效益。風險管理當中要善于利用大數(shù)據(jù)技術，多方采集信息并加以分析，保證風險規(guī)避的精準性、高效性，減少資金浪費。例如對施工過程的天氣變化、材料市場價格變動、政府的水利層面的政策調整等都必須做到動態(tài)關注，能夠給出對應的規(guī)避措施，減少風險對資金使用的不良沖擊。

3.建立資金的全過程管理意識

要積極擺脫過去事后介入的傳統(tǒng)，將財務管理觸角延伸到事前，能夠事前預算、事中監(jiān)督、事后結算和總結，力求做到每一分錢都花在刀刃上。例如在采購過程里對采購價格、市場價格、平均價格等進行比對，避免采購過程中發(fā)生貪占、挪用等行為。提升法律學習意識。財務管理工作必須要定期融入法律學習，對融資管理、投資管理、分配管理等要以法律規(guī)定為指導，避免違規(guī)違法。

（二）提高人力資源水平

水利基建資金財務管理，需要形成嚴密的體系，能夠保證科學預算、科學管理、積極執(zhí)行、積極總結，形成動態(tài)完善機制，將基建資金財務管理工作推向一個新水平。具體需要做到以下幾點：

1.積極地實現(xiàn)業(yè)財融合

引入管理會計模式，要構建信息化管理平臺，能夠做到多角度多元化采集信息分析信息，力求發(fā)現(xiàn)財務管理漏洞，并形成彌補措施，保證財務管理健康化發(fā)展。需要財務人員積極學習管理會計，轉變工作思維，能夠通過信息化平臺，將財務管理觸角深入到各部門。為了提高各部門配合度，需要各部門在業(yè)財融合實現(xiàn)的過程中獲得利益，例如在財務部門的幫助下告別過去高成本運作，節(jié)省資金，并將節(jié)省的資金，按照比例獎勵給該部門。

2.提高全員素養(yǎng)

確保預算得到執(zhí)行，建設一個縝密的內部控制體系。首先，單位必須授權給財務部門，由其來主導建設內控體系，由其來制定資金使用管理規(guī)定，且其他部門必須執(zhí)行規(guī)定。對故意設立信息孤島、主觀惡意拒絕執(zhí)行預算的行為加以治理，必須要打通財務部門和各部門的信息通道，要保證他們之間思想的統(tǒng)一性。這其中財務部門和人力資源部門聯(lián)合，能夠就各部門內部控制表現(xiàn)進行不同程度獎懲，是確保全員內控意識得到樹立，并能夠積極學習內控知識的關鍵。

（三）構建縝密的制度體系

首先，能夠圍繞水利基本建設資金管理積極地建立責任制度、考核制度、審計制度、培訓制度等制度，讓日常工作制度化，任何操作都能在制度中找到相應的標準，避免操作隨意化。例如資金使用必須要先提交申請再審核，審核通過才能支付資金，并且要求對投資展開全程跟蹤，必須保證投資有效果。這就需要財務部門對各類投資形成動態(tài)監(jiān)控，采集分析各類數(shù)據(jù)，能夠出具讓人信服的證據(jù)。

其次，要根據(jù)各部門各崗位特點進行必要的部門勝任力、崗位上勝任力標準的制定，以這樣的方式去約束全體人員，提升他們的工作能力，改變過去部門資金管理、崗位資金管理松懈的傳統(tǒng)，實現(xiàn)工作改革。

最后，建立考核制度，以工作勝任力標準為參考，結合崗位特點形成績效考核評價體系，通過對每一位主體的認真評價，來驅動全員的工作積極性。這是確保各部門履行各自職責，積極配合財務部門做好內控的前提條件。要以責任制度為參考，對違反規(guī)定，存在浪費行為，預算執(zhí)行不力的主體進行懲罰，落實責任，以此來建立制度的權威性。

（四）提高審計水平

要聘用有經(jīng)驗的內部審計人員，讓他們遵照有關規(guī)定積極開展內審工作，能夠對水利基本建設資金使用、財務管理工作狀況等，展開跟蹤監(jiān)督和評價，通過這種動態(tài)模式保證國家資金在監(jiān)控視野之內，避免浪費、貪占問題的發(fā)生。通過持續(xù)培訓，提升內審人員能力，能夠有效發(fā)現(xiàn)財務管理當中存在的賬實不符、賬賬不符、虛增工程量、提高定額等問題，保證基本建設資金得到合理利用和保護。在外部審計當中，內部審計能夠提供輔助工作，保證審計的客觀性、精準性。外部審計時需要全體人員認真配合，為外部審計提供各種幫助，提高審計質量，降低審計成本，確保審計結果，對水利基本建設資金的投融資工作，具有良好的指導性。

（五）建立良好的內部控制體系

1.提高內控認識水平

必須通過持續(xù)培訓讓全員認識到內控的必要性，明確內控和基建資金利用的關系，最終愿意接受考核，愿意執(zhí)行規(guī)定，能夠為建立良好內控體系做出貢獻。這樣能夠有效地化解盲區(qū)、死角，提高全體人員對預算的執(zhí)行力，保證每一分錢都花得明明白白。

2.建立良性傳導機制

首先必須能夠充分了解項目組整體規(guī)劃，在這樣的基礎上去有效地建立內部控制目標，然后結合每個部門去合理設定子目標，保證讓整體內控目標得到有效分解，有效地化解傳導阻力，讓內部控制完全融入日常工作當中，能夠為水利基本建設資金合理使用保駕護航。

四、結束語

水利基本建設資金是公益性資金，關乎到了水利工程建設進度、安全、質量，影響到了我國工業(yè)、農業(yè)、旅游業(yè)的發(fā)展，所以必須要提高認識，能夠建立強大的制度體系，從審計、內控切入，保證每個崗位形成成本意識，拒絕浪費、貪占，要讓有限的資金發(fā)揮出更大的價值。過程里人力資源水平至關重要，需要讓專業(yè)人做專業(yè)事，避免外行管理降低不當管理帶來的損失。

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