吳琪

摘 要：金融業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的一個(gè)重要組成部分，而金融業(yè)的主要構(gòu)成就是商業(yè)銀行。商業(yè)銀行不同于國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的其他主體和成員，它的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是貨幣資金，工作方式是為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與主體和用戶(hù)提供信用中介服務(wù)。由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的對(duì)象是貨幣資金，這就決定了這個(gè)行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。如何建立健全規(guī)范可靠的內(nèi)控管理體系，不僅是政府監(jiān)管機(jī)關(guān)的工作目標(biāo)，更是成為了各商業(yè)銀行的工作重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;研究

引言

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，我國(guó)金融體制改革也在逐步強(qiáng)化。商業(yè)銀行處于各種模式的轉(zhuǎn)換當(dāng)中，經(jīng)歷著不可思議的變化，向著國(guó)際化的方向穩(wěn)步前行。商業(yè)銀行作為金融行業(yè)的重要環(huán)節(jié)有著巨大的發(fā)展?jié)摿Γ瑫r(shí)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題。目前各個(gè)商業(yè)銀行所面臨的問(wèn)題是需要加大各部門(mén)的監(jiān)管力度和風(fēng)險(xiǎn)防范能力來(lái)促進(jìn)銀行的可持續(xù)發(fā)展。商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都與會(huì)計(jì)息息相關(guān)，會(huì)計(jì)是銀行的基礎(chǔ)。對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)建立監(jiān)督體系是銀行的一項(xiàng)硬性要求，也是完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效途徑。

1目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)控實(shí)施中存在的問(wèn)題

1.1缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系理念的認(rèn)識(shí)

在商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，銀行全體成員普遍對(duì)內(nèi)控存在一定的錯(cuò)誤理解，很多人把合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)四者混為一談，把內(nèi)控制度建設(shè)當(dāng)成規(guī)章制度的建立，片面認(rèn)為只要在銀行內(nèi)部各個(gè)部門(mén)分別建立起規(guī)章制度就是完成了對(duì)內(nèi)控的建設(shè)，只要業(yè)務(wù)人員遵從業(yè)務(wù)條線(xiàn)的規(guī)章經(jīng)辦業(yè)務(wù)就可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)了。又或者是內(nèi)控措施實(shí)施流于形式，沒(méi)有將內(nèi)控措施與具體業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，未能對(duì)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效覆蓋，不能有效踐行管控效果。

1.2內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制未能有效落實(shí)

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制順利運(yùn)行的重要保障。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)保持專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)立性，但在實(shí)踐中有些商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受機(jī)構(gòu)設(shè)置的制約，內(nèi)部控制流于表面，執(zhí)行效果大打折扣。內(nèi)部審計(jì)缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性，需要時(shí)就審計(jì)監(jiān)督，不需要時(shí)就放置一邊，無(wú)法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)往往著重事后監(jiān)督，而忽略了事前、事中的監(jiān)督和控制，內(nèi)部監(jiān)督的廣度和深度不夠，導(dǎo)致無(wú)法確保業(yè)務(wù)全流程的開(kāi)展質(zhì)量。由于全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)部是不受歡迎的，加大了內(nèi)部監(jiān)督工作的難度。

2商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議對(duì)策

2.1樹(shù)立全局觀念，發(fā)揮內(nèi)控全面性和重要性原則

內(nèi)控本就是企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。所謂的全面性，是指全員參與過(guò)程，制度安排要全面覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，不能留下任何空白和盲點(diǎn)。內(nèi)控強(qiáng)調(diào)的是過(guò)程，而非單指一個(gè)企業(yè)的目標(biāo)。如果管理層對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只注重業(yè)務(wù)，不注重內(nèi)控，只注重結(jié)果，而不注重過(guò)程，會(huì)使很多與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的弊端、舞弊事件出現(xiàn)、沉淀在過(guò)程中或者掩蓋、隱藏在過(guò)程中，而內(nèi)部控制的缺失恰恰會(huì)造成商業(yè)銀行內(nèi)部的隱性虧損。內(nèi)部控制就是一個(gè)對(duì)商業(yè)銀行全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行流程梳理，再造流程的過(guò)程。兼顧全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重點(diǎn)事項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。在梳理流程過(guò)程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的全過(guò)程，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別確定在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度讓各職能部門(mén)進(jìn)行有效執(zhí)行。

2.2加強(qiáng)商業(yè)銀行對(duì)信息質(zhì)量的要求

有些商業(yè)銀行柜員為了加快業(yè)務(wù)處理的速度，對(duì)資料的審核往往對(duì)指標(biāo)過(guò)重形式化，很少對(duì)內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行審核。所以商業(yè)銀行要想完善自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息與溝通方面，就需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息質(zhì)量的要求與監(jiān)督。商業(yè)銀行可以設(shè)立相應(yīng)的考核制度，在考核內(nèi)容以及過(guò)程當(dāng)中，對(duì)業(yè)務(wù)每一個(gè)環(huán)節(jié)評(píng)估，實(shí)行計(jì)分考核制度。在商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，按照信息溝通環(huán)節(jié)在業(yè)務(wù)中的比重大小來(lái)設(shè)立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)值，超過(guò)了這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)就要接受相關(guān)規(guī)定的處罰。

2.3推動(dòng)內(nèi)部控制的制衡作用，兼顧成本效益和運(yùn)營(yíng)效率

發(fā)揮出制衡作用是內(nèi)部控制的靈魂所在。內(nèi)控要求商業(yè)銀行全員參與動(dòng)態(tài)過(guò)程，這本身就體現(xiàn)在商業(yè)銀行內(nèi)部的制衡關(guān)系，內(nèi)控要求的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離，相互制約，相互監(jiān)督也是在體現(xiàn)這種制衡關(guān)系。但是商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)中，要對(duì)制衡性與成本效益性?xún)稍瓌t進(jìn)行綜合考慮。商業(yè)銀行的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，銀行最大風(fēng)險(xiǎn)的承受者就是董事會(huì)，而不是內(nèi)控部門(mén)也不是經(jīng)理層或業(yè)務(wù)部門(mén)，而內(nèi)控建設(shè)卻需要董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層和各職能部門(mén)共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，它是一系列的工程，是有成本效益性的。當(dāng)前商業(yè)銀行的內(nèi)控體系構(gòu)建主要的目的就是防范風(fēng)險(xiǎn)，必然就產(chǎn)生了相應(yīng)的內(nèi)控實(shí)施成本。做好內(nèi)控的制衡關(guān)系與成本效益關(guān)系平衡的根本在于是否能實(shí)現(xiàn)“業(yè)控融合”，將內(nèi)控中的制衡作用嵌入到業(yè)務(wù)運(yùn)行流程中，實(shí)現(xiàn)自然而然的管控才是最具效率和成本的管理，只有通過(guò)“內(nèi)控適度”下的“業(yè)控融合”才能給銀行帶來(lái)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前，隨著利率市場(chǎng)化改革加快推進(jìn)，金融市場(chǎng)的互聯(lián)互通和多向開(kāi)放范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，其生存和發(fā)展面臨更大挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行需“內(nèi)修于身”，建立健全內(nèi)部控制，增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí);實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建有效的溝通渠道，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督力量;培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制人才，提升內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，為提高核心競(jìng)爭(zhēng)力、防控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉明海.論商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的實(shí)現(xiàn)[J].金融論壇，2016（10）：42-43.