付亮

【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，以及社會轉(zhuǎn)型期的到來，對企業(yè)的金融管理工作提出了更高要求，當(dāng)前企業(yè)必須想方設(shè)法提高金融管理工作質(zhì)量，才能在激烈的市場競爭中立足。文章將以金融工具的創(chuàng)新為切入點(diǎn)，深入探索金融工具創(chuàng)新的途徑和意義，以及由此所產(chǎn)生的對財務(wù)會計的影響，以期為企業(yè)有效預(yù)防金融風(fēng)險、提高金融管理工作質(zhì)量而獻(xiàn)出綿薄之力。

【關(guān)鍵詞】金融工具創(chuàng)新；財務(wù)會計；影響

【中圖分類號】F830.9；F234.4

一、金融衍生工具下企業(yè)財務(wù)會計創(chuàng)新的必要性

（一）金融衍生工具的內(nèi)涵

傳統(tǒng)金融工具是金融衍生工具產(chǎn)生的基礎(chǔ)，債券、股票、外匯等都屬于傳統(tǒng)的金融工具，金融衍生品的價格是以傳統(tǒng)金融工具為基礎(chǔ)，是將科學(xué)技術(shù)融入傳統(tǒng)金融工具，并經(jīng)專業(yè)人員設(shè)計而誕生的豐富、多元化的全新金融工具。國際會計準(zhǔn)則委員會對于金融工具的內(nèi)涵等都進(jìn)行了具體認(rèn)定[ 1 ]。

（二）企業(yè)財務(wù)會計創(chuàng)新的必要性

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及知識更新速度的加快，使得二者的發(fā)展相輔相成，并迎來了知識經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，然而每個新生事物的誕生在給予人們更多便利、紅利的同時，也會帶來各種各樣的問題和風(fēng)險，知識經(jīng)濟(jì)也不例外。當(dāng)前有些金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的金融從業(yè)人員、財務(wù)人員等相關(guān)工作人員的知識結(jié)構(gòu)、知識水平等都無法跟上知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，導(dǎo)致其金融風(fēng)險成倍增長，甚至企業(yè)無法跟上時代的發(fā)展變化[ 2 ]。當(dāng)前我國國內(nèi)雖然金融機(jī)構(gòu)數(shù)量比較多，但是由于財務(wù)管理理念相對陳舊，沒有根據(jù)市場、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化做出相應(yīng)調(diào)整，沒有根據(jù)時代的變化進(jìn)行專業(yè)技能的創(chuàng)新和變革，導(dǎo)致現(xiàn)有金融機(jī)制已經(jīng)無法適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)，成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。尤其是隨著近些年互聯(lián)網(wǎng)科技的快速發(fā)展，金融與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合產(chǎn)生了互聯(lián)網(wǎng)金融，以及基于云數(shù)據(jù)而生的電子商務(wù)，都深刻影響著企業(yè)的發(fā)展。因此企業(yè)如不及時進(jìn)行財務(wù)會計方面的創(chuàng)新變革，必然會無法立足于市場經(jīng)濟(jì)之中，最終被市場經(jīng)濟(jì)所拋棄。

二、金融工具創(chuàng)新對財務(wù)會計的影響

（一）對財務(wù)報告的影響

企業(yè)財務(wù)總體狀況是通過財務(wù)報告提供給企業(yè)負(fù)責(zé)人、決策人使用，因此財務(wù)報告的作用顯而易見，傳統(tǒng)財務(wù)報告往往因?yàn)楦袷?、要求等因素的影響?dǎo)致對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映存在一定的局限性，不能為企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營決策提供良好的借鑒[ 3 ]。而創(chuàng)新金融工具對傳統(tǒng)財務(wù)報告起到一些積極影響：第一，鑒于傳統(tǒng)財務(wù)報告的局限性以及對人力、物力、財力等多方面所造成的浪費(fèi)，嚴(yán)重影響著財會人員的工作質(zhì)量和工作效率，因此創(chuàng)新性的金融工具則變革了財務(wù)報告的結(jié)構(gòu)，使財務(wù)報告能更好地滿足企業(yè)的需要，同時從企業(yè)決策人到財務(wù)工作人員都能準(zhǔn)確、深入地把握企業(yè)財務(wù)狀況，財務(wù)報告從結(jié)構(gòu)到內(nèi)容、財務(wù)信息等更加完整、翔實(shí)。第二，財會人員在制作傳統(tǒng)財務(wù)報告時，往往很少使用會計技術(shù)，一些金融工具是作為表外項目而存在的，因此財務(wù)會計人員的工作量可能會成倍增長，工作難度、工作效率可想而知。但是創(chuàng)新性金融工具不但可以更新表外注釋，降低工作難度，還可以減少工作量，提高財務(wù)會計人員的工作效率。

（二）對計量基礎(chǔ)的影響

財務(wù)會計計量屬性從整體上來說還包括企業(yè)歷史、現(xiàn)行成本等相關(guān)內(nèi)容。在傳統(tǒng)財務(wù)會計模式下，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營大多遵循歷史成本計量原則，把交易成本作為會計計量的參考依據(jù)，而對于生產(chǎn)運(yùn)營過程中所存在的潛在成本或者是一些未發(fā)生的交易成本，則往往會被忽略掉，這實(shí)際上會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險評估系統(tǒng)的缺陷變相地被加大，而企業(yè)的潛在隱患是在成倍地增加[ 4 ]。與傳統(tǒng)財務(wù)會計模式相比較而言，創(chuàng)新性金融工具則在一定程度上彌補(bǔ)了這種風(fēng)險評估系統(tǒng)方面的缺陷，使得財務(wù)會計計量方式更加完善，企業(yè)的風(fēng)險防范能力和風(fēng)險評估能力更高，使得企業(yè)應(yīng)對市場競爭的能力更強(qiáng)。此外，財會工作人員要想充分利用衍生金融工具的價值，還需在深入研究衍生金融工具的基礎(chǔ)上，全面把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，通過更科學(xué)的會計計量方式，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而做出應(yīng)有的努力。

（三）對確保標(biāo)準(zhǔn)的影響

權(quán)責(zé)發(fā)生制是傳統(tǒng)財務(wù)會計確保標(biāo)準(zhǔn)的前提和基本原則，因此財務(wù)報告中所反映的是已發(fā)生過的交易，而對于那些未發(fā)生過的交易則無法進(jìn)行確認(rèn)，這就使得財務(wù)會計確保標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)、合理。企業(yè)雙方在合同具體執(zhí)行一段時間后，會因?yàn)闊o法確認(rèn)企業(yè)財務(wù)報告中因合同而產(chǎn)生的資產(chǎn)方面的變化，而導(dǎo)致企業(yè)雙方產(chǎn)生資產(chǎn)確認(rèn)方面的矛盾，甚至可能會造成一些不必要的經(jīng)濟(jì)損失。創(chuàng)新金融工具因?yàn)槟茉谪攧?wù)報告中將相關(guān)交易內(nèi)容更加翔實(shí)展現(xiàn)，因此相關(guān)財務(wù)信息會更加準(zhǔn)確、全面，企業(yè)決策者會因此而做出更加科學(xué)的經(jīng)營決策。由此可見，企業(yè)財會人員應(yīng)立足企業(yè)自身實(shí)際，引入創(chuàng)新金融工具，進(jìn)一步完善企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制，使企業(yè)財務(wù)會計管理模式更加符合企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際需要。

（四）對會計實(shí)務(wù)的影響

創(chuàng)新金融工具還會對會計實(shí)務(wù)產(chǎn)生一定的影響，主要表現(xiàn)在如下幾方面：第一，使會計方法的應(yīng)用面更廣?？v觀當(dāng)前財務(wù)會計的實(shí)務(wù)工作現(xiàn)狀，會計方法在應(yīng)用范圍上存在一些局限，更為關(guān)鍵的是，因?yàn)槠溆绊懸蛩厥嵌喾矫娴模@就導(dǎo)致會計實(shí)務(wù)的利用率相對較低，因此財務(wù)會計工作的工作質(zhì)量就缺乏應(yīng)有的保障。而創(chuàng)新金融工具被應(yīng)用于財會工作后，不但使得數(shù)據(jù)的搜集、整理工作更加到位，便于企業(yè)在具體決策做出之前進(jìn)行整體評估，而且使得企業(yè)財務(wù)會計的應(yīng)用范圍更加廣泛，企業(yè)會計實(shí)務(wù)的利用率顯著提升，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)地被降低。第二，創(chuàng)新金融工具使得財務(wù)信息的披露方式更加多元化。傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)會計工作只顯示已發(fā)生的交易信息，因此其局限性是一目了然的。而創(chuàng)新金融工具不但能使財會人員和企業(yè)全面了解潛在的交易，并且因?yàn)樾畔⑴斗绞降亩鄻有远苁蛊髽I(yè)經(jīng)營者通過交易信息更加準(zhǔn)確、高效地了解企業(yè)經(jīng)營狀況，企業(yè)的抗風(fēng)險能力會因此而變得更強(qiáng)。

三、金融衍生工具下企業(yè)財務(wù)會計創(chuàng)新的路徑

（一）會計要素和確認(rèn)的創(chuàng)新

金融衍生產(chǎn)品從本質(zhì)上來說是一種金融契約，它所約定的是金融合同交易的期限，因此具有明確的時效性，對合同的具體終止日期會在合同文本內(nèi)做出規(guī)定。因此，對于金融衍生產(chǎn)品中所隱含的危險因素需要進(jìn)行充足的考量。如果只考慮金融衍生工具的特征而不考慮其中所存在的風(fēng)險，可能會導(dǎo)致企業(yè)資源在一定時間內(nèi)發(fā)生大規(guī)模流動，這勢必會影響企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的走向，尤其是當(dāng)企業(yè)的規(guī)模較大時，其中所隱藏的風(fēng)險就更大。所以，盡快引進(jìn)金融衍生工具，變革財務(wù)工作模式，是很長一段時間內(nèi)企業(yè)的財務(wù)工作重點(diǎn)。此外，企業(yè)的財務(wù)會計模式影響著會計要素的創(chuàng)新，具體來講，就是在金融衍生工具下所進(jìn)行的財務(wù)會計創(chuàng)新已經(jīng)開始轉(zhuǎn)化為會計準(zhǔn)則，并且財務(wù)人員的會計方法所產(chǎn)生的改變，也影響著企業(yè)執(zhí)行合同的能力。由此可見，金融衍生產(chǎn)品的創(chuàng)新對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是非常有利的。責(zé)權(quán)系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計系統(tǒng)的主要應(yīng)用方向，該系統(tǒng)能為企業(yè)將面臨的各種突發(fā)狀況提供應(yīng)急解決辦法，并第一時間記錄事件結(jié)果?；诮鹑谘苌ぞ叨a(chǎn)生的財務(wù)會計創(chuàng)新，實(shí)際上改變的是企業(yè)會計確認(rèn)過程，更關(guān)鍵的是會計確認(rèn)順序的改變，會對提高會計工作的效率產(chǎn)生重大影響，從而使會計工作更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

（二）會計計量和報告的創(chuàng)新

盡管企業(yè)會采取一些激勵措施來推動金融衍生工具的應(yīng)用，但實(shí)際上當(dāng)金融衍生工具真的被應(yīng)用于財務(wù)工作時，會計確認(rèn)順序的變更在實(shí)際操作中還是會遇到很多困難，這是不可避免的。對于那些相對活躍的金融產(chǎn)品來說，企業(yè)無法直接對其進(jìn)行計量，原因歸根究底是此類金融產(chǎn)品的價值會更多地受到金融市場的影響。對于財務(wù)管理工作的實(shí)際操作來說，財務(wù)會計計量創(chuàng)新的意義非常重大，基于金融衍生工具的財務(wù)會計的創(chuàng)新，可有效提高會計核算的效率，推動企業(yè)計量方法的更新。企業(yè)會計計量工作效率的提升，除了能節(jié)省會計計量工作所需花費(fèi)的時間，還能促使財務(wù)會計計量有更好的創(chuàng)新。當(dāng)金融衍生工具在披露企業(yè)相關(guān)信息后，金融市場上的投資者將會根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況、資金狀況，甚至是企業(yè)的現(xiàn)金流等相關(guān)情況，對后續(xù)的投資風(fēng)險予以預(yù)判，從而更好地確認(rèn)投資方向，降低投資風(fēng)險。對于一家企業(yè)來說，企業(yè)會計報告中必須包含企業(yè)基本財務(wù)狀況、金融衍生品，以及金融衍生工具所帶來的金融會計的革新及其因此而給企業(yè)帶來的影響，所以財務(wù)報告的創(chuàng)新必然能使企業(yè)對會計報告的重要性產(chǎn)生一個更清晰的認(rèn)識，進(jìn)而想方設(shè)法對財務(wù)報告進(jìn)行創(chuàng)新，形成一個財務(wù)報告創(chuàng)新的螺旋式上升的良性循環(huán)。

（三）財務(wù)管理創(chuàng)新

為了將財務(wù)會計工作提高到一個新的水平，企業(yè)還必須創(chuàng)新財務(wù)管理工作，這是因?yàn)樨攧?wù)管理是財務(wù)會計的一個重要組成部分。首先，從企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)、財務(wù)管理創(chuàng)新兩個方面來推動企業(yè)財務(wù)管理工作的創(chuàng)新。就企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)來說，除了提高財務(wù)管理的效用，還應(yīng)盡量實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的多樣性，應(yīng)以人為本，在切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展之余，積極承擔(dān)企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任，擴(kuò)大企業(yè)的社會影響力，樹立企業(yè)的良好社會形象。企業(yè)勇立市場競爭而不倒，除了企業(yè)自身的特色產(chǎn)品，符合社會需求也是一個最基本的要求。因此，企業(yè)財務(wù)會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性勢必會影響到企業(yè)對自身發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展?fàn)顩r的認(rèn)識，影響著企業(yè)對項目投資的認(rèn)識，更影響著企業(yè)在后續(xù)的經(jīng)營活動中是否能及時止損，將經(jīng)濟(jì)損失降低到最小。社會責(zé)任的承擔(dān)則影響著企業(yè)的社會形象，更影響著企業(yè)的升級創(chuàng)新。其次，財務(wù)管理理念的創(chuàng)新，是企業(yè)發(fā)展的根本和基礎(chǔ)。作為企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐的指導(dǎo)和旗幟，金融會計理念是否符合時代和社會發(fā)展的需要，直接影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)可通過組建專業(yè)的財務(wù)管理部門，來提高企業(yè)金融會計的水準(zhǔn)和層次，并積極推動企業(yè)財務(wù)會計理念的創(chuàng)新，定期組織財務(wù)管理工作方面的培訓(xùn)，使企業(yè)會計人員及時用先進(jìn)的財務(wù)管理理念武裝頭腦，進(jìn)而應(yīng)用于實(shí)際工作中，確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和實(shí)用性，從而使企業(yè)內(nèi)部資源的配置更加優(yōu)化、合理。一旦企業(yè)能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的合理配置，相應(yīng)地資源的損耗會相對降低，也就為企業(yè)的升級提供了能量。第三，現(xiàn)代化企業(yè)管理制度是當(dāng)前各個企業(yè)發(fā)展的大方向。企業(yè)的運(yùn)行、發(fā)展離不開資金的支持，因此一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題，必然給企業(yè)的發(fā)展帶來破壞性影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)的整體癱瘓。所以，企業(yè)應(yīng)積極、快速轉(zhuǎn)變企業(yè)管理制度，提高現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)而逐步提升企業(yè)的管理能力。第四，加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大必然帶來存貨量的增加，因此財務(wù)管理人員應(yīng)詳實(shí)地記錄存貨，并細(xì)心管理，確保沒有疏漏現(xiàn)象。

（四）財務(wù)培訓(xùn)工作的創(chuàng)新

隨著信息技術(shù)的快速普及，當(dāng)前財務(wù)會計管理工作受到的影響也越來越深，因此應(yīng)高度重視人才引進(jìn)工作以及內(nèi)部員工的專業(yè)培訓(xùn)工作。第一，適量引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才。依托各高校的財會專業(yè)人才教育，及時為企業(yè)財務(wù)會計管理工作注入新鮮血液。同時，各高校應(yīng)根據(jù)企業(yè)的需要，培養(yǎng)一批既擁有財務(wù)管理能力，又懂網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才。第二，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)財務(wù)會計管理能力。為了更好地達(dá)成這個目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)通過組織教育培訓(xùn)等，從整體上提高財務(wù)會計管理人員的素質(zhì)，合理劃分財會工作人員的職責(zé)范疇，從而使每位員工都能明確自身職責(zé)。最后，切實(shí)加強(qiáng)對財會工作人員的職業(yè)培訓(xùn)。社會在發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)步，如果員工一直停步不前，勢必?zé)o法適應(yīng)社會和企業(yè)發(fā)展的要求，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)會計人員的教育培訓(xùn)，提高財會人員的會計管理技能和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用能力，從而使財務(wù)會計管理人員更好地滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

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