魏曉東

【摘要】工程項(xiàng)目部是建筑企業(yè)的基層單位，也是最為主要的利潤(rùn)和資金來(lái)源地，如何實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金自平衡管理對(duì)企業(yè)在復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下健康發(fā)展具有重要意義。文章提出了實(shí)施資金自平衡的原則，并從項(xiàng)目部的角度分析了資金失衡的主觀和客觀原因，針對(duì)問(wèn)題根源提出了相應(yīng)的建議對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；資金自平衡

【中圖分類號(hào)】F426.92；F406.7

近年來(lái)，隨著我國(guó)基建投資持續(xù)高位運(yùn)行，建筑企業(yè)面臨著做大做強(qiáng)搶占市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，受市場(chǎng)資金趨緊以及投融資項(xiàng)目對(duì)資金大量需求的影響，很多企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展受到制約。工程項(xiàng)目部作為建筑企業(yè)的基層單位，也是企業(yè)最為直接、主要的資金來(lái)源地，在按照合同履行安全、質(zhì)量、進(jìn)度等義務(wù)的同時(shí)，如何實(shí)施資金自平衡管理，完成上級(jí)公司下達(dá)的上繳資金任務(wù)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)和日常生產(chǎn)管理提供充足、穩(wěn)定的資金支持并做好債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，顯得尤為重要。

一、工程項(xiàng)目部資金自平衡的概念及實(shí)施原則

工程項(xiàng)目部資金自平衡是指項(xiàng)目部建立專門的組織體系和運(yùn)行機(jī)制，通過(guò)預(yù)算管理，以業(yè)主支付的資金兌現(xiàn)合同義務(wù)，不對(duì)上級(jí)公司負(fù)債，實(shí)現(xiàn)施工期間業(yè)主撥付款項(xiàng)和成本支出之間的資金收支平衡。

工程項(xiàng)目部應(yīng)樹(shù)立“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營(yíng)理念，在實(shí)施資金自平衡管理時(shí)堅(jiān)持“統(tǒng)籌規(guī)劃、以收定支、開(kāi)源節(jié)流、合理負(fù)債、略有結(jié)余”的基本原則，即強(qiáng)化全過(guò)程和分階段的資金收支統(tǒng)籌安排，根據(jù)工程總承包合同約定付款方式和施工組織設(shè)計(jì)預(yù)計(jì)取得的收入確定資金支出，過(guò)程中加強(qiáng)清欠力度和成本控制，以合同管理為主要手段讓勞務(wù)隊(duì)伍、物資設(shè)備供應(yīng)商合理負(fù)債，并保持資金略有結(jié)余。

二、工程項(xiàng)目部資金失衡的主客觀原因

工程項(xiàng)目部資金管理失衡主要表現(xiàn)為：對(duì)外長(zhǎng)期拖欠勞務(wù)分包或物資設(shè)備款，對(duì)內(nèi)拖欠職工工資或讓上級(jí)公司借款扶持，不但無(wú)法為企業(yè)發(fā)展提供資金支持，甚至頻繁出現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)舉報(bào)其拖欠賬款，給公司形象造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。從項(xiàng)目部的角度分析，其產(chǎn)生的原因包括主觀和客觀兩個(gè)方面。

（一）主觀原因

1.項(xiàng)目策劃或施工組織設(shè)計(jì)出現(xiàn)失誤

項(xiàng)目策劃和施工組織設(shè)計(jì)是工程項(xiàng)目按既定目標(biāo)有序生產(chǎn)的重要保證，如果這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，必將導(dǎo)致成本增加，甚至延誤工期或出現(xiàn)安全質(zhì)量事故，加大資金自平衡難度。

2.未能有效開(kāi)展工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理

扎實(shí)開(kāi)展全面預(yù)算管理是項(xiàng)目部整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的基礎(chǔ)，對(duì)開(kāi)展各階段工作具有重要的指導(dǎo)性作用。如果忽視此項(xiàng)工作，往往會(huì)造成項(xiàng)目管理人員目標(biāo)模糊、執(zhí)行沒(méi)有尺度、分析缺少標(biāo)準(zhǔn)，在資金上則反映出收支缺乏統(tǒng)籌，自平衡難以實(shí)現(xiàn)。

3.勞務(wù)分包及物資材料和設(shè)備管理薄弱

勞務(wù)隊(duì)伍選擇不當(dāng)或合同簽訂不合理引發(fā)索賠，以及不按限額發(fā)料或使用嚴(yán)重超耗，設(shè)備使用效率低下都是項(xiàng)目虧損的常見(jiàn)問(wèn)題，造成項(xiàng)目資金入不敷出，甚至引發(fā)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.清收清欠工作開(kāi)展不利

對(duì)已完工程不按時(shí)結(jié)算，未在規(guī)定時(shí)間向業(yè)主上報(bào)結(jié)算資料或資料不完整，造成債權(quán)遲遲不能確認(rèn)；對(duì)業(yè)主拖欠的工程款項(xiàng)缺乏清欠方式方法，長(zhǎng)期不能收回，導(dǎo)致項(xiàng)目部資金流入不足、周轉(zhuǎn)困難。

（二）客觀原因

1.投標(biāo)報(bào)價(jià)失誤或承攬墊資項(xiàng)目導(dǎo)致資金失衡

由于公司在投標(biāo)報(bào)價(jià)階段存在計(jì)算錯(cuò)誤、漏項(xiàng)、套用定額不準(zhǔn)確、招標(biāo)文件理解不全面、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不充分造成分項(xiàng)工程單價(jià)過(guò)低、收入不足以及額外成本支出，致使項(xiàng)目出現(xiàn)虧損，這些不足都會(huì)對(duì)項(xiàng)目部的資金自平衡產(chǎn)生不利影響。

2.業(yè)主資金未能及時(shí)到位

目前很多建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源為銀行貸款或政府財(cái)政撥款，當(dāng)貸款條件未滿足或財(cái)政資金不足時(shí)，造成業(yè)主無(wú)法及時(shí)向施工單位支付工程結(jié)算款，有的甚至長(zhǎng)期拖欠。

3.拆遷、臨時(shí)新增或變更工程等因素導(dǎo)致資金緊缺

由業(yè)主負(fù)責(zé)的拆遷工作遲遲不能解決，或者施工過(guò)程中受當(dāng)?shù)卣h(huán)保、環(huán)評(píng)部門要求暫停施工，造成項(xiàng)目部發(fā)生窩工費(fèi)用，無(wú)法取得收入。有些項(xiàng)目存在金額較大的臨時(shí)新增或變更工程，由于無(wú)法及時(shí)簽訂合同或確認(rèn)計(jì)量，致使項(xiàng)目部墊付大量資金，加劇了資金失衡。

三、工程項(xiàng)目部資金自平衡管理的對(duì)策

工程項(xiàng)目部資金自平衡管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，橫向涉及到工程、預(yù)算、物資設(shè)備、安全質(zhì)量、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)，縱向貫穿于項(xiàng)目建點(diǎn)、施工、收尾全過(guò)程。根據(jù)實(shí)施資金自平衡管理的原則，項(xiàng)目部應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作。

（一）組織體系和運(yùn)行機(jī)制保障工作

資金自平衡的總體規(guī)劃、實(shí)施和階段性總結(jié)分析需要項(xiàng)目部的各業(yè)務(wù)部門緊密配合、共同參與，因此項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)高度重視此項(xiàng)工作，在項(xiàng)目部成立初期著手組織各業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人成立工作小組，明確資金平衡實(shí)施原則，細(xì)化工作職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和考核辦法。同時(shí)還應(yīng)建立月度執(zhí)行總結(jié)分析制度，為此項(xiàng)工作的開(kāi)展提供組織體系和運(yùn)行機(jī)制保障。

（二）開(kāi)展項(xiàng)目前期策劃和施工組織設(shè)計(jì)

項(xiàng)目部應(yīng)在上級(jí)公司營(yíng)銷交底后，立即組織相關(guān)部門根據(jù)（招）投標(biāo)文件、現(xiàn)場(chǎng)施工調(diào)查等信息，開(kāi)展前期策劃工作，明確項(xiàng)目組織模式、勞務(wù)隊(duì)伍選用。配置管理目標(biāo)、施工方案及組織臨時(shí)工程、技術(shù)創(chuàng)新、成本管控和二次經(jīng)營(yíng)方向，并在此基礎(chǔ)上審核確定施工組織設(shè)計(jì)方案。這一環(huán)節(jié)是編制工程項(xiàng)目全面預(yù)算、籌劃資金自平衡管理的前提，因此必須做到細(xì)致分析、多方論證，并報(bào)上級(jí)公司審批。

（三）合理編制工程項(xiàng)目全面預(yù)算

工程項(xiàng)目全面預(yù)算包括施工全過(guò)程和分階段的收入、成本或資金收支預(yù)算，不但對(duì)項(xiàng)目的整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)揮著指導(dǎo)作用，更對(duì)項(xiàng)目資金自平衡管理的實(shí)施起到預(yù)控作用。預(yù)算編制前，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)共同研究確定成本核算對(duì)象，作為各方進(jìn)行收入、成本歸集以及分析的統(tǒng)一口徑，具體編制可按以下分工及流程進(jìn)行。

一是工程部門根據(jù)施工圖、合同清單數(shù)量及施工進(jìn)度安排編制分部分項(xiàng)工程數(shù)量及其明細(xì)。

二是預(yù)算部門根據(jù)合同單價(jià)和工程部提供的工程數(shù)量計(jì)算分部分項(xiàng)工程總收入，再按各成本核算對(duì)象分類匯總計(jì)算收入，并根據(jù)施工組織方案中的工程進(jìn)度及合同中約定的支付方式確定業(yè)主應(yīng)撥付的資金。勞務(wù)分包由預(yù)算部門根據(jù)上級(jí)公司公布的勞務(wù)指導(dǎo)單價(jià)和工程部提供的工程量計(jì)算分部分項(xiàng)工程成本，再按各成本核算對(duì)象分類匯總計(jì)算分包成本，并按工程進(jìn)度預(yù)計(jì)各期需要支付的結(jié)算資金。

三是物資部門根據(jù)工程部提供的主要材料耗用數(shù)量表、損耗系數(shù)結(jié)合上級(jí)公司制定的材料指導(dǎo)單價(jià)、現(xiàn)場(chǎng)單價(jià)，計(jì)算分部分項(xiàng)工程的主要材料費(fèi)用，匯總計(jì)算各成本核算對(duì)象的主要材料費(fèi)，并按工程進(jìn)度預(yù)計(jì)各期需要支付的采購(gòu)資金。周轉(zhuǎn)材料預(yù)算由工程部根據(jù)施工組設(shè)計(jì)編制使用計(jì)劃，提供具體周轉(zhuǎn)材料種類、數(shù)量，物資部門擬定自購(gòu)、內(nèi)部調(diào)撥及租賃計(jì)劃，并按上級(jí)公司規(guī)定的攤銷辦法、租賃指導(dǎo)單價(jià)和租期計(jì)算分部分項(xiàng)工程費(fèi)用，匯總計(jì)算各成本核算對(duì)象的周轉(zhuǎn)材料費(fèi)用，同時(shí)按使用計(jì)劃時(shí)間確定需要支付的采購(gòu)或租賃資金。其他材料預(yù)算可比照主要材料預(yù)算編制方式進(jìn)行計(jì)算，并按使用計(jì)劃預(yù)計(jì)各期需要支付的采購(gòu)資金。物資部門根據(jù)上述材料預(yù)算計(jì)算編制各成本核算對(duì)象材料費(fèi)用匯總預(yù)算，并確定資金支付計(jì)劃。

四是設(shè)備管理部門根據(jù)工程部按施工組設(shè)計(jì)編制的機(jī)械設(shè)備使用計(jì)劃擬定自購(gòu)及租賃方案，自購(gòu)設(shè)備按上級(jí)公司固定資產(chǎn)管理辦法計(jì)算折舊額，租賃設(shè)備根據(jù)公司公布的租賃指導(dǎo)單價(jià)、數(shù)量及租期計(jì)算租費(fèi)。在此基礎(chǔ)上計(jì)算分部分項(xiàng)工程應(yīng)分配的使用費(fèi)，匯總形成各成本核算對(duì)象的機(jī)械使用費(fèi)，同時(shí)按使用計(jì)劃時(shí)間確定需要支付的采購(gòu)或租賃資金。

五是安質(zhì)部門按照項(xiàng)目管理要求結(jié)合國(guó)家規(guī)定的安全生產(chǎn)費(fèi)核算內(nèi)容，根據(jù)實(shí)施性組織設(shè)計(jì)、項(xiàng)目的總體造價(jià)及當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平編制安全生產(chǎn)費(fèi)預(yù)算，并確定各期需要支付的資金計(jì)劃。

六是其他直接費(fèi)用預(yù)算由預(yù)算部門根據(jù)實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)與合同工期要求，參照國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定的投入比例、當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平、業(yè)主計(jì)量清單有關(guān)費(fèi)用的界定進(jìn)行編制，并按比例分配到各成本核算對(duì)象，匯總各項(xiàng)費(fèi)用的資金支付時(shí)間和金額。

七是間接費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)與合同工期要求，按照項(xiàng)目定員人數(shù)和工資標(biāo)準(zhǔn)、公司規(guī)定的計(jì)提工資附加比例、各項(xiàng)辦公用品的配置與每月消耗、項(xiàng)目所配交通工具及每月消耗、項(xiàng)目所處地理位置、當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)水平等因素預(yù)測(cè)編制，并確定各期需要支付的資金計(jì)劃。

八是分項(xiàng)工程直接成本預(yù)算由財(cái)務(wù)部門根據(jù)勞務(wù)分包預(yù)算、材料費(fèi)預(yù)算、機(jī)械使用費(fèi)預(yù)算及其他直接費(fèi)用匯總編制，并計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算年度、季度和月度的資金使用計(jì)劃。

九是財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算部門提供的業(yè)主應(yīng)撥付資金以及工程直接成本、間接費(fèi)用需支付的資金匯總形成資金預(yù)算，并按照年度、月度生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行分解，作為項(xiàng)目部實(shí)施資金自平衡管理的基礎(chǔ)。需要注意的是，混凝土是施工生產(chǎn)的主要材料，如果自行建站并生產(chǎn)，項(xiàng)目部應(yīng)按照水泥、砂石料等材料單價(jià)、用量、配合比、損耗系數(shù)、運(yùn)輸單價(jià)和距離、建站費(fèi)用、水電及設(shè)備費(fèi)用等因素綜合計(jì)算出不同型號(hào)混凝土的成本單價(jià)，并編制相應(yīng)的資金支付預(yù)算。

（四）加強(qiáng)勞務(wù)分包、材料及設(shè)備的成本管控

項(xiàng)目部對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍的選擇必須嚴(yán)格遵守上級(jí)公司有關(guān)合格方準(zhǔn)入制度的具體規(guī)定，應(yīng)將業(yè)績(jī)豐富、技術(shù)過(guò)硬、資金實(shí)力強(qiáng)、長(zhǎng)期合作的隊(duì)伍作為首選。進(jìn)場(chǎng)前必須簽訂勞務(wù)分包合同，工程價(jià)款支付方式應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目資金預(yù)算充分考慮合理負(fù)債這一要求，為杜絕拖欠民企賬款把好關(guān)口，與材料供應(yīng)商、設(shè)備購(gòu)買方或租賃方簽訂的合同也應(yīng)遵循這一原則。過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持農(nóng)民工工資代發(fā)、限額發(fā)料等管理要求，并對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍自帶或租賃的設(shè)備做好評(píng)估工作，防止因此產(chǎn)生的各項(xiàng)糾紛造成成本支出的增加。

（五）強(qiáng)化清收清欠工作力度

項(xiàng)目預(yù)算管理部門應(yīng)根據(jù)施工合同的相關(guān)規(guī)定，以及業(yè)主的具體要求按時(shí)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)，確保提交的資料完整準(zhǔn)確，防止返工，加快應(yīng)收賬款的債權(quán)確認(rèn)。在財(cái)務(wù)部門向業(yè)主提交發(fā)票后，及時(shí)申請(qǐng)撥款。對(duì)業(yè)主拖欠的工程價(jià)款和各類保證金，項(xiàng)目部應(yīng)分析形成原因、擬定具體方案，指定專人負(fù)責(zé)。在清欠方式上應(yīng)力求多樣，如利用銀行保函置換保證金，配合上級(jí)公司開(kāi)展應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，引導(dǎo)業(yè)主開(kāi)展供應(yīng)鏈融資，聯(lián)系雙方高層對(duì)接互動(dòng)，改變竣工驗(yàn)收方式提前收回資金，三方轉(zhuǎn)讓抵債，采取法律訴訟等。

（六）不斷優(yōu)化債務(wù)支付方案

項(xiàng)目部在實(shí)施資金自平衡管理時(shí)，不但要努力增加收入、降低成本，還應(yīng)不斷優(yōu)化債務(wù)支付方案，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)不同對(duì)象進(jìn)行支付時(shí)，必須充分考慮順序和時(shí)間安排，以及金融工具的使用。首先應(yīng)支付職工薪酬，其次再上繳公司款項(xiàng)，勞務(wù)隊(duì)伍、物資設(shè)備供應(yīng)商的付款必須通過(guò)合同約定把好前置關(guān)口，對(duì)民營(yíng)企業(yè)賬款支付應(yīng)重點(diǎn)考慮，對(duì)長(zhǎng)期合作且資金實(shí)力強(qiáng)的對(duì)象可適當(dāng)延后。支付方式上可采用銀行承兌匯票，或者在上級(jí)公司批準(zhǔn)的情況下開(kāi)展應(yīng)付賬款反向保理業(yè)務(wù)，減少現(xiàn)金支出，具體安排由項(xiàng)目部結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行籌劃。

（七）加強(qiáng)項(xiàng)目投標(biāo)和施工組織管理

對(duì)投標(biāo)失誤、業(yè)主拆遷或環(huán)保原因?qū)е赂C工影響項(xiàng)目資金自平衡管理的客觀因素，上級(jí)公司應(yīng)加強(qiáng)投標(biāo)過(guò)程的組織管理，盡量安排擬任項(xiàng)目經(jīng)理的人員提前介入，并嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)前和施工合同評(píng)審制度，為項(xiàng)目后期施工生產(chǎn)、資金籌劃打好基礎(chǔ)。同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)學(xué)會(huì)算賬，一方面積極主動(dòng)幫助業(yè)主協(xié)調(diào)解決征拆、環(huán)保問(wèn)題，力促盡快施工，不能一味等靠；另一方面及時(shí)調(diào)整施工計(jì)劃，并做好停工損失記錄以備索賠時(shí)使用。

四、解決資金自平衡管理中出現(xiàn)的缺口

項(xiàng)目部在實(shí)施資金自平衡管理過(guò)程中，應(yīng)堅(jiān)持定期總結(jié)分析，由各業(yè)務(wù)部門結(jié)合預(yù)算對(duì)比查找執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。對(duì)確屬重大變更、業(yè)主資金未到位或臨時(shí)新增工程造成較大資金缺口、影響施工生產(chǎn)正常進(jìn)行的，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)公司詳細(xì)匯報(bào)，申請(qǐng)臨時(shí)借款，并制定歸還方案。對(duì)需要上級(jí)資金支持的虧損缺口，項(xiàng)目部必須對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。