張玉皓　仇皓月

摘要：我國(guó)作為能源大國(guó)，能源生產(chǎn)總量與能源消耗總量都位于世界前列，大量的能源消耗帶來(lái)了工業(yè)的迅速發(fā)展，但也加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化，為了響應(yīng)《巴黎協(xié)定》中對(duì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)控制溫室氣體排放的號(hào)召，國(guó)家制定了碳中和目標(biāo)來(lái)推動(dòng)環(huán)境保護(hù)以及綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展。文章通過(guò)分析設(shè)計(jì)我國(guó)基于碳中和目標(biāo)下的碳稅制度，首先，對(duì)碳中和目標(biāo)與碳稅之間的關(guān)系進(jìn)行了探究。然后，分析了碳稅在我國(guó)施行的必要性和可行性。最后，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，從碳稅的本質(zhì)目的出發(fā)來(lái)進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，并分析在碳稅實(shí)施過(guò)程中需要注意的事宜，以期更好地發(fā)揮碳稅在碳中和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的作用。

關(guān)鍵詞：碳稅;碳中和;環(huán)境稅

2020年9月，習(xí)近平總書(shū)記在第七十五屆聯(lián)合國(guó)大會(huì)一般性辯論發(fā)表重要講話(huà)，強(qiáng)調(diào)中國(guó)碳排放將力爭(zhēng)在2030年前達(dá)到峰值，并努力爭(zhēng)取在2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和。隨后在2020年12月的氣候雄心峰會(huì)上，又進(jìn)一步宣布了到2030年關(guān)于碳達(dá)峰以及節(jié)能減排的具體目標(biāo)。

碳中和目標(biāo)的提出使減少碳排放量成為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，而開(kāi)征碳稅正是控制碳排放量的有效手段。征收碳稅不僅能激勵(lì)高耗能、高污染企業(yè)多利用清潔能源，還能加速落后產(chǎn)能方式的淘汰，是加快碳中和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的優(yōu)良政策。本文將通過(guò)結(jié)合各種理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探究碳中和目標(biāo)與碳稅的關(guān)系。同時(shí)通過(guò)分析在碳稅征收過(guò)程中可能遇到的各種問(wèn)題，為碳稅在中國(guó)的順利實(shí)施提供政策建議。

一、碳中和目標(biāo)和碳稅的關(guān)系

碳中和的具體含義為企業(yè)、團(tuán)體或個(gè)人在一定時(shí)間內(nèi)從事生產(chǎn)和生活活動(dòng)等過(guò)程中產(chǎn)生的溫室氣體排放總量，通過(guò)節(jié)能減排、植樹(shù)造林、購(gòu)買(mǎi)碳配額等形式而得到抵消，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)學(xué)意義上的零排放。據(jù)環(huán)境統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)碳排放量位居世界首位，占比22.3%，而人均碳排放量更是已經(jīng)超過(guò)世界平均水平，亟待能源轉(zhuǎn)型和綠色發(fā)展。要將如此龐大的碳排放量進(jìn)行抵消，完成碳中和目標(biāo)可謂任重道遠(yuǎn)。所以加快助推實(shí)現(xiàn)碳中和目標(biāo)，必須從源頭上控制碳排放量。

碳稅的作用機(jī)制正是對(duì)需要排放二氧化碳的產(chǎn)品企業(yè)增收消費(fèi)稅，從而達(dá)到減少二氧化碳排放的效果，變相地從源頭上幫助企業(yè)減少碳排放量。其本質(zhì)上是一種環(huán)境稅，出發(fā)點(diǎn)是保護(hù)環(huán)境，并通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)合理分配環(huán)境資源。第一個(gè)提出碳稅概念的人是英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古，它的定義是對(duì)化石能源排放出的二氧化碳來(lái)征收稅款，提高化石成本達(dá)到保護(hù)環(huán)境、減少溫室氣體排放的一個(gè)效果。在許多國(guó)家與地區(qū)，比如芬蘭、日本，征收碳稅已然是控制碳排放量的重要手段。他們通過(guò)制定稅收政策，每排放一定量噸的二氧化碳收相應(yīng)額度碳稅，迫使企業(yè)增強(qiáng)環(huán)保意識(shí)，減少碳排放，加強(qiáng)清潔技術(shù)開(kāi)發(fā)，進(jìn)而達(dá)到控制碳排放量的效果。

綜上，碳稅的發(fā)展能較好地契合碳中和目標(biāo)的發(fā)展要求，施行碳稅是實(shí)現(xiàn)碳中和目標(biāo)的切實(shí)可行的方法之一，具體影響表現(xiàn)在對(duì)碳排放量的控制。因此，政府應(yīng)充分借鑒世界上現(xiàn)有的碳稅體系，建立合理有效的碳稅制度，發(fā)揮其對(duì)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的宏觀(guān)調(diào)控作用，促進(jìn)碳中和目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)。

二、發(fā)展碳稅的必要性和可行性

（一）發(fā)展碳稅的必要性

第一，碳稅的征收有利于完善我國(guó)的稅收體系。碳稅是一個(gè)專(zhuān)門(mén)針對(duì)溫室氣體排放的稅種，目前中國(guó)稅種并沒(méi)有以低碳為目的來(lái)征收的，且并沒(méi)有形成一個(gè)節(jié)能減排、低碳出行的體制。二氧化碳的開(kāi)征有利于完善我國(guó)的稅法體制，可以使我國(guó)的各種稅法相互合作、相互影響共同為我國(guó)的綠色經(jīng)濟(jì)進(jìn)獻(xiàn)一份力量。法律是一個(gè)開(kāi)放的體系，應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，積極的增加有利于科學(xué)發(fā)展、綠色經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)容，也要結(jié)合我國(guó)現(xiàn)在的國(guó)情，建設(shè)一個(gè)具有中國(guó)特色社會(huì)主義的稅收制度，堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展的道路。

第二，引入實(shí)施碳稅是改善環(huán)境的必然需求。在進(jìn)入20世紀(jì)后，全世界經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)帶來(lái)的是環(huán)境的惡化，長(zhǎng)期的污染使地球出現(xiàn)了溫室氣體、環(huán)境變暖等問(wèn)題。二氧化碳被視為是使全球變暖和溫室氣體產(chǎn)生的罪魁禍?zhǔn)祝孕枰扇∮行У拇胧┖驼邅?lái)緩解環(huán)境問(wèn)題。通過(guò)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐證明碳稅有效地緩解了二氧化碳排放的影響，環(huán)境和經(jīng)濟(jì)這個(gè)杠桿相結(jié)合，使環(huán)境問(wèn)題有了很明顯的改善，所以解決這個(gè)問(wèn)題勢(shì)在必行。

第三，引入使用碳稅有利于改善我國(guó)的能源構(gòu)架種類(lèi)。煤炭是我國(guó)的第一能源結(jié)構(gòu)，但是煤炭的使用會(huì)釋放大量的二氧化碳?xì)怏w，由于我國(guó)大量的消耗煤炭，導(dǎo)致排放的二氧化碳數(shù)量逐年上升。中國(guó)年溫室氣體排放量大概為70億噸，其中二氧化碳的年排放量大概為55億噸，占世界總排放量的20%，只排在了美國(guó)的后面。由于我國(guó)對(duì)于化石燃料的依賴(lài)性十分的高，我國(guó)政府制定相關(guān)的法律政策會(huì)有利于改善我國(guó)的能源體制和模式，防止中國(guó)化石能源的過(guò)度開(kāi)發(fā)和利用，使我國(guó)向低碳模式邁進(jìn)。因此我國(guó)如果能大力開(kāi)征碳稅，會(huì)有利于我國(guó)能源模式的轉(zhuǎn)變，拋棄原有的生產(chǎn)模式，向經(jīng)濟(jì)和環(huán)境同時(shí)發(fā)展的方向出發(fā)。

（二）發(fā)展碳稅的可行性

第一，在20世紀(jì)初，中國(guó)制定了國(guó)家氣候變化計(jì)劃，表示用法律來(lái)應(yīng)用于現(xiàn)在的氣候變化，提出指導(dǎo)措施。特別是我國(guó)在發(fā)生金融危機(jī)之后提出了保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和調(diào)整結(jié)構(gòu)的任務(wù)，碳稅的征收將會(huì)在其中發(fā)揮重要的作用。我國(guó)之前通過(guò)政策調(diào)控，嚴(yán)格控制高消耗、高污染行業(yè)的生產(chǎn)，為能源節(jié)約型企業(yè)創(chuàng)造條件，明確消除各地區(qū)過(guò)量生產(chǎn)而消耗能源的企業(yè)，大力推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，加快能源結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加對(duì)社會(huì)投放清潔能源的數(shù)量，并控制煤炭消耗的數(shù)量。在即將到來(lái)的2021年2月1日，碳排放交易市場(chǎng)將施行全新修訂的《全國(guó)碳排放權(quán)交易管理方法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理方法》），《管理方法》完善了碳交易市場(chǎng)管理體系，對(duì)碳配額量的發(fā)放、節(jié)能減排等問(wèn)題也有了更明細(xì)的管控?？梢?jiàn)政府從不同角度充分發(fā)揮政策調(diào)控作用，為中國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化的能力提供政策保證。

第二，污染物排放收費(fèi)為中國(guó)碳稅收費(fèi)成功實(shí)施提供了良好的借鑒，中國(guó)成熟的監(jiān)測(cè)技術(shù)也為碳稅的實(shí)施提供了可行性。其中污染物排放收費(fèi)的技術(shù)檢測(cè)方法為：首先，掌握廢氣生產(chǎn)的過(guò)程和生產(chǎn)設(shè)施的性能。其次，掌握污染物排放的排放強(qiáng)度、排放濃度以及排放范圍，使用科學(xué)的方法對(duì)其驗(yàn)證。并對(duì)污染物處理的設(shè)施進(jìn)行考察掌握。最后，再采用抽樣進(jìn)行測(cè)量。比如碳稅的收費(fèi)與廢氣有一定的相關(guān)性，因此在考慮碳稅問(wèn)題時(shí)污染物排放費(fèi)的監(jiān)測(cè)手段可供參考。