王先鹿（副教授）石曉 周興昊（青島理工大學(xué)商學(xué)院 山東 青島 266520）

一、引言

隨著信息化和數(shù)字化的高速發(fā)展，企業(yè)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，各行各業(yè)都意識(shí)到了數(shù)據(jù)的價(jià)值，不論是在業(yè)務(wù)方面還是財(cái)務(wù)方面，數(shù)據(jù)都扮演著重要的角色。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，為了提高效率，各行各業(yè)都在積極進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)融合成為必然。

建筑施工企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)也是傳統(tǒng)行業(yè)，由于工程項(xiàng)目周期長、規(guī)模大、人員流動(dòng)性強(qiáng)等行業(yè)特點(diǎn)，企業(yè)的項(xiàng)目工程管理面臨著風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)字化平臺(tái)的建設(shè)提高了項(xiàng)目信息傳遞的及時(shí)性，提高了企業(yè)的工作效率，建筑施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為未來發(fā)展的必然趨勢。大型施工企業(yè)如中鐵、中建等一般是分權(quán)管控子公司，通過構(gòu)建集團(tuán)大型財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，并取得了成功。然而地方建筑施工企業(yè)由于沒有分子公司或者分子公司并不單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、集團(tuán)統(tǒng)一管控以及資源不足等問題，建設(shè)大型財(cái)務(wù)共享中心費(fèi)時(shí)費(fèi)力，且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化建設(shè)并沒有實(shí)質(zhì)性改變。地方施工企業(yè)雖然也在積極利用數(shù)字經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，但收效甚微。本文選取地方施工企業(yè)Q集團(tuán)，基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)視角研究其項(xiàng)目管理數(shù)字化建設(shè)，對(duì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞平臺(tái)進(jìn)行優(yōu)化，以期解決企業(yè)當(dāng)前項(xiàng)目管理面臨的問題，也為其他地方施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程優(yōu)化提供了借鑒。

二、地方施工企業(yè)項(xiàng)目管理流程分析

Q集團(tuán)是一家注冊資本為10億元的地方大型施工企業(yè)，于2002年成立，主要經(jīng)營公路、橋梁、隧道和交通設(shè)施工程施工，下設(shè)12個(gè)職能部門、9個(gè)分子公司、8個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部，具有公路工程施工承包、橋梁工程專業(yè)承包一級(jí)資質(zhì)等，集團(tuán)還兼營機(jī)器設(shè)備租賃、工程檢測等業(yè)務(wù)。近年來，Q集團(tuán)處于區(qū)域發(fā)展成熟期，發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，獲得了多項(xiàng)榮譽(yù)稱號(hào)，具有一定的知名度和品牌影響力。但近幾年集團(tuán)項(xiàng)目管理方面出現(xiàn)瓶頸，轉(zhuǎn)型升級(jí)也面臨挑戰(zhàn)。

（一）LQ公司當(dāng)前項(xiàng)目管理流程。

1.項(xiàng)目組織施工流程。項(xiàng)目中標(biāo)后，集團(tuán)項(xiàng)目部與建設(shè)方簽訂工程合同，根據(jù)合同要求組織施工，每月項(xiàng)目部根據(jù)工作量及結(jié)算情況編制收入成本匯總表，并報(bào)送財(cái)務(wù)部審核。建設(shè)方根據(jù)合同約定工程進(jìn)度支付工程款，工程驗(yàn)收合格后進(jìn)行交工結(jié)算，按照一定比例支付價(jià)款，剩余部分在缺陷責(zé)任期過后進(jìn)行支付，基本比例為9∶1，若缺陷責(zé)任期未出現(xiàn)問題則集團(tuán)與建設(shè)方辦理竣工結(jié)算。

圖1 Q集團(tuán)施工流程圖

2.材料采購流程。首先，集團(tuán)項(xiàng)目部根據(jù)項(xiàng)目工程清單選取、推介供應(yīng)商，名單交由設(shè)備物資部審批。審批通過后項(xiàng)目部編制招標(biāo)書進(jìn)行招標(biāo)，確定最終中標(biāo)供應(yīng)商，并與供應(yīng)商簽訂采購合同。其次，項(xiàng)目部根據(jù)工程量清單編制或者變更成本預(yù)算，交由集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核，審核通過后項(xiàng)目部根據(jù)工程用量通知供應(yīng)商發(fā)貨，每次材料需求量由項(xiàng)目部自行測算，在分批發(fā)貨過程中集團(tuán)和財(cái)務(wù)部只負(fù)責(zé)收集數(shù)據(jù)，并不參與具體細(xì)節(jié)。

圖2 Q集團(tuán)采購流程圖

3.分包用人單位流程。集團(tuán)項(xiàng)目部根據(jù)項(xiàng)目工程清單推選合適的分包公司，由經(jīng)營管理部進(jìn)行審批。審批通過后項(xiàng)目部組織招標(biāo)，并確定最終的分包公司，與分包公司簽訂分包合同。項(xiàng)目開工后項(xiàng)目部按照工程進(jìn)度與分包公司進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算清單交由財(cái)務(wù)部審批，審批通過后財(cái)務(wù)部將款項(xiàng)支付給分包公司。

圖3 Q集團(tuán)分包流程圖

（二）集團(tuán)項(xiàng)目管理流程存在的問題。

1.信息傳遞不及時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。作為當(dāng)?shù)卮笮偷慕ㄖ┕て髽I(yè)，Q集團(tuán)當(dāng)前僅財(cái)務(wù)核算使用了用友財(cái)務(wù)軟件，相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)仍需要業(yè)務(wù)部門人工傳遞到財(cái)務(wù)部門。隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，收付款的數(shù)額也在逐漸增多，由于業(yè)務(wù)信息傳遞不及時(shí)，財(cái)務(wù)人員無法及時(shí)將建設(shè)方的施工進(jìn)度與分包公司和供應(yīng)商匹配起來，常常導(dǎo)致集團(tuán)還未從建設(shè)方收回相關(guān)進(jìn)度款項(xiàng)，就把材料費(fèi)用和勞務(wù)費(fèi)用支付給供應(yīng)商和分包公司。長此以往，集團(tuán)收付款款項(xiàng)將無法緊密對(duì)應(yīng)，財(cái)務(wù)資金回籠慢，周轉(zhuǎn)周期變長，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營活動(dòng)資金狀況做出正確分析。隨著代付款項(xiàng)的增多，銀行貸款進(jìn)一步增加。此外，收款信息傳遞的不及時(shí)增加了壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并且集團(tuán)對(duì)應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)僅限于表格形式，年末財(cái)務(wù)人員難以區(qū)分應(yīng)收賬款的賬齡，導(dǎo)致催收困難，更無法準(zhǔn)確地進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，給集團(tuán)帶來了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.缺乏統(tǒng)一的采購標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)與建設(shè)方簽訂合同后，各項(xiàng)目部根據(jù)合同擬定用料數(shù)量、規(guī)格、供應(yīng)商等信息，然后提交整體項(xiàng)目的物資預(yù)算明細(xì)交給設(shè)備物資部，用以進(jìn)行總量的把控。一方面，對(duì)于工程材料總量預(yù)算缺乏科學(xué)依據(jù)，還是采用傳統(tǒng)的手工測算方法，缺少季度、月度或者工程進(jìn)度的采購預(yù)算，均按實(shí)際需求臨時(shí)提報(bào)物資采購信息，可能存在項(xiàng)目部和物資部提報(bào)不及時(shí)、供應(yīng)商供料不及時(shí)等問題，影響工程進(jìn)度，增加賬實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，對(duì)于供應(yīng)商的選擇，由各項(xiàng)目部自行推選、確定，集團(tuán)缺乏統(tǒng)一的招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，可能會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)商選擇過程中的行賄受賄等問題。多項(xiàng)目獨(dú)立進(jìn)行采購，同時(shí)進(jìn)行的各項(xiàng)目難以集中進(jìn)行綜合采購，采購方處于弱勢，議價(jià)能力減弱，無形中也增加了材料采購成本。

3.勞務(wù)費(fèi)用管控不嚴(yán)。首先，對(duì)于人工價(jià)格的確定沒有設(shè)立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，缺乏目標(biāo)成本，不利于企業(yè)利潤的增加。其次，通常情況下，Q集團(tuán)直接按照工程進(jìn)度把款項(xiàng)支付給分包公司，缺少對(duì)分包公司是否故意拖欠或者縮減農(nóng)民工工資問題的監(jiān)管。分包公司如果存在上述問題，一方面，會(huì)使農(nóng)民工消極怠工，影響工程進(jìn)度，企業(yè)難以按期向建設(shè)方交工結(jié)算。另一方面，缺乏對(duì)農(nóng)民工的保護(hù)，會(huì)使利益相關(guān)者認(rèn)為企業(yè)缺乏社會(huì)責(zé)任意識(shí)，影響集團(tuán)聲譽(yù)，給集團(tuán)的發(fā)展前景和社會(huì)影響力造成阻礙。最后，集團(tuán)人工費(fèi)用的支付并不是根據(jù)建設(shè)方認(rèn)定的工程進(jìn)度支付的，而是按照分包公司提供的工程進(jìn)度以自有資金支付，這對(duì)Q集團(tuán)資金運(yùn)轉(zhuǎn)造成了不利影響，也對(duì)集團(tuán)與建設(shè)方簽訂的工程完工進(jìn)度產(chǎn)生了消極影響。

總的來看，有些地方施工企業(yè)已經(jīng)著手展開財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，但受到傳統(tǒng)思維和自身發(fā)展資源的限制，信息化平臺(tái)的建設(shè)都是獨(dú)立的，沒能改變信息傳遞不及時(shí)等問題，阻礙了部門之間的橫向溝通，從而造成了企業(yè)內(nèi)部的“信息孤島”現(xiàn)象。

三、地方施工企業(yè)項(xiàng)目管理數(shù)字化建設(shè)

（一）企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型基本路徑分析。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的主要特征是數(shù)字化賦能，而實(shí)現(xiàn)數(shù)字化的主要手段是依靠數(shù)據(jù)和數(shù)字技術(shù)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)據(jù)作為新的生產(chǎn)要素鏈接了企業(yè)行為和企業(yè)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部連接數(shù)字化，數(shù)據(jù)的傳遞成為解決信息不對(duì)稱的重點(diǎn)。數(shù)字技術(shù)依托數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)整合企業(yè)各種信息，將數(shù)據(jù)推送到最需要它的地方，可以解決數(shù)據(jù)傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性問題，間接創(chuàng)造價(jià)值，帶動(dòng)企業(yè)融合發(fā)展。

如圖4所示，當(dāng)前財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑是：首先改變企業(yè)管理人員的傳統(tǒng)思維模式，樹立從上到下貫徹?cái)?shù)字化模式的思維。其次，建設(shè)數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)，利用數(shù)據(jù)收集平臺(tái)收集數(shù)據(jù)，通過物聯(lián)網(wǎng)、5G、人工智能等數(shù)字技術(shù)構(gòu)建數(shù)字化加工處理平臺(tái)，制定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、通過數(shù)據(jù)計(jì)算與數(shù)據(jù)整合以及構(gòu)建數(shù)字模型等處理方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的加工整理。加工后的數(shù)據(jù)傳輸?shù)截?cái)務(wù)共享平臺(tái)，進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃和管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)務(wù)人員可依據(jù)授予權(quán)限查看數(shù)據(jù)信息，并依據(jù)數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行決策，企業(yè)還可以通過反饋結(jié)果對(duì)數(shù)字化加工處理平臺(tái)進(jìn)行更新和改造，提高信息傳播效率，降低企業(yè)的信息搜尋成本、決策成本以及監(jiān)督成本，以期更好地促進(jìn)企業(yè)的數(shù)字化建設(shè)。

圖4 企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑圖

（二）Q集團(tuán)項(xiàng)目管理數(shù)字化方案。針對(duì)當(dāng)前Q集團(tuán)項(xiàng)目管理中存在的問題，以及數(shù)字化轉(zhuǎn)型成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，本文認(rèn)為Q集團(tuán)應(yīng)分層逐步從以下方面展開項(xiàng)目管理的數(shù)字化，數(shù)字化模型的構(gòu)建如圖5所示。

圖5 Q集團(tuán)項(xiàng)目管理數(shù)字化流程路徑圖

1.標(biāo)準(zhǔn)數(shù)字化。標(biāo)準(zhǔn)數(shù)字化有利于集團(tuán)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中產(chǎn)生的成本進(jìn)行集中管控，控制成本支出，避免手工測算時(shí)產(chǎn)生的誤差，減少施工過程中物料的浪費(fèi)以及采購過程中舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高企業(yè)利潤率。通過構(gòu)建信息共享平臺(tái)收集數(shù)據(jù)，利用數(shù)字化前端引導(dǎo)建設(shè)方，簽訂項(xiàng)目總包合同。項(xiàng)目部組織施工前，由集團(tuán)依據(jù)總包合同進(jìn)行成本測算，確定單位成本標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)入到標(biāo)準(zhǔn)成本模塊，將設(shè)定好的單位成本標(biāo)準(zhǔn)與合同項(xiàng)目工程量進(jìn)行整合，測算出總目標(biāo)成本，從而推算出目標(biāo)利潤。相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定主要包括：采購標(biāo)準(zhǔn)、分包標(biāo)準(zhǔn)、機(jī)器設(shè)備損耗標(biāo)準(zhǔn)以及輔助材料標(biāo)準(zhǔn)，每種標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立都來自基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫儲(chǔ)存的信息，并經(jīng)過嚴(yán)格的推算。完成測算后，各個(gè)項(xiàng)目的成本測算金額會(huì)進(jìn)入到數(shù)據(jù)中心，由集團(tuán)相關(guān)人員監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)過程中項(xiàng)目成本的實(shí)際支出情況，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目成本標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。

2.采購數(shù)字化。從供應(yīng)商選擇到入庫、領(lǐng)用等一系列過程都要實(shí)現(xiàn)數(shù)字化。首先依據(jù)信息收集平臺(tái)建立材料供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，依據(jù)項(xiàng)目信息選擇合適的材料供應(yīng)商。材料成本占總成本的比重較高，所以對(duì)于材料供應(yīng)商的選擇在注重質(zhì)量的同時(shí)也要關(guān)注價(jià)格。企業(yè)不能完全受制于區(qū)域，要轉(zhuǎn)變思維方式，利用數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的重要資源——數(shù)據(jù)，建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，制定嚴(yán)格的招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)目標(biāo)利潤選擇供應(yīng)商。其次，對(duì)于沙石、水泥等需求量大、運(yùn)輸量大的材料可以從較近的區(qū)域采購，對(duì)于其他輔助材料不能僅僅局限于區(qū)域招標(biāo)，可以采取多渠道選擇供應(yīng)商，比如通過供應(yīng)商公司官網(wǎng)、第三方銷售平臺(tái)進(jìn)行選擇。由于Q集團(tuán)一般來說各項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，所以集團(tuán)可以集中各項(xiàng)目的材料需求信息綜合采購，從而提高集團(tuán)的議價(jià)能力。對(duì)于項(xiàng)目部每次采購物料的數(shù)量，集團(tuán)可以利用數(shù)據(jù)端口分析未來材料價(jià)格的趨勢，當(dāng)預(yù)計(jì)未來材料價(jià)格會(huì)上漲時(shí)，可以采取一次性采購；當(dāng)預(yù)計(jì)未來材料價(jià)格會(huì)下跌時(shí)，可以采取分期采購的方案。

3.工程進(jìn)度及質(zhì)量安全數(shù)字化。通過分包合同要求和BIM技術(shù)建立項(xiàng)目信息模型，利用傳感器、攝像頭等感應(yīng)系統(tǒng)裝置監(jiān)督項(xiàng)目安全、進(jìn)度、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)技術(shù)等信息，將工程建設(shè)狀況實(shí)時(shí)傳遞到項(xiàng)目進(jìn)度模塊，項(xiàng)目相關(guān)方均可監(jiān)督項(xiàng)目進(jìn)度和項(xiàng)目質(zhì)量安全。各方可針對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行反饋，及時(shí)溝通交流，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的精細(xì)化管控，在一定程度上避免項(xiàng)目不合格帶來的資源浪費(fèi)。業(yè)務(wù)人員不需要定時(shí)上報(bào)工程進(jìn)度，財(cái)務(wù)部門也可以解決以往收付款信息傳遞不及時(shí)帶來的問題，根據(jù)工程進(jìn)度及時(shí)催收建設(shè)方支付價(jià)款，在收到建設(shè)方價(jià)款之后再按照相關(guān)合同規(guī)定支付給供應(yīng)商和分包公司，真正實(shí)現(xiàn)以收付支，減少集團(tuán)資金斷層風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于分包公司分發(fā)勞務(wù)費(fèi)用的管控，集團(tuán)在簽訂分包合同后，可以將勞務(wù)人員的銀行賬戶輸入到數(shù)據(jù)中心，監(jiān)督分包公司的勞務(wù)費(fèi)用是否按時(shí)發(fā)放到位，從而更好地保護(hù)農(nóng)民工，也為企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)度提供了保障。企業(yè)要在應(yīng)用中不斷實(shí)現(xiàn)后端平臺(tái)升級(jí)，利用BIM技術(shù)建立“智慧工地”，把項(xiàng)目進(jìn)行中的各項(xiàng)信息全部轉(zhuǎn)化為數(shù)字，完善信息化平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)真正意義上的數(shù)字化。

四、結(jié)論與展望

作為傳統(tǒng)行業(yè)的代表，地方施工企業(yè)的發(fā)展與一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r息息相關(guān)，利用數(shù)字技術(shù)帶動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型，可以推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，針對(duì)地方施工企業(yè)的特點(diǎn)，要從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)字化。當(dāng)然數(shù)字化也對(duì)人才提出了新的需求，在未來發(fā)展中財(cái)務(wù)人員要與時(shí)俱進(jìn)、主動(dòng)轉(zhuǎn)型，打破“各自為政”的思想觀念，從基層財(cái)務(wù)中脫離出來，主動(dòng)嵌入業(yè)務(wù)、深入業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)中分析企業(yè)運(yùn)營，分析資金管理，預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)和戰(zhàn)略會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，更好地支撐業(yè)務(wù)發(fā)展。企業(yè)也要全面布局?jǐn)?shù)字化轉(zhuǎn)型，逐步推進(jìn)數(shù)字化建設(shè)，早日實(shí)現(xiàn)“智慧工地”。