新疆兵團農(nóng)九師審計中心 張愛勤

科學(xué)整合審計資源 提高審計工作質(zhì)量

新疆兵團農(nóng)九師審計中心 張愛勤

審計資源整合是審計發(fā)展過程的必然結(jié)果。如何科學(xué)整合審計資源、提高審計質(zhì)量？本文從審計實踐的角度針對當(dāng)前審計資源利用存在的問題，提出科學(xué)整合審計資源的措施，以期達到節(jié)約審計成本，提高審計工作質(zhì)量的目的。

整合資源 提高質(zhì)量 審計

當(dāng)前，制約審計事業(yè)發(fā)展的最大的問題是，審計任務(wù)繁重與審計人員自身力量不足之間的矛盾。審計力量不足不僅僅是數(shù)量意義上的問題，更重要的是審計資源沒有得到充分利用。

一、審計資源及外部監(jiān)督資源利用存在的問題

(一)人力資源利用

目前，審計人力資源面臨著不容樂觀的嚴峻形勢，一方面由于審計人員納入公務(wù)員管理，國家對公務(wù)員的數(shù)量實行了嚴格控制；另一方面，現(xiàn)有的審計隊伍存在著一系列結(jié)構(gòu)性矛盾，主要表現(xiàn)在專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，掌握財務(wù)知識的人才多，熟悉經(jīng)濟管理、金融、工程等知識的復(fù)合型人才少；能力結(jié)構(gòu)上，繼承型的多，創(chuàng)新型的少等等。由于審計人員少，結(jié)構(gòu)又不合理，使審計人員被動地應(yīng)付審計，從而造成了審計質(zhì)量在低水平上徘徊，陷入了越是人才水平低，越?jīng)]有時間培訓(xùn)提高的惡性循環(huán)之中。

（二）財力資源利用

充足的審計經(jīng)費是保障審計機關(guān)正常履行審計職責(zé)，確保審計質(zhì)量的前提。審計機關(guān)經(jīng)費不足，只能簡化審計程序（指具體審計事項的單一審計步驟），不能把保證審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險作為首要因素考慮，而是把節(jié)約審計財力作為首要因素考慮。由于審計機關(guān)所需經(jīng)費得不到保障，導(dǎo)致該審全的審不全，該審?fù)傅膶彶煌?，該去外地取證的不能取證，給審計質(zhì)量的提高帶來了困難。

（三）物力資源利用

由于財力資源不足，在大多數(shù)被審計單位使用電算化的今天，國家審計手段滯后于電算化的發(fā)展。一是沒有相應(yīng)的審計軟件；二是對電腦的使用僅停留在文字處理水平上；三是受財力的限制，審計部門真正實現(xiàn)政府上網(wǎng)的也不是很多，大量的信息資源得不到開發(fā)利用。

（四）審計資源和其他經(jīng)濟監(jiān)督資源的利用

國家審計與社會審計、內(nèi)部審計及財政、金融、稅務(wù)、紀檢、監(jiān)察、司法、新聞媒體的監(jiān)督?jīng)]有形成監(jiān)督合力，是不爭的事實。國家審計與社會審計之間在溝通、協(xié)調(diào)等方面存在交叉作業(yè)、溝通不夠、監(jiān)督不力的問題。財政、稅務(wù)、金融機構(gòu)專業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督由于法律法規(guī)的銜接不明確，其監(jiān)督結(jié)果幾乎不被國家審計機關(guān)所利用。

（五）審計質(zhì)量及成果利用

審計成果閑置，利用水平較低。從目前存在的問題看，一是審計成果的質(zhì)量層次低，僅僅反映基本數(shù)據(jù)，沒有從大量的資料中分析出影響經(jīng)濟質(zhì)量、效益以及經(jīng)濟管理方面的原因及較高層次的建議，決定了審計成果不能進入較高決策層次；二是社會對審計成果質(zhì)量的需求層次低，尤其是經(jīng)濟責(zé)任審計報告，關(guān)注但不重視；三是審計結(jié)果報告專業(yè)性強，造成了社會不能自覺的利用審計成果。

二、科學(xué)整合審計資源的實踐與探索

（一）關(guān)于審計人力資源的整合

合理確定審計目標，科學(xué)安排年度審計監(jiān)督計劃，提高審計成果的質(zhì)量。一是培養(yǎng)和造就政治素質(zhì)高、具有相當(dāng)經(jīng)濟理論知識、決策能力強的審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子。二是培養(yǎng)和造就一批復(fù)合型審計專業(yè)人才。擁有高素質(zhì)的審計人才是開發(fā)審計資源的關(guān)鍵，分層次培訓(xùn)現(xiàn)有審計人員。三是創(chuàng)新管理機制，建立激勵機制和目標管理機制，一方面對現(xiàn)有審計隊伍中貢獻較大的審計人員給予物質(zhì)方面的獎勵；另一方面要把好進人關(guān)，改變現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，吸納高素質(zhì)人才進入審計隊伍。四是優(yōu)化每個審計項目的資源配置。對每個審計項目都要搞好審前調(diào)查，摸清基本情況，明確審計重點，結(jié)合專業(yè)優(yōu)勢和經(jīng)驗優(yōu)勢，合理調(diào)配審計人員，并將各個審計階段需要完成的審計任務(wù)和需要達到的審計目標，科學(xué)分解到每個審計組和每名審計人員。

（二）關(guān)于審計信息資源整合

一是綜合利用審計成果，按照一定的目的整合起來，通過去粗取精，歸納分析，加工提煉，使之系統(tǒng)化。二是提高審計成果的轉(zhuǎn)化水平。這就要求我們在挖掘?qū)徲嫵晒麧摿ι?，深刻認識和重視審計信息資源的開發(fā)利用。三是提高信息資源的共享水平。面對現(xiàn)代信息技術(shù)的挑戰(zhàn)，審計機關(guān)要把實現(xiàn)審計信息資源共享，提高資源共享的信息化水平，作為整合審計資源的重要措施。

（三）關(guān)于審計技術(shù)資源整合

一是傳統(tǒng)審計手段與計算機審計相結(jié)合。計算機審計代表著審計手段的發(fā)展方向。這就要求我們既不能摒棄傳統(tǒng)的審計手段，又要十分重視計算機審計的推廣和應(yīng)用，在手工審計與計算機審計兩種手段的整合中求效率。 二是傳統(tǒng)的審計技術(shù)與現(xiàn)代審計技術(shù)相結(jié)合。注意把握傳統(tǒng)的審計技術(shù)與現(xiàn)代審計技術(shù)方法的特點和相互聯(lián)系，避免不同的審計人員對同一審計項目的交叉審計，提高審計效率 。三是審計基礎(chǔ)理論創(chuàng)新與審計實踐運用相結(jié)合。用審計理論研究成果指導(dǎo)審計實踐，使審計基礎(chǔ)理論創(chuàng)新作為最先進的審計資源，在實踐活動中體現(xiàn)出更大的資源價值。

（四）關(guān)于審計社會資源整合

一是正確處理國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的關(guān)系。如在人力資源利用上，可根據(jù)工作需要按照有償使用原則，適度借用內(nèi)部審計、會計事務(wù)所審計人員及有關(guān)工程技術(shù)人員，編入審計機關(guān)的審計組，由審計機關(guān)人員任組長，參加一些重要審計項目，發(fā)揮他們的專業(yè)特長。二是正確處理審計監(jiān)督與其他監(jiān)督部門的關(guān)系。審計機關(guān)在整合社會資源中，應(yīng)積極發(fā)揮審計在國家經(jīng)濟監(jiān)督領(lǐng)域綜合性較強的優(yōu)勢，加強橫向聯(lián)合，在查處經(jīng)濟案件方面，與紀委、監(jiān)察、檢察機關(guān)聯(lián)合辦案；在專項資金審計方面，與財政、稅務(wù)及有關(guān)經(jīng)濟管理部門加強經(jīng)常性的協(xié)調(diào)；在固定資產(chǎn)投資審計方面，與財政、建設(shè)、規(guī)劃等部門聯(lián)合成立投資管理合作機制等。

總之，審計資源整合是審計發(fā)展過程的必然結(jié)果。通過審計資源各要素的整合去實現(xiàn)審計目標，提高審計效率和工作質(zhì)量是我們應(yīng)盡的義務(wù)，也是我國深化改革開放和社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實選擇。

[1]廖洪 閔青，審計計劃管理模式重塑

[2]楊肅昌 肖澤忠，試論中國國家審計“雙軌制”體制改革

[3]盧家輝，關(guān)于整合審計資源的思考

[4]程建明，激活審計機關(guān)人力資源淺探

（責(zé)任編輯：何秀秀）

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