王彥卿

摘要：隨著保障體系的不斷完善，更多的城鎮(zhèn)居民認(rèn)識到通過住房公積金貸款來改善居住條件的優(yōu)越性。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，克拉瑪依市城鎮(zhèn)居民在住房公積金貸款額度和貸款人數(shù)上都逐年增加。然而隨著住房公積金貸款業(yè)務(wù)的飛速發(fā)展，住房公積金貸款風(fēng)險也隨之加大，應(yīng)將風(fēng)險控制在住房公積金管理中心所能承受的可控區(qū)間內(nèi)。風(fēng)險的防范、控制、化解都離不開貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金。如何減緩這些矛盾，住房公積金個人貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。

關(guān)鍵詞：貸款風(fēng)險;準(zhǔn)備金;風(fēng)險控制

中圖分類號：F293 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1001-9138-（2021）10-0069-72 收稿日期：2021-08-20

1 貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金定義

住房公積金個人貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金（以下簡稱貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金）是住房公積金管理中心用于核銷住房公積金貸款呆賬、壞賬損失的保障金，是住房公積金管理中心抵御風(fēng)險的最有效途徑之一。

2 從風(fēng)險角度來看

根據(jù)《住房公積金管理條例》規(guī)定，住房公積金管理中心是不以盈利為目的的事業(yè)單位，沒有任何自有資本金，缺乏資金保障。而住房公積金管理中心作為住房公積金的責(zé)任主體，與金融機構(gòu)相比承擔(dān)了更大的風(fēng)險。

2.1 宏觀風(fēng)險

住房公積金必須嚴(yán)格按照《住房公積金管理條例》規(guī)定運作，貸款業(yè)務(wù)專一，房地產(chǎn)業(yè)直接受國家宏觀經(jīng)濟和政策的影響，而房地產(chǎn)市場的波動則會給住房公積金貸款帶來風(fēng)險。

2.2 不確定性風(fēng)險

隨著住房公積金繳存對象的擴面，繳存對象面向全社會的各行各業(yè)乃至個體工商業(yè)者，人員身份的復(fù)雜化和不確定性因素的增加，相應(yīng)地影響著住房公積金貸款的質(zhì)量和風(fēng)險。

2.3 信用風(fēng)險

住房公積金個人住房抵押貸款中，信用風(fēng)險是無法預(yù)估的;貸款人收入能力僅憑住房公積金繳存額預(yù)估，即使貸款初期有還款能力，而住房公積金貸款期限一般較長，在還款期間收入的變化和信用均不能估計。如2020年突如其來的新冠疫情，全球經(jīng)濟低靡，收入大幅下滑，使部分職工的貸款無法正常償還，從而增加了貸款逾期率。

3 個人住房貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的提取方式選擇

財政部1999年下發(fā)了《關(guān)于住房公積金財務(wù)管理補充規(guī)定的通知》（財綜字〔1999〕149號）第3條規(guī)定：建立住房公積金貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的比例，按不低于住房公積金增值收益60%核定，或按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，從住房公積金增值收益中分配。但兩種核定方式的結(jié)果卻大相徑庭。以克拉瑪依住房公積金管理中心舉例（見表1），看看采用不同核定方式對貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的影響。

縱觀克拉瑪依住房公積金管理中心歷年來住房公積金數(shù)據(jù)，如果一直采用按住房公積金增值收益60%核定貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金，截至2019年末，將累計計提貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金99356萬元，比每年按住房公積金貸款余額的1%計提49085萬元多5億元。如果一直采用按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，提足不再計提。截至2019年末，貸款余額701965萬元，則只需累計計提貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金7019萬元，比每年按住房公積金貸款余額的1%計提累計額49085萬元少了4億元，比按增值收益60%核定貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金少了9億元，數(shù)額相差如此巨大，風(fēng)險防御能力自然不可同日而語。

2020年9月新疆自治區(qū)住房公積金廉政風(fēng)險防控工作視頻會議上對貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金計提問題提出了要求。按照貸款余額的1%足額計提即可。前提是必須足額計提，必須達(dá)到貸款余額1%的底線;這個底線作為財經(jīng)紀(jì)律和風(fēng)險底線，必須嚴(yán)格遵守。

按照住房公積金財務(wù)管理補充規(guī)定和自治區(qū)住房公積金監(jiān)管處會議要求：“按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定”“以前年度計提的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金大于應(yīng)計提額的，可以不再計提”。以上都對計提比例下限提出了要求，而對上限都沒有明確要求。

采用不同的核定方式，會對住房住房公積金貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金影響有多大？我們同時抽取了全國8個大城市住房公積金管理中心2019年年報數(shù)據(jù)（見表2）進行對照。

通過對照分析，發(fā)現(xiàn)8個大城市計提貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金方式存在差異：上海、深圳是按住房公積金增值收益60%計提;廣州是按貸款余額的3.5%計提;天津是按照當(dāng)年新發(fā)放貸款額的1%計提，其余按貸款余額的1%計提，但也不盡相同。

除太原外，其他城市的風(fēng)險準(zhǔn)備金余額占貸款余額比均超過1%，尤其是上海、深圳、杭州的占比更高，很明顯在提足1%的情況下，采取繼續(xù)計提。由于年報內(nèi)容有限，也許存在差異。但從所反映的數(shù)據(jù)來看，總體趨勢是整體向上的。

住房公積金管理中心計提住房公積金個人貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的主要目的是防范風(fēng)險。在不違反國家規(guī)定的基礎(chǔ)上，多計提貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金有利于住房公積金管理中心提高防御貸款風(fēng)險的能力和長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。顯然按增值收益的60%的計提方式所計提的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金多，更加有利于風(fēng)險準(zhǔn)備金的積累、增強貸款風(fēng)險防御能力。

但受當(dāng)?shù)刎斦块T核定意見影響，貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金提取額過高必然會降低廉租房補充資金的提取金額，二者是此消彼長的關(guān)系，直接影響到地方財政收入。例如2019年當(dāng)年全國實現(xiàn)住房公積金增值收益976.15億元，提取的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金為273.63億元，占增值收益的28.03%，遠(yuǎn)低于60%比例水平，說明全國大部分地區(qū)較少采用不低于住房公積金增值收益60%的提取方式。

4 貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的使用及功能

貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金存放在住房公積金增值收益存款賬戶中，但建立貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的目的不僅是為了資金的使用和保值增值，而是為了應(yīng)對不確定的貸款風(fēng)險損失，用于核銷住房公積金貸款壞賬損失。但住房公積金管理中心并不像商業(yè)銀行等金融機構(gòu)有注冊資本金，以及貸款損失準(zhǔn)備金按一般準(zhǔn)備金和專項準(zhǔn)備金分項分級按比率提取。

4.1 貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金在資金的使用和保值增值方面

隨著房地產(chǎn)市場的不斷發(fā)展，日漸增長的房價水平，部分地區(qū)出現(xiàn)住房公積金繳存資金不足以滿足住房公積金貸款的需求，在貸款率超過90%以上的住房公積金管理中心，出現(xiàn)了貸款資金緊張的問題。例如，住房公積金貸款輪候制、延長貸款放款時限、住房公積金貼息貸款等，發(fā)生以上情況時，可以階段性調(diào)撥資金調(diào)劑使用，以緩解資金流動緊張的矛盾，此時建議住房公積金管理中心在保證1%的貸款風(fēng)險保證金下限資金量的基礎(chǔ)上，動用存放在住房公積金增值收益存款賬戶中的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金，使沉淀資金參與到創(chuàng)造收益中來，以保障業(yè)務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。

4.2 貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金在應(yīng)對不確定的貸款風(fēng)險損失方面

按照2002年1月1日開始實施的《貸款損失準(zhǔn)備金計提指引》（以下簡稱《指引》）的精神，商業(yè)銀行在提取一般準(zhǔn)備金以外，要按照貸款五級分類的結(jié)果，提取相應(yīng)的專項準(zhǔn)備金。該《指引》制定了專項準(zhǔn)備金提取的參照比率：對劃分為關(guān)注類的貸款，提取比率為2%;對次級類貸款，比率為25%;對可疑類貸款，比率為50%;對損失類貸款，比率為100%。

住房公積金管理中心只計提貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金，而商業(yè)銀行經(jīng)歷的風(fēng)險住房公積金貸款同樣也會發(fā)生。金融企業(yè)風(fēng)險準(zhǔn)備金的計提方式更為客觀、科學(xué)合理，值得借鑒和完善住房公積金貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金制度，以增強住房公積金管理中心的風(fēng)險防御能力。也就是說我們可以借鑒商業(yè)銀行的做法，將貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金細(xì)分為兩部分，一部分就是嚴(yán)格按照年度住房公積金貸款余額的1%核定，相當(dāng)于商業(yè)銀行的一般準(zhǔn)備金;另一部分就是提足貸款余額的1%之外的余額部分，相當(dāng)于商業(yè)銀行的專項準(zhǔn)備金。將計提的貸款余額的1%之外的這部分資金納入到住房公積金貸款業(yè)務(wù)的正常運轉(zhuǎn)中來，發(fā)揮類似于商業(yè)銀行專業(yè)準(zhǔn)備金的作用。

將住房公積金貸款按貸款年限、逾期程度進行分類。按照財務(wù)制度的要求制定壞賬核銷辦法，盡早發(fā)現(xiàn)住房公積金貸款中符合核銷條件的壞賬，按相關(guān)的流程進行核銷。在會計處理上，貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金提取后，發(fā)生貸款損失時沖減已計提的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金。已沖銷的壞賬要仍然保留追索權(quán)，進一步實施催收策略;對沖銷以后又收回的，其核銷的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金予以轉(zhuǎn)回。

在實際操作中，通過保證保險和貸款風(fēng)險損失準(zhǔn)備雙向調(diào)整控制住房公積金貸款的逾期率，將住房公積金貸款的逾期率控制在國家規(guī)定范圍內(nèi)，同時使其發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，使住房公積金貸款的貸后管理與住房公積金總體業(yè)務(wù)形成一種良性循環(huán)。既保證了廣大職工的住房安全感，又將貸款的逾期率控制在安全范圍內(nèi)。

住房公積金個人貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金是住房公積金管理中心的凈資產(chǎn)，也是防范住房公積金貸款風(fēng)險的重要保證。作為一名住房公積金工作人員，期待貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金制度的改進與完善，以保證住房公積金管理的有效運行和廣大繳存職工的利益，同時也提高住房公積金貸款風(fēng)險管理的水平。