王彥卿

摘要：隨著保障體系的不斷完善，更多的城鎮(zhèn)居民認(rèn)識(shí)到通過住房公積金貸款來改善居住條件的優(yōu)越性。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，克拉瑪依市城鎮(zhèn)居民在住房公積金貸款額度和貸款人數(shù)上都逐年增加。然而隨著住房公積金貸款業(yè)務(wù)的飛速發(fā)展，住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在住房公積金管理中心所能承受的可控區(qū)間內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制、化解都離不開貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。如何減緩這些矛盾，住房公積金個(gè)人貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。

關(guān)鍵詞：貸款風(fēng)險(xiǎn);準(zhǔn)備金;風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F293 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1001-9138-（2021）10-0069-72 收稿日期：2021-08-20

1 貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金定義

住房公積金個(gè)人貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（以下簡(jiǎn)稱貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金）是住房公積金管理中心用于核銷住房公積金貸款呆賬、壞賬損失的保障金，是住房公積金管理中心抵御風(fēng)險(xiǎn)的最有效途徑之一。

2 從風(fēng)險(xiǎn)角度來看

根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定，住房公積金管理中心是不以盈利為目的的事業(yè)單位，沒有任何自有資本金，缺乏資金保障。而住房公積金管理中心作為住房公積金的責(zé)任主體，與金融機(jī)構(gòu)相比承擔(dān)了更大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 宏觀風(fēng)險(xiǎn)

住房公積金必須嚴(yán)格按照《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定運(yùn)作，貸款業(yè)務(wù)專一，房地產(chǎn)業(yè)直接受國家宏觀經(jīng)濟(jì)和政策的影響，而房地產(chǎn)市場(chǎng)的波動(dòng)則會(huì)給住房公積金貸款帶來風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 不確定性風(fēng)險(xiǎn)

隨著住房公積金繳存對(duì)象的擴(kuò)面，繳存對(duì)象面向全社會(huì)的各行各業(yè)乃至個(gè)體工商業(yè)者，人員身份的復(fù)雜化和不確定性因素的增加，相應(yīng)地影響著住房公積金貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 信用風(fēng)險(xiǎn)

住房公積金個(gè)人住房抵押貸款中，信用風(fēng)險(xiǎn)是無法預(yù)估的;貸款人收入能力僅憑住房公積金繳存額預(yù)估，即使貸款初期有還款能力，而住房公積金貸款期限一般較長(zhǎng)，在還款期間收入的變化和信用均不能估計(jì)。如2020年突如其來的新冠疫情，全球經(jīng)濟(jì)低靡，收入大幅下滑，使部分職工的貸款無法正常償還，從而增加了貸款逾期率。

3 個(gè)人住房貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取方式選擇

財(cái)政部1999年下發(fā)了《關(guān)于住房公積金財(cái)務(wù)管理補(bǔ)充規(guī)定的通知》（財(cái)綜字〔1999〕149號(hào)）第3條規(guī)定：建立住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的比例，按不低于住房公積金增值收益60%核定，或按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，從住房公積金增值收益中分配。但兩種核定方式的結(jié)果卻大相徑庭。以克拉瑪依住房公積金管理中心舉例（見表1），看看采用不同核定方式對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的影響。

縱觀克拉瑪依住房公積金管理中心歷年來住房公積金數(shù)據(jù)，如果一直采用按住房公積金增值收益60%核定貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，截至2019年末，將累計(jì)計(jì)提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金99356萬元，比每年按住房公積金貸款余額的1%計(jì)提49085萬元多5億元。如果一直采用按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，提足不再計(jì)提。截至2019年末，貸款余額701965萬元，則只需累計(jì)計(jì)提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金7019萬元，比每年按住房公積金貸款余額的1%計(jì)提累計(jì)額49085萬元少了4億元，比按增值收益60%核定貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金少了9億元，數(shù)額相差如此巨大，風(fēng)險(xiǎn)防御能力自然不可同日而語。

2020年9月新疆自治區(qū)住房公積金廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作視頻會(huì)議上對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提問題提出了要求。按照貸款余額的1%足額計(jì)提即可。前提是必須足額計(jì)提，必須達(dá)到貸款余額1%的底線;這個(gè)底線作為財(cái)經(jīng)紀(jì)律和風(fēng)險(xiǎn)底線，必須嚴(yán)格遵守。

按照住房公積金財(cái)務(wù)管理補(bǔ)充規(guī)定和自治區(qū)住房公積金監(jiān)管處會(huì)議要求：“按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定”“以前年度計(jì)提的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金大于應(yīng)計(jì)提額的，可以不再計(jì)提”。以上都對(duì)計(jì)提比例下限提出了要求，而對(duì)上限都沒有明確要求。

采用不同的核定方式，會(huì)對(duì)住房住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金影響有多大？我們同時(shí)抽取了全國8個(gè)大城市住房公積金管理中心2019年年報(bào)數(shù)據(jù)（見表2）進(jìn)行對(duì)照。

通過對(duì)照分析，發(fā)現(xiàn)8個(gè)大城市計(jì)提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金方式存在差異：上海、深圳是按住房公積金增值收益60%計(jì)提;廣州是按貸款余額的3.5%計(jì)提;天津是按照當(dāng)年新發(fā)放貸款額的1%計(jì)提，其余按貸款余額的1%計(jì)提，但也不盡相同。

除太原外，其他城市的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額占貸款余額比均超過1%，尤其是上海、深圳、杭州的占比更高，很明顯在提足1%的情況下，采取繼續(xù)計(jì)提。由于年報(bào)內(nèi)容有限，也許存在差異。但從所反映的數(shù)據(jù)來看，總體趨勢(shì)是整體向上的。

住房公積金管理中心計(jì)提住房公積金個(gè)人貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的主要目的是防范風(fēng)險(xiǎn)。在不違反國家規(guī)定的基礎(chǔ)上，多計(jì)提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金有利于住房公積金管理中心提高防御貸款風(fēng)險(xiǎn)的能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。顯然按增值收益的60%的計(jì)提方式所計(jì)提的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金多，更加有利于風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的積累、增強(qiáng)貸款風(fēng)險(xiǎn)防御能力。

但受當(dāng)?shù)刎?cái)政部門核定意見影響，貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取額過高必然會(huì)降低廉租房補(bǔ)充資金的提取金額，二者是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，直接影響到地方財(cái)政收入。例如2019年當(dāng)年全國實(shí)現(xiàn)住房公積金增值收益976.15億元，提取的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金為273.63億元，占增值收益的28.03%，遠(yuǎn)低于60%比例水平，說明全國大部分地區(qū)較少采用不低于住房公積金增值收益60%的提取方式。

4 貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的使用及功能

貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金存放在住房公積金增值收益存款賬戶中，但建立貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的目的不僅是為了資金的使用和保值增值，而是為了應(yīng)對(duì)不確定的貸款風(fēng)險(xiǎn)損失，用于核銷住房公積金貸款壞賬損失。但住房公積金管理中心并不像商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)有注冊(cè)資本金，以及貸款損失準(zhǔn)備金按一般準(zhǔn)備金和專項(xiàng)準(zhǔn)備金分項(xiàng)分級(jí)按比率提取。

4.1 貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金在資金的使用和保值增值方面

隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，日漸增長(zhǎng)的房?jī)r(jià)水平，部分地區(qū)出現(xiàn)住房公積金繳存資金不足以滿足住房公積金貸款的需求，在貸款率超過90%以上的住房公積金管理中心，出現(xiàn)了貸款資金緊張的問題。例如，住房公積金貸款輪候制、延長(zhǎng)貸款放款時(shí)限、住房公積金貼息貸款等，發(fā)生以上情況時(shí)，可以階段性調(diào)撥資金調(diào)劑使用，以緩解資金流動(dòng)緊張的矛盾，此時(shí)建議住房公積金管理中心在保證1%的貸款風(fēng)險(xiǎn)保證金下限資金量的基礎(chǔ)上，動(dòng)用存放在住房公積金增值收益存款賬戶中的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，使沉淀資金參與到創(chuàng)造收益中來，以保障業(yè)務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。

4.2 貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金在應(yīng)對(duì)不確定的貸款風(fēng)險(xiǎn)損失方面

按照2002年1月1日開始實(shí)施的《貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）的精神，商業(yè)銀行在提取一般準(zhǔn)備金以外，要按照貸款五級(jí)分類的結(jié)果，提取相應(yīng)的專項(xiàng)準(zhǔn)備金。該《指引》制定了專項(xiàng)準(zhǔn)備金提取的參照比率：對(duì)劃分為關(guān)注類的貸款，提取比率為2%;對(duì)次級(jí)類貸款，比率為25%;對(duì)可疑類貸款，比率為50%;對(duì)損失類貸款，比率為100%。

住房公積金管理中心只計(jì)提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，而商業(yè)銀行經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn)住房公積金貸款同樣也會(huì)發(fā)生。金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提方式更為客觀、科學(xué)合理，值得借鑒和完善住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度，以增強(qiáng)住房公積金管理中心的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。也就是說我們可以借鑒商業(yè)銀行的做法，將貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金細(xì)分為兩部分，一部分就是嚴(yán)格按照年度住房公積金貸款余額的1%核定，相當(dāng)于商業(yè)銀行的一般準(zhǔn)備金;另一部分就是提足貸款余額的1%之外的余額部分，相當(dāng)于商業(yè)銀行的專項(xiàng)準(zhǔn)備金。將計(jì)提的貸款余額的1%之外的這部分資金納入到住房公積金貸款業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)中來，發(fā)揮類似于商業(yè)銀行專業(yè)準(zhǔn)備金的作用。

將住房公積金貸款按貸款年限、逾期程度進(jìn)行分類。按照財(cái)務(wù)制度的要求制定壞賬核銷辦法，盡早發(fā)現(xiàn)住房公積金貸款中符合核銷條件的壞賬，按相關(guān)的流程進(jìn)行核銷。在會(huì)計(jì)處理上，貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取后，發(fā)生貸款損失時(shí)沖減已計(jì)提的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。已沖銷的壞賬要仍然保留追索權(quán)，進(jìn)一步實(shí)施催收策略;對(duì)沖銷以后又收回的，其核銷的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金予以轉(zhuǎn)回。

在實(shí)際操作中，通過保證保險(xiǎn)和貸款風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)備雙向調(diào)整控制住房公積金貸款的逾期率，將住房公積金貸款的逾期率控制在國家規(guī)定范圍內(nèi)，同時(shí)使其發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，使住房公積金貸款的貸后管理與住房公積金總體業(yè)務(wù)形成一種良性循環(huán)。既保證了廣大職工的住房安全感，又將貸款的逾期率控制在安全范圍內(nèi)。

住房公積金個(gè)人貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是住房公積金管理中心的凈資產(chǎn)，也是防范住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。作為一名住房公積金工作人員，期待貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度的改進(jìn)與完善，以保證住房公積金管理的有效運(yùn)行和廣大繳存職工的利益，同時(shí)也提高住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。