鄭苑卉

摘要：內控工作對于企業(yè)十分重要，在內部控制工作的開展中，需要構建健全和完善的內部控制體系，才可以確保內控工作規(guī)范化發(fā)展。機場集團內控體系建設，可以提升經營效率，增強競爭力，提供可靠的會計信息，預防風險，保障財產安全。文章主要針對機場集團內控體系建設中存在的問題進行探討和分析，并提出有效的應對策略。

關鍵詞：內部控制;體系建設;機場集團

在經濟社會快速發(fā)展下，機場集團迎來黃金成長期，無論是從內部發(fā)展壯大的客觀需要，還是從外部綜合交通體系建設的時代要求，大力發(fā)展已成為機場跨越突破和轉型升級的一份歷史責任。在航空業(yè)快速發(fā)展的市場環(huán)境中，企業(yè)如何具備較佳的核心發(fā)展力，如何運用有效的管理手段實現(xiàn)理想的利潤目標是管理者亟需思考的問題，也是企業(yè)管理工作中值得重視的問題之一。因此，企業(yè)需要加快內控體系的建設和完善速度，提高內控管理水平，本文闡述了內控體系建設的必要性，通過對企業(yè)內控體系建設中存在問題的分析，提出加強內控體系建設的應對措施。

一、企業(yè)內部控制體系建設的必要性分析

企業(yè)內控體系建設主要是指在內部制定出符合企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展的一套完整的管理制度，各部門和機構之間在此基礎上有效的執(zhí)行制度，并且相互制約與相互監(jiān)督。這種內控體系的構建，可以提高企業(yè)經營管理水平、風險防范能力、管理信息的可靠性和真實性，為企業(yè)在市場中的競爭提供更好的保障。內部控制體系還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行管理出現(xiàn)的問題，高效管理企業(yè)內部部門和活動。

首先，內部控制體系需要貫穿企業(yè)經營管理的全過程，對各業(yè)務流程和全員進行全程控制。其次，內部控制體系在覆蓋業(yè)務流程的基礎上，重點關注重要業(yè)務流程和高風險領域，利用有效的控制措施，排查出重大缺陷并及時整改。當內、外部環(huán)境變化時，內部控制體系也要隨之調整，對可能存在的問題及時采取補救措施。最后，合理的內部控制體系，將治理和控制作為一個整體為組織目標的實現(xiàn)提供保證。這一整合的過程將內部控制實施過程中內部控制與治理結合起來，提高了內部控制與組織的整合性和全員參與性。

二、機場集團內部控制體系建設存在的問題

（一）內部控制制度建設的系統(tǒng)性和完整性

制度建設的系統(tǒng)性和完整性對內控體系至關重要。系統(tǒng)和完整的內控制度能夠使員工的分工明確;對各項事務的管理更加便利;確保財務資料的真實和財產物資的完整;提高公司的經營效率和效益;確保公司信息披露的真實、準確和完整;保證公司控制目標的實現(xiàn)。現(xiàn)有的內部控制制度由機場集團頒布，下屬機場公司參照執(zhí)行，有些制度不符合下屬機場的體系建設，但在參照執(zhí)行的過程中下屬機場仍然照搬照抄集團制度，缺少對本單位實際情況的思考，導致建立的內控體系不符合下屬機場的實際情況，無法付諸實施。另外部分內控制度未及時建立、更新與完善，不符合機場集團現(xiàn)行發(fā)展，例如重大資產管理制度有待完善，僅有固定資產管理制度，未對重大資產得管理進行規(guī)范。未建立和完善工程管理制度，工程管理在項目管理、資金管理、變更管理等方面存在缺陷。

（二）執(zhí)行過程中溝通不暢，權責不清

企業(yè)中存在機構重疊、職能交叉或缺失的一些“自由”區(qū)域，這些區(qū)域哪個部門都可以管，也可以不管，工作過程中常常是相互推諉扯皮，出了問題相互推卸責任，導致無法追究責任，最終不了了之。而且由于各部門之間的溝通不暢，部門領導缺乏全局意識，凡事以部門的角度為出發(fā)點，常會發(fā)生決策的失誤和資源的浪費。這都會對企業(yè)造成負面的影響，阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。例如財務部門和資產管理部門對固定資產認定的口徑不一致，溝通不暢，導致固定資產數(shù)據(jù)不一致。

（三）內部控制制度執(zhí)行不到位

對內控制度執(zhí)行力的強弱決定了一個企業(yè)的競爭力。如果僅有完善的內控制度，但缺乏對內部控制制度的執(zhí)行力，就會導致這項制度失去意義。內部控制的執(zhí)行是一項需要全體員工參與的工作，上至管理層下至基層員工對內控的重要性要有一定的認識并積極執(zhí)行。部分高層人員認為公司制定了內控制度就完成了內控工作，在內控執(zhí)行的過程中沒有建立反饋機制，對基層員工是否有效執(zhí)行內控沒有反饋機制。基層員工對內控的認知水平不夠，對內控制度不了解，或者因循守舊，不肯改變目前的業(yè)務流程模式，使內控制度變成一紙空文，毫無效力，這無疑給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的風險。由于企業(yè)所處的內部環(huán)境和外部環(huán)境是在不斷變化中的，因此內控制度也要不斷的調整以適應環(huán)境的變化。

（四）內部控制體系中監(jiān)督機制弱化

健全的監(jiān)督機制可以提升人們在內部控制的工作中的效率以及質量，所以企業(yè)內控在管理與控制工作的構建中往往需要監(jiān)督機制的保障，監(jiān)督機制的良好實施可以提升企業(yè)員工和管理者的積極性。目前存在內部監(jiān)督機構隸屬的領導層次低，導致獨立性和權威性低，受制于其他職能部門和個人的干擾。而且公司的內控監(jiān)督機制更多的是側重事項在形式上的合規(guī)性，比如說材料是否齊全、審批手續(xù)是否完備，很少從實質上去印證合理性。監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)問題的整改，也是流于形式，為了整改而整改，而不注重從源頭去分析和解決問題。

三、加強機場集團內部控制體系建設的應對措施

（一）合理的設置內部組織架構，健全法人治理結構

隨著我國航空業(yè)務運輸規(guī)模穩(wěn)步增長，民航戰(zhàn)略地位日益凸顯。全省機場資源整合效應不斷顯現(xiàn)，核心主業(yè)穩(wěn)步增長、關聯(lián)產業(yè)深入推進、基礎設施能力大幅提高。集團公司持續(xù)加強管控、深化協(xié)同，匯集全集團上下，全面推進治理結構和治理能力現(xiàn)代化。機場集團在進行組織機構的設置過程中，根據(jù)經營特點和企業(yè)文化，劃分出不同管理層次，建設合理的組織架構對企業(yè)的內部管理進行控制。構建合理的組織架構，需要清楚地認識到不同崗位之間的崗位職責與工作內容，從優(yōu)化管理的原則出發(fā)，確保建設目標在內部組織架構上的構建。在內部控制建設中，不同的工作崗位需要設置與崗位匹配的人才，明確各自的職責。部門的領導不僅要對自身的職責負責，同時需要對管理業(yè)務人員的工作進行監(jiān)督和控制。