李尚澤 李昂 司佳偉 李小珂 辛甜 趙喆 國網(wǎng)華北審計中心

引言

數(shù)字化審計是貫徹落實國家審計工作部署迫切需要。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳強調(diào)審計要“全覆蓋”，審計署提出要“探索數(shù)字化審計模式”、國資委提出要“加快企業(yè)數(shù)字化發(fā)展”。上述要求為新時代審計事業(yè)發(fā)展指明了前進方向，也為應(yīng)對信息化時代帶給審計工作的沖擊與挑戰(zhàn)提供了根本遵循。電網(wǎng)企業(yè)高度重視數(shù)字化審計工作，提出“抓好數(shù)字化審計平臺部署和應(yīng)用推廣，提高數(shù)字化審計質(zhì)量和效率”明確要求，提出將以“三項保障”（科技強審、質(zhì)量立審、人才興審）落實審計“三項職責(zé)”（首要職責(zé)、重要職責(zé)、基本職責(zé)）為行動指引，對審計項目計劃進行安排部署。

數(shù)字化審計是順應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型趨勢的必然要求。《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標(biāo)綱要》第五篇，明確提出“加快數(shù)字化發(fā)展，建設(shè)數(shù)字中國”。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是產(chǎn)業(yè)升級、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展重要方向，審計工作概莫能外，當(dāng)前審計工作處于數(shù)字化審計深化提升、加速推進階段。數(shù)字化審計是跟隨時代進步的必然趨勢，對新時代下內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

數(shù)字化審計是電網(wǎng)企業(yè)全面提升審計工作水平重要手段。強調(diào)需最大程度發(fā)揮數(shù)據(jù)價值角度出發(fā)，用好數(shù)據(jù)這一新的生產(chǎn)要素，深入探索數(shù)據(jù)驅(qū)動的數(shù)字化審計作業(yè)模式，推動審計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級。

一、發(fā)展現(xiàn)狀

（一）技術(shù)工具

技術(shù)工具主要為借助數(shù)字化技術(shù)，建設(shè)數(shù)字化審計平臺和應(yīng)用平臺開展審計工作，具體包括：一是啟動數(shù)字化審計平臺建設(shè)，完成平臺研發(fā)部署和上線運行任務(wù)。覆蓋總部、省公司兩級層面，涵蓋工程、物資、人資、財務(wù)、營銷等專業(yè)領(lǐng)域，構(gòu)建綜合應(yīng)用場景，研發(fā)部署審計中間表，涉及多套業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)眾多核心業(yè)務(wù)字段。二是創(chuàng)新審計手段，充分利用數(shù)字化審計工作室視頻系統(tǒng)，開展審計訪談，召開項目溝通會、現(xiàn)場審計推進會、審計報告研討會。

（二）管理手段

電網(wǎng)企業(yè)深刻認識管理手段是制度落實的重要途徑，建立健全管理手段，包括：一是努力學(xué)習(xí)數(shù)字化審計平臺知識，參加數(shù)字化審計平臺研討會，在實際工作中深入應(yīng)用分析工具，不斷完善規(guī)程。二是開展調(diào)研，分析數(shù)字化審計管理實際問題和提出改進建議，制定數(shù)字化審計管理辦法；三是做好數(shù)字化審計工作記錄，總結(jié)優(yōu)秀經(jīng)驗，分析工作中實際問題，完善“操作指引”等。

二、發(fā)展趨勢

一是未來數(shù)智化審計應(yīng)用越來越多，即數(shù)字智慧運用越來越多。在數(shù)字化階段，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化；而在數(shù)智化階段，數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化。依托通用模型、自建模型，開發(fā)針對性應(yīng)用，設(shè)計針對性審計工具，進一步拓展數(shù)字化審計作業(yè)范圍和可利用度。

二是未來審計工作流程越加規(guī)范，開展審計項目越發(fā)靈活。數(shù)字化審計管理辦法實施，會極大提高發(fā)現(xiàn)疑點、查找問題、提示風(fēng)險的審計監(jiān)督、評價和建議活動等流程規(guī)范性。基于數(shù)字化審計全覆蓋、動態(tài)實時等特點，未來可以針對單一項目、任意獨立時間段開展審計工作，前置審計、持續(xù)審計、預(yù)警審計等將實現(xiàn)常態(tài)化。

三是未來審計工作對人才要求越來越高，知識管理作用凸顯。數(shù)字化審計是新興技術(shù)與傳統(tǒng)審計管理結(jié)合，要求數(shù)字化審計人員兼?zhèn)鋵徲嫼蛿?shù)字技術(shù)，具有優(yōu)秀數(shù)據(jù)分析能力，變單一專業(yè)人才為復(fù)合型，要求越來越高。且數(shù)字化審計工具為數(shù)據(jù)和模型，大量運用模型分析審計線索，知識管理是構(gòu)建模型重要基礎(chǔ)，關(guān)系模型準(zhǔn)確性和靈敏性，知識管理對數(shù)字化審計發(fā)揮重要作用。

四是未來開展審計項目成本下降，系統(tǒng)建設(shè)成本上升。數(shù)字化審計實現(xiàn)遠程非現(xiàn)場審計，減少人員流動，推進數(shù)據(jù)多跑路、人員少跑路，有效降低審計項目工作量和時長，直接降低審計項目成本；但未來審計工作全部依托數(shù)字化審計平臺，海量數(shù)據(jù)量和模型調(diào)用頻繁，系統(tǒng)建設(shè)、管理和運維成本上升。

五是審計監(jiān)測分析精度和質(zhì)量越來越高，監(jiān)督更為實時和有效，整改更為迫切。未來數(shù)字化審計緊跟風(fēng)險變化，時刻聚焦審計線索，監(jiān)測分析精度越來越高且真實可靠，推動審計質(zhì)量持續(xù)提升，如其他行業(yè)發(fā)現(xiàn)某個漏洞，便可迅速開發(fā)模型，全面核查風(fēng)險信息。此外，審計監(jiān)督實時性更加突出，審計發(fā)現(xiàn)問題整改未完成前，風(fēng)險提示將一直存在，對業(yè)務(wù)部門工作要求更高，促進業(yè)務(wù)部門不斷提高工作效率。

三、總體思路

總體思路：履行“三項職責(zé)”、夯實“三項保障”、堅持“三個融入”，盯緊“全面提升數(shù)字化審計水平”目標(biāo)，管住“深化應(yīng)用”和“質(zhì)量提升”兩個大局，確?！耙亍薄皺C制”“價值”三個驅(qū)動落實，支撐電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實施，具體如圖1所示。

圖1 電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計應(yīng)對策略總體思路圖

把方向：履行“三項職責(zé)”、夯實“三項保障”、堅持“三個融入”，防范化解重大風(fēng)險，促進企業(yè)健康發(fā)展，支撐企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

盯目標(biāo)：全面提升數(shù)字化審計水平，樹立數(shù)字化審計典范，促進審計水平整體提升。

管大局：深化應(yīng)用、質(zhì)量提升。深化應(yīng)用重點聚焦重復(fù)性標(biāo)準(zhǔn)化工作、創(chuàng)新數(shù)字化審計形式、可持續(xù)非現(xiàn)場集中審計深度融合等。質(zhì)量提升主要表現(xiàn)在強化數(shù)據(jù)高質(zhì)量和實時性，強化審計過程準(zhǔn)確、客觀、及時、閉環(huán)。

保落實：要素驅(qū)動、機制驅(qū)動、價值驅(qū)動。全面發(fā)揮數(shù)字化審計人才培養(yǎng)、知識管理、平臺應(yīng)用要素驅(qū)動力；激發(fā)工作聯(lián)動、項目協(xié)同、組織協(xié)同、成果協(xié)同、資源協(xié)同機制驅(qū)動力；迸發(fā)項目管控、監(jiān)督運作、結(jié)果運用價值驅(qū)動力。

四、舉措建議

（一）強化數(shù)字化審計要素驅(qū)動

大力培養(yǎng)數(shù)字化審計人才。需明確人才引進標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化人才隊伍結(jié)構(gòu)要求、人才保障機制要求等。如重點引進3～4名35周歲以下數(shù)字化專業(yè)人才和審計專業(yè)人才，隊伍年輕化率（35周歲以下）達到60%以上，數(shù)字化人才與審計人才比例達到1：1目標(biāo)，組建專業(yè)數(shù)據(jù)分析團隊。

加強數(shù)字化審計知識管理。需進一步完善知識管理機制、保障機制和培訓(xùn)交流共享機制，運用數(shù)字化方式加強知識管理，抓重點強化知識管理質(zhì)量。如邀請高校、科研院所、學(xué)術(shù)團體和先進單位等專家開展培訓(xùn)，抽調(diào)優(yōu)秀人員參與、觀摩先進單位數(shù)字化審計工作，選派優(yōu)秀人員參與政府、金融行業(yè)、電信行業(yè)等培訓(xùn)交流。

深化“數(shù)字化審計平臺”應(yīng)用。需做好以下工作：一是優(yōu)化審計管理域，圍繞系統(tǒng)前期開發(fā)，針對“數(shù)字化審計平臺”開發(fā)提出建設(shè)性方案，構(gòu)建“數(shù)字化審計平臺”管理工具使用情況管理機制，完善管理工具應(yīng)用質(zhì)量評價機制，完善平臺應(yīng)用保障機制；二是優(yōu)化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)域，完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)域優(yōu)化管理機制，制定數(shù)據(jù)域情況收集、匯報、討論流程。如優(yōu)化審計實操、審計管理、信息共享、資料存檔、知識庫、模型庫、缺陷庫、模型分析、風(fēng)險預(yù)警、智能分析等方法。

（二）優(yōu)化數(shù)字化審計機制驅(qū)動

完善管理機制，強化工作聯(lián)動。需做好以下工作：一是統(tǒng)一目標(biāo)，上下一體，明晰工作職責(zé)，進一步明確中心在公司數(shù)字化審計組織體系、主題選取、項目管理、平臺應(yīng)用、工作考核、質(zhì)量評價、監(jiān)督整改、日常監(jiān)測、風(fēng)險預(yù)警等方面工作職責(zé)；二是制定標(biāo)準(zhǔn)，貫徹執(zhí)行，規(guī)范工作流程，積極督促財務(wù)部等部門配合數(shù)字化審計工作，按照制度開展審計工作，如模型總結(jié)、專業(yè)解讀、監(jiān)督整改、風(fēng)險預(yù)警等。

抓好分析規(guī)劃，實現(xiàn)項目協(xié)同。需優(yōu)化項目管理機制，并優(yōu)化日常項目審計工作管理機制。如每周組織一次內(nèi)部討論，研究存在問題及解決辦法。

落實工作措施，推進組織協(xié)同。需做好以下工作：一是明確分工，加強溝通，確保組織構(gòu)架的主體協(xié)同，在組建數(shù)字化審計小組、項目組時充分考慮審計工作人員能力；二是精確匹配，包干到人，確保組織作業(yè)的人員協(xié)同，制定外聘人員管理信息表，確定其專業(yè)領(lǐng)域，按季度滾動更新，將分工落實到具體工作室及相關(guān)責(zé)任人，加強引援人員歸檔、管理、培訓(xùn)和激勵工作。如定期根據(jù)人員標(biāo)簽調(diào)整工作側(cè)重，實現(xiàn)數(shù)字化、審計互補與配合。

強化清單督導(dǎo)，確保成果協(xié)同。需健全審計成果開發(fā)運用機制，促進內(nèi)部審計價值充分發(fā)揮，強化審計質(zhì)量控制，提升審計產(chǎn)品價值，加強協(xié)同溝通，構(gòu)建審計成果運用的監(jiān)督制約機制。如將審計結(jié)果記錄用于審計機構(gòu)績效評估、審計人員考評、審計成本效益分析和審計資源調(diào)配整合等。

突出總結(jié)改進，實施資源協(xié)同。需完善資源協(xié)同機制，構(gòu)建資源利用率分析模型，優(yōu)化改進機制。如定期根據(jù)審計成果對人力、知識、財力、物資、平臺應(yīng)用、管理等要素開展分析。

（三）細化數(shù)字化審計價值驅(qū)動

落實審計項目管控細則。需做好以下工作：一是完善非現(xiàn)場常態(tài)化審計管理細則，積極推進非現(xiàn)場審計工作；二是積極推進審計信息標(biāo)準(zhǔn)化流轉(zhuǎn)，按照“流程統(tǒng)一、內(nèi)容統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一”要求，推進項目標(biāo)準(zhǔn)化管理；三是創(chuàng)新審計工作溝通模式，每月針對問題整改效率和審計質(zhì)量管理開展討論并提出管控要求。如細化《數(shù)字化審計管理辦法》《非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作指引》《持續(xù)審計監(jiān)督工作指引》《數(shù)字化審計平臺審計中間表使用指引》等。

固化審計監(jiān)督運作規(guī)則。需做好以下工作：一是細化日常監(jiān)測，按年度完善模型庫、疑點庫、方案庫等預(yù)警監(jiān)測信息庫，完善預(yù)警監(jiān)測基本方法和工具；二是完善整改管理，按年度完善現(xiàn)有整改工作規(guī)則，科學(xué)推進工作進程；三是強化績效考核，按季度分析宣傳情況，不斷提高對內(nèi)部審計績效評價重視程度，每年完善績效考核指標(biāo)體系，增加績效考核校正指標(biāo)，每年完善考核公開、申訴監(jiān)督和考評監(jiān)督等規(guī)則。如完善《數(shù)字化審計管理辦法》《持續(xù)審計監(jiān)督工作指引》等。

強化審計結(jié)果運用規(guī)程。需完善審計結(jié)果運用機制、數(shù)字化審計質(zhì)量評價方法、數(shù)字化審計工作評價方法、數(shù)字化審計結(jié)果分析方法和風(fēng)險預(yù)警規(guī)程。如優(yōu)化《數(shù)字化審計成果價值挖掘機制》等。

結(jié)語

數(shù)字化審計深化應(yīng)用是審計質(zhì)量提升的重要路徑和保障措施。數(shù)字化審計工作范圍擴展亦需依托深化應(yīng)用。數(shù)字化審計深化應(yīng)用，需重點圍繞數(shù)字化審計平臺實現(xiàn)，充分發(fā)揮數(shù)字化審計平臺作用。需建好、用好、發(fā)展好數(shù)字化審計平臺，充分履行“三項職責(zé)”、持續(xù)夯實“三項保障”、堅持做到“三個融入”，開展要素、機制、人才等工作，提升數(shù)字化審計水平和質(zhì)量。數(shù)字化審計是一項系統(tǒng)工程，對于操作方法還需因地制宜予以研究，希望本文為下一步研究提供參考。