丁文 中國(guó)寶武鋼鐵集團(tuán)有限公司

引言

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性的一種監(jiān)督，主要包括：核算規(guī)范監(jiān)督、資金監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范監(jiān)督等。對(duì)集團(tuán)型企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督而言，基本上面臨以下幾類難點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)語言的不統(tǒng)一；二是制度規(guī)范的不統(tǒng)一；三監(jiān)督技術(shù)不先進(jìn)等問題。特別是隨著外部收購的增加，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能得不到很好的發(fā)揮，企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的水平很難有突破性的提升。

近年來，隨著財(cái)務(wù)共享行業(yè)的興起，越來越多的大中型企業(yè)意識(shí)到財(cái)務(wù)共享對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算具有重要意義。通過財(cái)務(wù)共享模式的建立，強(qiáng)調(diào)必須分割會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，各自精準(zhǔn)定位，互為監(jiān)督。

一、財(cái)務(wù)共享發(fā)揮的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)共享是將企業(yè)內(nèi)部分散于各業(yè)務(wù)單位，重復(fù)性高、易于標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化推進(jìn)，以達(dá)到降低成本、提高效率的目的。借助財(cái)務(wù)共享的推進(jìn)，使會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象達(dá)到并處于同一標(biāo)準(zhǔn)下，這樣才能更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。

（一）統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督奠定基礎(chǔ)

首先在共享服務(wù)中心成立之初，就必須賦予共享中心進(jìn)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的職責(zé)和權(quán)利，包括并不限于如全集團(tuán)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用，會(huì)計(jì)科目體系的統(tǒng)一管理、會(huì)計(jì)報(bào)表的統(tǒng)一，以及客商代碼的集中管理和維護(hù)等，通過如上的集中處理控制，保證載體、口徑的上下一致，滿足報(bào)告需求和會(huì)計(jì)監(jiān)督要求。

（二）建立從端到端的規(guī)范核算流程，為加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造條件

財(cái)務(wù)共享就是在標(biāo)準(zhǔn)化梳理的基礎(chǔ)上進(jìn)行流程再造，那么對(duì)不同行業(yè)的同類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須按照標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行規(guī)范處理。通常，共享中心會(huì)區(qū)分出幾大類標(biāo)準(zhǔn)流程，如費(fèi)用報(bào)支流程、采購報(bào)支流程、資金收付流程、銷售結(jié)算流程、總賬報(bào)表流程、單據(jù)檔案流程等，貫穿整個(gè)會(huì)計(jì)核算的大部分環(huán)節(jié)。

將主要流程環(huán)節(jié)嵌入到核算系統(tǒng)中，比如報(bào)支審批流程、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)控制、資金計(jì)劃控制等，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的流程化操作，最大程度降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息化技術(shù)的應(yīng)用和數(shù)據(jù)的加工挖掘，為會(huì)計(jì)監(jiān)督添磚加瓦

財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展，形成了包括前臺(tái)的業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)、到后端的銀企直聯(lián)；從稅務(wù)的發(fā)票信息獲取自動(dòng)比對(duì)，到財(cái)稅一鍵申報(bào)；從公務(wù)服務(wù)的集中采購到員工報(bào)銷一鍵完成等，涵蓋了報(bào)支系統(tǒng)、影像系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)企直連系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)等內(nèi)外部各大系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息交互、交易處理記錄、財(cái)務(wù)過程控制，為會(huì)計(jì)監(jiān)督添磚加瓦。同時(shí)，作為大數(shù)據(jù)池的匯集，在數(shù)據(jù)分析加工利用方面發(fā)揮了更大的監(jiān)督價(jià)值。

二、圍繞會(huì)計(jì)監(jiān)督要求的財(cái)務(wù)共享流程設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)共享中心處理的主要流程涵蓋有總賬、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)、采購報(bào)支、存貨結(jié)算、資金和費(fèi)用報(bào)支等。而在上述這些工作流程內(nèi)，以應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、費(fèi)用報(bào)支、總賬管理最為頻繁。

（一）費(fèi)用報(bào)支流程

以員工報(bào)支流程為例，通過共享設(shè)計(jì)將原來的線下審批、財(cái)務(wù)審核和支付流程完全搬到線上處理。

首先是任務(wù)的發(fā)起，通過權(quán)限配置由經(jīng)辦人員根據(jù)對(duì)應(yīng)的報(bào)支內(nèi)容選擇合適的業(yè)務(wù)類型進(jìn)行錄入并提交，涉及有標(biāo)準(zhǔn)控制的在提交待審批時(shí)進(jìn)行提交控制或執(zhí)行超標(biāo)審批流程，由本單位指定的管理人員按職責(zé)分工在系統(tǒng)中確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，共享中心的報(bào)支處理人員只需要結(jié)合系統(tǒng)內(nèi)嵌規(guī)則和崗位操作規(guī)范，對(duì)報(bào)支業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)合同、票據(jù)、金額、附件的真實(shí)完整、合法合規(guī)等要素進(jìn)行審核和復(fù)核，同時(shí)產(chǎn)生符合會(huì)計(jì)基本要求的會(huì)計(jì)憑證。審核完成后的報(bào)支直接通過銀企直連完成資金支付同步產(chǎn)生付款憑證。新模式下的費(fèi)用報(bào)銷流程由系統(tǒng)規(guī)則進(jìn)行控制，在設(shè)計(jì)工作流時(shí)就根據(jù)企業(yè)的個(gè)性化要求制定好執(zhí)行條件，在滿足不同對(duì)應(yīng)條件時(shí)進(jìn)行不同流程的流轉(zhuǎn)，整個(gè)環(huán)節(jié)通過標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)則配置和適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x和分工以及各環(huán)節(jié)系統(tǒng)控制，滿足基本核算規(guī)范和三重一大的要求，實(shí)現(xiàn)了流程各環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。尤其是審批人員可通過手機(jī)移動(dòng)APP或手機(jī)短信實(shí)現(xiàn)異地線上審批，高效又快捷，保證入賬的及時(shí)性。

影像系統(tǒng)為財(cái)務(wù)共享提供了強(qiáng)有力的支撐，它解決了報(bào)支單據(jù)流程的實(shí)物流轉(zhuǎn)問題、原始憑證的調(diào)閱問題和基于信息的處理問題，使信息流、實(shí)物流達(dá)到統(tǒng)一，降低實(shí)物單據(jù)的流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金支付流程

在資金支付方面，借助財(cái)務(wù)公司平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)各大銀行對(duì)公、對(duì)私直連對(duì)接，共享中心資金支付人員直接在支付系統(tǒng)中查詢待支付信息、銀行賬戶余額、支付、月末對(duì)賬等一系列操作，并通過電子回單的獲取，直接將付款憑證與電子回單自動(dòng)匹配，直接達(dá)到電子化條件，這一系列的開發(fā)實(shí)現(xiàn)了信息同步化、高效率、準(zhǔn)確性的要求。

在票據(jù)管理方面，也實(shí)現(xiàn)了電子票據(jù)的直連處理，將財(cái)務(wù)的票據(jù)臺(tái)賬動(dòng)態(tài)管理與票據(jù)支付緊密連接，在支付方面可滿足系統(tǒng)自動(dòng)配置票據(jù)的方式進(jìn)行對(duì)外支付。電子票據(jù)從進(jìn)入共享中心核算系統(tǒng)開始，即實(shí)施了全部生命周期以及狀態(tài)的動(dòng)態(tài)跟蹤和管理。

通過系統(tǒng)中不同環(huán)節(jié)的控制，降低人為干預(yù)的可行性，減少資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資產(chǎn)核算流程

資產(chǎn)包括了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)（攤銷）等內(nèi)容的核算。共享模式下通過建立固定資產(chǎn)模塊、長(zhǎng)期資產(chǎn)模塊進(jìn)行系統(tǒng)管理。包含了資產(chǎn)新增、異動(dòng)、處置等業(yè)務(wù)審批、財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)，并實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)拋賬。折舊和攤銷可直接設(shè)置賬套、金額、頻率、周期計(jì)算后批量拋賬方式處理。按月進(jìn)行模塊數(shù)據(jù)與總賬數(shù)據(jù)的核對(duì)，確保資產(chǎn)的取得、折舊、攤銷和處置等核算工作可以快速、準(zhǔn)確、高效地進(jìn)行。另外，固定資產(chǎn)等資產(chǎn)管理涉及財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)等多個(gè)部門之間的溝通和協(xié)調(diào)。

（四）總賬報(bào)表流程

（1）會(huì)計(jì)核算方面：總賬報(bào)表在憑證管理方面，嚴(yán)禁應(yīng)付、應(yīng)收、薪酬等業(yè)務(wù)時(shí)直接進(jìn)行手工核算，通過建立手工模板，制定通用核算場(chǎng)景如各類稅金計(jì)提及支付、海關(guān)稅費(fèi)支付、收入暫估、固定資產(chǎn)暫估、費(fèi)用成本暫估、代收代付業(yè)務(wù)等均可通過梳理形成固定拋賬規(guī)則，實(shí)現(xiàn)制單、審核并拋賬。對(duì)會(huì)計(jì)處理的原始憑證，嚴(yán)格按照由共享單元的財(cái)務(wù)部提供相關(guān)處理依據(jù)，通過專門的報(bào)賬平臺(tái)提交各類自制單據(jù)或原始單據(jù)，嚴(yán)格制單和審核，從而確保提供的原始憑證具備真實(shí)性、完整性，即憑證要與報(bào)賬內(nèi)容完全一致，并且與會(huì)計(jì)核算制度要求的原始憑證匹配。對(duì)中心內(nèi)部產(chǎn)生的需調(diào)整會(huì)計(jì)憑證或需紅沖憑證，原則上是從源頭進(jìn)行紅沖，而不是僅僅調(diào)整總賬數(shù)據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審批流程，在手工調(diào)整或紅沖處理后，相應(yīng)的應(yīng)收、應(yīng)付模塊數(shù)據(jù)應(yīng)同步進(jìn)行清理或調(diào)整。

（2）報(bào)表編制方面，重點(diǎn)關(guān)注月結(jié)流程的執(zhí)行情況，根據(jù)不同賬套的月結(jié)安排計(jì)劃，明確共享中心內(nèi)部分工處理的節(jié)點(diǎn)，月結(jié)過程中跟蹤顯示每個(gè)節(jié)點(diǎn)的完成情況，以便在系統(tǒng)關(guān)賬前能夠很明顯地知悉各環(huán)節(jié)已處理完畢；增加系統(tǒng)關(guān)賬前的異?？颇扛?，細(xì)化到四級(jí)科目，從戶參號(hào)角度識(shí)別有無異常的紅字或余額不動(dòng)等情況，提前在報(bào)表生成之前能夠發(fā)現(xiàn)并及時(shí)處理。

上述所有流程的優(yōu)化，最終體現(xiàn)在通過制定每個(gè)崗位環(huán)節(jié)的操作標(biāo)準(zhǔn)和崗位規(guī)程進(jìn)行固化和推進(jìn)，確保各個(gè)環(huán)節(jié)有序的、高效的運(yùn)作。

三、財(cái)務(wù)共享在其他方面發(fā)揮的監(jiān)督價(jià)值

隨著“大智移云”等新興技術(shù)的應(yīng)用，財(cái)務(wù)共享有能力實(shí)時(shí)獲取集團(tuán)內(nèi)部無時(shí)無刻不在生成的全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能迅速地從更多維度進(jìn)行全面綜合分析，為企業(yè)決策提供有效支持，滿足管理層的需要。

（一）促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提高經(jīng)營(yíng)管理水平

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為依托，將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的流程重建，隨著財(cái)務(wù)共享模式的逐步推廣應(yīng)用，加強(qiáng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)從端到端的全流程管理規(guī)范化程度，將管控節(jié)點(diǎn)向業(yè)務(wù)端前移，改變了以前財(cái)務(wù)事后管控的方式，通過標(biāo)準(zhǔn)化的流程重建，倒逼業(yè)務(wù)流程規(guī)范，逐步實(shí)現(xiàn)共享模式下的業(yè)財(cái)融合，形成共享財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)三位一體的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系，提升公司整體風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

（二）云共享推動(dòng)財(cái)務(wù)共享全球化

財(cái)務(wù)云，既是基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)的管理模式，也是新興技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，它融合大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)、云計(jì)算和物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)，提升了財(cái)務(wù)服務(wù)的用戶體驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)能力的集中與共享，促進(jìn)了財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型。未來的財(cái)務(wù)共享模式，勢(shì)必與云計(jì)算服務(wù)模式相配合，通過云平臺(tái)，財(cái)務(wù)人員只需將電腦接入網(wǎng)絡(luò)即可訪問統(tǒng)一的服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行日常財(cái)務(wù)操作，節(jié)約大量軟硬件購置成本，使共享服務(wù)具備較高的靈活性。

（三）利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，充分挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值

財(cái)務(wù)共享匯集了全集團(tuán)的上下游客戶供應(yīng)商各類交易性數(shù)據(jù)信息，逐步將財(cái)務(wù)共享中心打造為公司的數(shù)據(jù)中心和信息服務(wù)中心。融合原始業(yè)務(wù)信息和加工后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)下流行的區(qū)塊鏈技術(shù)，通過采集、分析和應(yīng)用挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，尋找可能存在各種商業(yè)價(jià)值的結(jié)論或規(guī)律，改變公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息的獲取和管理手段，可以極大地提升信息獲取的實(shí)效性和準(zhǔn)確性。

在數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)下，財(cái)務(wù)云將成為企業(yè)的大數(shù)據(jù)中心，建立數(shù)據(jù)中臺(tái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的全量、異構(gòu)、多類型的數(shù)據(jù)，進(jìn)行采集、處理與挖掘，釋放數(shù)據(jù)價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)融入數(shù)字化時(shí)代。

四、基于財(cái)務(wù)共享中心的會(huì)計(jì)監(jiān)督優(yōu)化

首先，健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系、一是落實(shí)基于共享中心的會(huì)計(jì)監(jiān)督分類。財(cái)務(wù)共享中心作為支撐以優(yōu)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的整個(gè)過程，要對(duì)監(jiān)督開展科學(xué)分類以確保信息化管理得以實(shí)現(xiàn)。二是改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督流程步驟。共享中心要高效落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督的各項(xiàng)職能，則要以了解并掌握會(huì)計(jì)監(jiān)督流程及操作步驟為前提，隨后編制與之匹配的會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)踐手冊(cè)。三是貫徹會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)責(zé)任?；谪?cái)務(wù)共享中心的會(huì)計(jì)監(jiān)督要確保在借助分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，同時(shí)確保上述問題并非共享中心的各會(huì)計(jì)人員職責(zé)落實(shí)不利引發(fā)的。如此情況要貫徹各類基于財(cái)務(wù)共享中心的會(huì)計(jì)監(jiān)督及管理職責(zé)，確保落實(shí)之余可以為共享中心提升工作效率提出科學(xué)化建議。

其次，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督人才素質(zhì)。建立財(cái)務(wù)共享中心之時(shí)要開展監(jiān)督流程再造與優(yōu)化，流程優(yōu)化要確保設(shè)置具備一定獨(dú)立性的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)崗位，如此確保會(huì)計(jì)監(jiān)督在共享中心工作時(shí)得以發(fā)揮實(shí)際效果。所以優(yōu)化財(cái)務(wù)共享中心的操作流程時(shí)，要依托獨(dú)立不受干擾的會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位來落實(shí)相關(guān)監(jiān)督內(nèi)容，強(qiáng)化對(duì)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證的稽查與核實(shí)工作，隨后依照先進(jìn)的會(huì)計(jì)手段開展業(yè)務(wù)處理。

再次，優(yōu)化會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)。建立財(cái)務(wù)共享中心是提升內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職能與地位的重要手段，會(huì)計(jì)監(jiān)督本身即為財(cái)務(wù)共享中心建立后至關(guān)重要的一項(xiàng)職能，能否成功落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督及監(jiān)督工作成效如何，均要借助對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督開展評(píng)價(jià)方可明確。因此強(qiáng)化基于財(cái)務(wù)共享中心的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系極為必要。在進(jìn)行以會(huì)計(jì)監(jiān)督為對(duì)象的評(píng)價(jià)時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注下述各方面：一是科學(xué)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)及整個(gè)體系，確保評(píng)價(jià)科學(xué)性的同時(shí)兼顧全面性。這要求抓好財(cái)務(wù)共享中心建立后的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作重點(diǎn)及核心。二是針對(duì)共享中心就會(huì)計(jì)監(jiān)督的落實(shí)來說，要重視相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)及量化，確保各指標(biāo)可以盡可能地將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涵蓋其中，借助財(cái)務(wù)共享中心展開會(huì)計(jì)監(jiān)督的評(píng)估過程中，要與具體的評(píng)價(jià)結(jié)論結(jié)合，找出自身日常運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中要改進(jìn)缺陷與不足，借助綜合與定性兩種分析相融合的科學(xué)方式，制定高效的優(yōu)化措施與改進(jìn)對(duì)策，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督水平。

最后，優(yōu)化財(cái)務(wù)組織架構(gòu)。要改進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心組織管理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)共享中心的職能劃分及責(zé)任落實(shí)。同時(shí)相關(guān)管理層要及時(shí)保證有效認(rèn)知，以推進(jìn)自身實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展情況為切入點(diǎn)，制定并規(guī)劃好未來財(cái)務(wù)共享中心的會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)展方向，優(yōu)化共享中心職能分配與人才配置，以進(jìn)一步提升員工工作積極性，健全財(cái)務(wù)管理并有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用。

結(jié)語

在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，財(cái)務(wù)共享模式在建立標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)工作中起到了至關(guān)重要的作用，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的流程和處理帶來了質(zhì)的變化，通過導(dǎo)入先進(jìn)的信息技術(shù)手段，由財(cái)務(wù)共享中心集中處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，為驅(qū)動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作標(biāo)準(zhǔn)化、高效化發(fā)展，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督驅(qū)動(dòng)機(jī)制，奠定基礎(chǔ)。