曹婷婷

摘要：近幾年來，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)開始不斷進行全球化的戰(zhàn)略擴張，在這一過程中有效的財務管理對于企業(yè)十分重要。但是，當前企業(yè)普遍出現(xiàn)了財務分析片面化的問題。與此同時，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)為這一問題提供了解決措施，也對于企業(yè)財務分析提出了更高的要求。本文主要從大數(shù)據(jù)對財務分析的影響出發(fā)，對大數(shù)據(jù)時代財務分析工作所面臨的機遇進行分析，對其發(fā)展的前景進行展望，同時提出大數(shù)據(jù)時代財務分析轉型對策，希望對于在大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)做好財務分析有所幫助。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);財務分析;機遇;對策

在當前大數(shù)據(jù)時代的背景下，伴隨著信息技術的不斷普及應用，企業(yè)管理者開始意識到海量信息的重要性。而財務分析受到大數(shù)據(jù)的影響，開始發(fā)生變化，為了保證財務分析能夠在企業(yè)中發(fā)揮作用，對于企業(yè)運營情況進行準確評估分析，對于企業(yè)未來的發(fā)展趨勢進行有效判斷，企業(yè)財務分析研究應該放棄報表核算和報表分析這一傳統(tǒng)思路，實現(xiàn)從事務型向經(jīng)營管控型的轉變。

一、大數(shù)據(jù)時代對財務分析的影響

隨著經(jīng)濟全球化的不斷推進，國內企業(yè)不斷擴張規(guī)模。為了保證企業(yè)的正常運營，大數(shù)據(jù)開始被運用于國內各大企業(yè)，與此同時帶來了財務共享服務的財務管理模式新興。該模式的出現(xiàn)，使傳統(tǒng)的分散式財務管理轉變?yōu)楦鼮榧谢墓蚕硎焦芾?，并且大?shù)據(jù)與財務管理中的財務分析有著莫大的聯(lián)系。大數(shù)據(jù)作為財務分析的基礎支撐依據(jù)，其準確與否一定程度上決定了財務分析能否發(fā)揮其應有的作用。具體來說大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對財務分析造成了以下三個方面的影響。

（一）大數(shù)據(jù)思維給傳統(tǒng)的財務思維帶來巨大沖擊

大數(shù)據(jù)分析往往注重相關而非因果，注重全體而非抽樣，注重效率而非絕對精確。對于財務來說，賬務處理、會計假設、會計估計都需要有充分的依據(jù)，僅依靠相關性將不足以采信，財務分析注重因果關系早已被財務人員內化為習慣，要相關不要因果對傳統(tǒng)財務思維將是巨大的挑戰(zhàn)。在精確和效率的排序上，財務通常將精確排在首位，也與大數(shù)據(jù)思維有別，財務工作對數(shù)據(jù)精確性要求極高，尤其會計核算工作，“有借必有貸、借貸必相等”是會計試算平衡法的基本原理，容不得半點差錯。

（二）大數(shù)據(jù)分析將拓展財務分析的內容

大數(shù)據(jù)一般可分為結構化數(shù)據(jù)和非結構化數(shù)據(jù)兩大類，結構化數(shù)據(jù)可以簡單理解為行數(shù)據(jù)，即可以用二維表結構來邏輯表達的數(shù)據(jù)，而不方便用二維表來表現(xiàn)的數(shù)據(jù)即為非結構化數(shù)據(jù)，包括所有格式文本、圖片、音/視頻等。大數(shù)據(jù)時代，結構化數(shù)據(jù)占比較小，傳統(tǒng)財務分析以研究結構化數(shù)據(jù)見長，尤其財務分析中最受推崇的比率分析，全部基于結構化的數(shù)據(jù)進行研究，而對于企業(yè)產(chǎn)品的潛力、品質，企業(yè)員工的能力、態(tài)度，顧客的反饋等其他多個方面非結構化數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的分析方法卻無能為力。

（三）傳統(tǒng)的財務分析技術將無法滿足大數(shù)據(jù)的需要

隨著采集、處理數(shù)據(jù)量級的增長以及數(shù)據(jù)類型的多樣化，Excel等財務人員慣用的辦公軟件性能將無法滿足需要：首先數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)的點對點數(shù)據(jù)人工交互手段，僅能解決少量、低頻數(shù)據(jù)需求，很難滿足大數(shù)據(jù)分析大量、高頻的采集需求;在數(shù)據(jù)存儲方面，大數(shù)據(jù)的源數(shù)據(jù)是由結構和非結構化數(shù)據(jù)組成，傳統(tǒng)的行式關系型數(shù)據(jù)庫將無能為力，尤其在非結構化數(shù)據(jù)的處理方面，劣勢尤為突出;在數(shù)據(jù)挖掘上，將面臨更大的挑戰(zhàn)，對大數(shù)據(jù)存儲技術的應用，要求使用者至少要熟練使用一門編程語言，如Java、SQL等，在此方面，大部分財務人員幾乎是零基礎。

二、大數(shù)據(jù)時代財務分析工作面臨的機遇

（一）企業(yè)財務預測能力會顯著提高

大數(shù)據(jù)的應用會使企業(yè)的財務預測能力顯著提高，因為將財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)同時分析，結構化數(shù)據(jù)與非結構化數(shù)據(jù)同時處理，宏觀數(shù)據(jù)與微觀數(shù)據(jù)并行提取，可使數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)性增強，提高了財務分析的效率，加大了財務分析的深度。對于財務分析人員，積極尋求非財務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)間的聯(lián)動關系，建立相關模型，有助于合理評價財務信息，制定適合企業(yè)發(fā)展的財務戰(zhàn)略。

（二）提高企業(yè)財務分析與決策的效率

傳統(tǒng)的財務分析工作一般是對幾個簡單的財務指標或者數(shù)據(jù)模塊進行分析，這樣的方法通常將非結構化信息中存在的重要內容忽略掉，導致一些對于決策有決定性作用的信息沒有被體現(xiàn)出來，致使財務數(shù)據(jù)利用率低、準確性差，這種分析形式已經(jīng)不能滿足日新月異的市場環(huán)境。大數(shù)據(jù)時代，財務分析能夠突破數(shù)據(jù)信息樣本分析的局限，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的總體分析，利用數(shù)據(jù)分析工具構建多種模型，為財務分析提供宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)上的支持，提高數(shù)據(jù)分析和決策的效率。

（三）財務數(shù)據(jù)分析的實時效果顯著加強

與傳統(tǒng)財務數(shù)據(jù)分析相比，大數(shù)據(jù)不僅能夠網(wǎng)羅所有信息，而且能夠滿足財務決策的實效性需求，使財務分析報告由原來的靜態(tài)變?yōu)閯討B(tài)。依托大數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺將獲取的動態(tài)數(shù)據(jù)進行歸類和整理，提取出產(chǎn)品市場或營銷戰(zhàn)略所需要的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)自動監(jiān)控的行為，降低人為因素對財務真實性造成的影響。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務分析變革的對策

（一）轉變傳統(tǒng)思維觀念

1.要相關不要因果，有賴于決策者和執(zhí)行者先行先試

傳統(tǒng)財務分析習慣沿著“發(fā)現(xiàn)問題-分析問題-解決問題”的思路進行分析，能夠清楚的講明因與果，說服力強，易被采信。而大數(shù)據(jù)應用中可以在事先未能發(fā)現(xiàn)問題，更無法有效分析問題的情況下，根據(jù)相關性提出企業(yè)經(jīng)營效益提升方案。如果決策者和執(zhí)行者未能轉變觀念，仍然深究因果，財務分析的成果將很難被采納，財務將因無法影響決策，又不能親自實踐，使其價值無法得到體現(xiàn)，那么，財務分析擁抱大數(shù)據(jù)將會是一紙空談。

2.要全體不要抽樣，財務分析框架需增加非結構化數(shù)據(jù)研究

受限于計算能力和效率，傳統(tǒng)的分析技術多用抽樣的方法，抽樣將意味著未被抽到的數(shù)據(jù)信息會被遺漏，為確保會計信息的客觀、公允，財務在對損失和收益的估計上偏謹慎。大數(shù)據(jù)時代，計算機技術已經(jīng)讓全量研究成為可能，并有效解決抽樣不足的問題，數(shù)據(jù)分析將有可能更全面、客觀的評價經(jīng)營活動。在大數(shù)據(jù)時代，擁有更高效的數(shù)據(jù)存儲和挖掘技術，財務分析的框架必須擴充非結構化數(shù)據(jù)研究的內容，對涵蓋業(yè)、財乃至企業(yè)內外的全量數(shù)據(jù)開展研究，以提高對損失和收益的準確估計。

（二）重視非結構化數(shù)據(jù)分析

非結構化數(shù)據(jù)是“數(shù)據(jù)金礦”。隨著信息化的普及，辦公自動化、無紙化成了企業(yè)的標配，大量的非機構化經(jīng)營數(shù)據(jù)實時產(chǎn)生，這些數(shù)據(jù)的生產(chǎn)可以是任何人，任何時間，任何方式，正因為其任意性，其中不乏“臟數(shù)據(jù)”，造就了大數(shù)據(jù)的價值低密度;而其即時、多樣的特征，給予了我們掌握實時動態(tài)，開展多維分析的可能，深挖大數(shù)據(jù)，將給財務分析和經(jīng)營管理帶來新的視角。

（三）主動向業(yè)務延伸，開展業(yè)財融合分析

1.決策職能將重新布局，財務分析需業(yè)財兼顧。大數(shù)據(jù)時代，單純依靠主觀決策將無法應對復雜的環(huán)境，長期以來依靠經(jīng)驗、理論和思想的決策方式將讓位于精準的數(shù)據(jù)分析。大數(shù)據(jù)下決策參與者的角色將發(fā)生改變，各級人員因均可方便地獲得決策所需信息，決策不再是少數(shù)高層管理者的專權，傳統(tǒng)的決策分工將因此出現(xiàn)調整，更多戰(zhàn)術層決策下移，企業(yè)高層有更多時間和精力謀劃戰(zhàn)略決策，但同時也需要做更多維度的考量，并實時、動態(tài)掌握每項戰(zhàn)術的執(zhí)行情況，以便制定合理的戰(zhàn)略決策。財務分析若要繼續(xù)履行好高層決策參謀的角色，必須順勢而為，貼近戰(zhàn)略需要，以更加全面的視角評價，開展兼顧業(yè)務的融合分析。

2.業(yè)財融合分析是財務報告披露和風險管理的需要。大數(shù)據(jù)驅動的經(jīng)營管理模式，從決策到執(zhí)行的時間將明顯縮短，決策的依據(jù)源于數(shù)據(jù)，執(zhí)行的結果反應為數(shù)據(jù)，遠離業(yè)務的財務分析，將無法給予及時的風險和價值評估，而財務報告披露是企業(yè)對投資人、政府、監(jiān)管機構的義務，并不會因為企業(yè)決策方式的變化而減少，反之可能提出更高的要求。因此財務分析需要在決策環(huán)節(jié)充分介入，合理評價決策的合規(guī)性和效益性，及時的將執(zhí)行結果與財務報告建立起動態(tài)聯(lián)系，以滿足業(yè)績評價和對外披露的需要。

四、小結

大數(shù)據(jù)，對于財務工作來說，不僅是一門技術，更是一種全新的模式，財務分析的架構、工具、方法、理念均將隨之改變，只有充分認識到大數(shù)據(jù)所帶來的影響，抓住這一趨勢，才能充分發(fā)揮財務分析在企業(yè)經(jīng)營決策中應有的價值，促進企業(yè)提高競爭力，在激烈的市場環(huán)境中取得優(yōu)勢。

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