沈翊

【摘? 要】論文分析了出口企業(yè)信用政策制定及應(yīng)收賬款管理的重要性，指出了我國出口企業(yè)存在客戶信用評估不到位、信用風(fēng)險管理不專業(yè)、企業(yè)部門目標(biāo)沖突和催款手段不成熟的問題。論文提出了建立良好的信用評價體系、提高企業(yè)信用管理的專業(yè)性、企業(yè)各部門整合管理和制定合理的收款政策的措施來改進(jìn)信用政策，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理。

【Abstract】This paper analyzes the importance of the formulation of credit policy and the accounts receivable management of export enterprises， and points out that there are some problems existing in China's export enterprises， such as inadequate customer credit assessment， unprofessional credit risk management， conflicts between the goals of enterprises and department and immature dunning methods. This paper puts forward some measures to improve credit policy and optimize accounts receivable management， such as establishing a good credit evaluation system， improving the professionalism of enterprises' credit management， integrating management of various departments in enterprises and formulating reasonable collection policy.

【關(guān)鍵詞】出口企業(yè);信用政策;應(yīng)收賬款管理

【Keywords】export enterprises; credit policy; accounts receivable management

【中圖分類號】F275;F752? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）10-0028-03

1 出口企業(yè)信用政策制定及應(yīng)收賬款管理的重要性

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國躍居世界第一貿(mào)易大國，國際貿(mào)易的需求不斷增加，外貿(mào)出口企業(yè)不斷增多，許多問題也隨之而來。由于市場競爭激烈，出口企業(yè)為提高自身的競爭力，大多會采用賒銷的方式進(jìn)行交易，因此，會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。作為企業(yè)資金管理的一項重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款呈逐年上升趨勢。國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示：2019年末，工業(yè)企業(yè)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款高達(dá)17.40萬億元，比上年末增長4.5%。由數(shù)據(jù)可得，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款金額巨大，據(jù)統(tǒng)計，我國大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例超過50%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。中國商務(wù)部貿(mào)易研究院對500家外貿(mào)企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示，每年新增的海外壞賬正逼近300億美元。如果企業(yè)沒有制定良好的信用政策來管理應(yīng)收賬款，可能會導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，形成呆賬、壞賬，影響利潤率，甚至引起企業(yè)現(xiàn)金流斷裂，造成企業(yè)破產(chǎn)。由此可見，出口企業(yè)信用政策制定及應(yīng)收賬款管理極其重要，甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。如果企業(yè)制定限制較為寬松的信用政策，也許可以促進(jìn)銷售額增長，但也可能形成大量的應(yīng)收賬款，造成極高的壞賬損失率;如果企業(yè)采用嚴(yán)格限制的信用政策，可能會喪失市場競爭力，降低市場占有率。我們可以通過應(yīng)收賬款回收期來評價企業(yè)應(yīng)收賬款管理狀況，然而應(yīng)收賬款回收期并不是越短越好，如果制定較短的還款期限，可以有效縮短應(yīng)收賬款回收期，但是這樣會導(dǎo)致企業(yè)銷售額下降，造成企業(yè)市場競爭力下降，喪失許多機(jī)會成本;如果制定較長的還款期限，會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加，加大了壞賬的風(fēng)險，尤其對于出口企業(yè)而言，受到國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境、跨國交易等多方面因素的影響，應(yīng)收賬款回收的難度大大增加。因此，出口企業(yè)信用政策的制定需要考慮多方面因素以權(quán)衡利弊，達(dá)到優(yōu)化應(yīng)收賬款管理的目的。

2 我國出口企業(yè)信用政策存在的問題

盡管我國出口企業(yè)在一定程度上已經(jīng)認(rèn)識到了信用政策的重要性，但是如何制定合理的信用政策依舊是企業(yè)要面臨的一大難題。因此，本文提出我國出口企業(yè)在制定信用政策的過程中還存在如下問題。

2.1 客戶信用評估不到位

對于出口企業(yè)來說，客戶的信用評估尤為重要，直接關(guān)系到應(yīng)收賬款回收問題。因為出口企業(yè)的交易對象大多是外國企業(yè)，其中涉及許多的不確定因素，例如，客戶信用狀況、國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和客戶支付能力等。如果企業(yè)制定了錯誤的信用政策，會影響客戶的信用評估，另外，企業(yè)制定的信用政策沒有落實到位，也會影響到客戶的信用評估。單純以客戶企業(yè)規(guī)模來判斷客戶信用狀況是不可取的，僅僅從客戶處直接獲取信用信息也是不夠的，我國的市場經(jīng)濟(jì)正處于初級階段，商業(yè)信用體系與發(fā)達(dá)國家相比仍存在不完善之處，法律保護(hù)也比較薄弱。我國出口企業(yè)因為沒有建立完善的信用評價體系，無法對客戶進(jìn)行全方位的信用評估，這將會導(dǎo)致一些不法分子有機(jī)可乘，對企業(yè)造成無法挽回的損失。此外，我國一些出口企業(yè)往往忽略了對老客戶的信用評估，企業(yè)的經(jīng)營狀況是在不斷變化的，老客戶因為經(jīng)營不善影響支付能力無法支付貨款的情況也時有發(fā)生。

2.2 信用風(fēng)險管理不專業(yè)

我國一些出口企業(yè)往往沒有設(shè)立專門的信用管理部門，企業(yè)中缺乏具備信用風(fēng)險管理專業(yè)知識的人才，這就導(dǎo)致企業(yè)無法制定合理的信用政策，無法形成良好的信用評價體系，沒有轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險的手段，壞賬的產(chǎn)生也就無法避免。此外，企業(yè)員工缺乏信用風(fēng)險管理意識，無法有效規(guī)避交易風(fēng)險的現(xiàn)象在企業(yè)中也十分普遍。例如，銷售部員工在交易達(dá)成前沒有對客戶進(jìn)行詳盡的信用調(diào)查，訂立銷售合同也沒有尋求法務(wù)支持，可能會導(dǎo)致合同條款存在一些漏洞，如付款期限存在爭議、違約責(zé)任沒有明確、合同的法律效力等，這將會為未來回收應(yīng)收賬款、處理貿(mào)易糾紛帶來困難。再如，財務(wù)部員工在交易達(dá)成后沒有及時跟進(jìn)應(yīng)收賬款回收狀況，未采取相應(yīng)的預(yù)防措施，在超過還款期限后，沒有采取有效的手段挽回?fù)p失，這些都將會導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，使企業(yè)利益蒙受損失。

2.3 企業(yè)部門目標(biāo)沖突

企業(yè)內(nèi)各部門之間往往各自為政，都以追求自己部門的利益為目標(biāo)，其中，銷售部與財務(wù)部的目標(biāo)通常存在沖突。銷售部為了吸引更多客戶，提高銷售額，傾向于采用賒銷的方式銷售產(chǎn)品，希望有更長的還款期限、更大的折扣優(yōu)惠，從而提高產(chǎn)品的市場競爭力，占據(jù)更大的市場份額。這樣的想法往往會讓銷售人員放松了對客戶信用狀況的要求，產(chǎn)生相應(yīng)的信用風(fēng)險。而財務(wù)部的職責(zé)是成本控制和應(yīng)收賬款管理，銷售額的提高帶來的是應(yīng)收賬款的大幅增加，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險隨之增加，現(xiàn)金流的穩(wěn)定也面臨挑戰(zhàn)，應(yīng)收賬款的增加也會無形中喪失一部分機(jī)會成本。此外，更長的還款期限、更大的折扣優(yōu)惠會增加企業(yè)的運營成本，不利于企業(yè)的成本控制，所以財務(wù)部會傾向于減少應(yīng)收賬款控制成本。這樣的沖突使應(yīng)收賬款管理難以實現(xiàn)最優(yōu)，因此，需要借助合理的信用政策權(quán)衡企業(yè)各部門的利益，使應(yīng)收賬款管理達(dá)到最優(yōu)。

2.4 催款手段不成熟

當(dāng)還款期限截止，客戶還沒有支付貨款時，就要用到信用政策中的最后一步——收賬政策，但是出口企業(yè)的債務(wù)人通常在國外，這往往使得催款的過程變得困難重重。同時，我國出口企業(yè)催款手段不成熟也是應(yīng)收賬款難以回收的主要原因，有些企業(yè)為了維護(hù)客戶關(guān)系，一味地容忍對方拖欠賬款，不采取更加有效的手段追回賬款，這樣只會增加企業(yè)的成本和發(fā)生壞賬風(fēng)險的可能性。出口企業(yè)僅僅通過發(fā)郵件和打電話來催收賬款，卻不采取下一步的措施，這樣做是不合理的，持續(xù)地打電話不僅會產(chǎn)生高昂的人力成本，也無法對債務(wù)人施加足夠大的壓力使其盡快還款。但是在應(yīng)收賬款收不回來時也不能采取過激的行為和違法行為進(jìn)行暴力催收，干擾債務(wù)人的工作和生活。此外，有些公司甚至?xí)咽栈貞?yīng)收賬款的責(zé)任全推給業(yè)務(wù)員，收不回來就對其進(jìn)行罰款，這可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)員做出一些過激的行為。

3 通過改進(jìn)信用政策優(yōu)化應(yīng)收賬款管理

我國出口企業(yè)在制定信用政策的過程中還存在許多問題，為解決這些問題，使企業(yè)應(yīng)收賬款管理達(dá)到最優(yōu)，可以從以下幾個方面入手。

3.1 建立良好的信用評價體系

要想降低應(yīng)收賬款的壞賬率，對客戶的信用評估至關(guān)重要，這就需要企業(yè)制定一套完善的信用評價體系。例如，企業(yè)可以通過客戶信用評級來對客戶進(jìn)行分類，A級代表低風(fēng)險客戶，B級代表可接受風(fēng)險客戶，C級代表高風(fēng)險客戶，D級代表不可接受風(fēng)險客戶，根據(jù)客戶的信用評級制定不同的信用政策，降低交易風(fēng)險。企業(yè)可以對不同等級的客戶設(shè)置相應(yīng)的信用額度，企業(yè)通過確定客戶的具體償付能力為客戶制定的最大賒銷限額就是信用額度，信用額度也是企業(yè)對于不同的客戶能夠承擔(dān)的最大風(fēng)險額度。

針對不同的客戶制定不同的信用額度對于防止賒銷金額超過客戶付款能力情況的發(fā)生具有積極意義。對于信用風(fēng)險高的客戶，要設(shè)置更短的還款期限并給予較低的現(xiàn)金折扣;對于信用良好的客戶，可以設(shè)置更長的還款期限并給予更優(yōu)惠的現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣是指企業(yè)在客戶賒購產(chǎn)品后按照客戶不同的付款周期實施的折扣優(yōu)惠，企業(yè)給予客戶現(xiàn)金折扣是為了快速回收資金?，F(xiàn)金折扣對于促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收具有很大的意義，不但有利于企業(yè)應(yīng)收賬款的快速回收，而且還能夠發(fā)揮降低和控制應(yīng)收賬款風(fēng)險的作用。

出口企業(yè)的客戶往往在國外，這使得調(diào)查客戶的信用狀況相對來說更加困難，僅僅了解一些網(wǎng)上公開的信息是不夠的，這時企業(yè)可以求助一些專業(yè)機(jī)構(gòu)，如外國征信公司，獲取客戶更詳細(xì)的背景資料，必要時企業(yè)可以派員工實地調(diào)查走訪，拜訪客戶，確保交易的萬無一失。對于一些老客戶，企業(yè)不可以放松警惕，可以通過研究客戶公司的財務(wù)報表來判斷客戶是否有足夠的支付能力，定期對這些老客戶進(jìn)行信用評估，及時更新客戶的信用狀況。

3.2 提高企業(yè)信用管理的專業(yè)性

出口企業(yè)可以設(shè)立專門的信用控制部門制定信用政策，提高企業(yè)信用風(fēng)險管理的專業(yè)性。專業(yè)的信用管理人員要熟練掌握國際法律規(guī)則和國際貿(mào)易術(shù)語等專業(yè)知識，企業(yè)可以從專業(yè)的征信機(jī)構(gòu)去選拔經(jīng)驗豐富的信用管理人才擔(dān)任信控部的經(jīng)理，領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的信用管理工作。同時，企業(yè)可以對信控部的員工進(jìn)行專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，考取信用管理師、金融風(fēng)險管理師（FRM）等專業(yè)證書來提高企業(yè)整體信用管理能力。

另外，企業(yè)可以為全體員工提供信用風(fēng)險管理方面的培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險管理意識，培養(yǎng)注重風(fēng)險防范的企業(yè)文化。信控部可以專門建立客戶的信用檔案，對客戶的信用以及當(dāng)前的風(fēng)險作出合理的評價，定期更新客戶的信用狀況，方便銷售部篩選優(yōu)質(zhì)客戶，降低壞賬風(fēng)險。風(fēng)險分為可回避風(fēng)險和不可回避風(fēng)險，可回避風(fēng)險可以通過人為規(guī)避，而在國際貿(mào)易中，往往存在著許多不可回避風(fēng)險，企業(yè)可以通過購買出口信用保險、出口保理等手段來轉(zhuǎn)移風(fēng)險，減少壞賬損失。企業(yè)流動資金不足時，可以將逾期應(yīng)收賬款讓售給金融機(jī)構(gòu)獲得資金融通。在客戶無力歸還貸款時，可以采取債務(wù)轉(zhuǎn)股權(quán)的方式，采取債務(wù)重組的方式對客戶進(jìn)行入股，這樣可以降低企業(yè)的損失，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

3.3 企業(yè)各部門整合管理

企業(yè)是一個整體，需要通過企業(yè)各部門的分工合作進(jìn)行運轉(zhuǎn)，任何一個部門都不能少。但是企業(yè)各部門往往以自己部門的利益為重，各自為政，缺少大局觀，部門目標(biāo)之間存在沖突，這時就需要各部門整合管理，加強(qiáng)信息共享，通過對信用政策的嚴(yán)格執(zhí)行，使應(yīng)收賬款管理達(dá)到最優(yōu)。

首先，信控部要在財務(wù)部的協(xié)助下制定合理的信用政策，規(guī)定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)、信用期間、現(xiàn)金折扣政策和收賬政策。其次，企業(yè)各部門要保證信用政策的嚴(yán)格落實，銷售部在和客戶交易前要尋求信控部的幫助，對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，確?？蛻魮碛辛己玫男庞脿顩r。在訂立銷售合同時，銷售部要積極尋求法務(wù)部的支持，確保合同條款準(zhǔn)確無誤，規(guī)避法律風(fēng)險，對于一些公司規(guī)模較小的出口企業(yè)，可以尋求外部專業(yè)律師的幫助。在交易達(dá)成后，財務(wù)部要及時跟進(jìn)收款進(jìn)度，定期與對方進(jìn)行對賬核實，根據(jù)客戶公司財務(wù)報表判斷壞賬風(fēng)險，在信控部的配合下，采取有效措施回收應(yīng)收賬款。當(dāng)應(yīng)收賬款無法回收時，需要銷售部和財務(wù)部共同努力對債務(wù)人施加壓力，必要時通過法律手段維護(hù)公司利益，讓公司損失最小化。

3.4 制定合理的收款政策

收款政策是信用政策的重要一環(huán)，對企業(yè)能否收回賬款至關(guān)重要，合理的收款政策能減少企業(yè)損失，降低企業(yè)風(fēng)險。收款政策可以規(guī)定對不同信用評級的客戶采取不同的收款措施，對于信用良好的客戶可以予以適當(dāng)?shù)膶捪?，但對于信用較差的客戶應(yīng)立即采取強(qiáng)硬的態(tài)度追討貨款，避免因催收不及時形成壞賬。關(guān)于催收人力成本高的問題，可以利用人工智能來解決，定時自動撥打電話催收，待客戶有還款意向后，再交由催收人員溝通。企業(yè)在催款過程中會遇到各種情況，最好的辦法就是委托專業(yè)合法的收賬公司協(xié)助收款，不能采取過激行為和違法行為進(jìn)行催收。當(dāng)一切合法的手段都無效時，只能訴諸法律，但是提起訴訟具有法律程序煩瑣、等待時間長的缺點，所以需要財務(wù)人員核算成本后謹(jǐn)慎選用，使總成本最小化。為避免高昂的海外訴訟費用，企業(yè)在訂立合同時可以設(shè)置一些保護(hù)性條款，例如，規(guī)定當(dāng)發(fā)生糾紛時，可在中國法院提起訴訟。如果法院判決后，客戶仍拒絕執(zhí)行，企業(yè)可以申請法院強(qiáng)制執(zhí)行，維護(hù)自己的合法權(quán)益。

4 結(jié)論

出口企業(yè)在交易過程中會遇到各種各樣的風(fēng)險，應(yīng)收賬款的回收就是企業(yè)要面對的一大難題，而信用政策的制定對優(yōu)化應(yīng)收賬款管理至關(guān)重要，我國出口企業(yè)必須認(rèn)識到信用政策的重要性，積極解決信用政策中存在的問題。目前，國家十分重視企業(yè)誠信管理制度建設(shè)，積極開展各行業(yè)企業(yè)誠信承諾活動，加大誠信企業(yè)示范宣傳和典型失信案件曝光力度，引導(dǎo)企業(yè)增強(qiáng)社會責(zé)任感，改善商務(wù)信用生態(tài)環(huán)境。鼓勵企業(yè)建立客戶檔案、開展客戶誠信評價，將客戶誠信交易記錄納入應(yīng)收賬款管理、信用銷售授信額度計量，建立科學(xué)的企業(yè)信用管理流程，防范信用風(fēng)險，提升企業(yè)的綜合競爭力。

綜上所述，通過建立良好的信用評價體系、提高企業(yè)信用管理的專業(yè)性、企業(yè)各部門整合管理、制定合理的收款政策等措施可以有效降低應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險，提高應(yīng)收賬款回收率，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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