黃列偉

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)管理的重要職能。在新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制也表現(xiàn)的越來越關(guān)系到企業(yè)的整體發(fā)展。如何有效的進(jìn)行企業(yè)成本的控制，如何提高資金的使用效率，確保企業(yè)賬目的精準(zhǔn)化管理，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理占據(jù)著不可或缺的地位和作用。因此研究企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法是十分有價(jià)值的研究課題。

目前，在全球化的趨勢和新的世界經(jīng)濟(jì)格局以及市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展下，企業(yè)快速的發(fā)展，要求企業(yè)的管理水平需要大幅度提升，企業(yè)在每個(gè)環(huán)節(jié)都要快速發(fā)展才能適應(yīng)高速發(fā)展的局面，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)的市場地位。在新時(shí)代的背景下，企業(yè)管理中存在的一些問題制約著企業(yè)的發(fā)展，尤其在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題上尤為明顯。如何及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中內(nèi)部控制的問題，并及時(shí)解決是非常重要的部分。本文從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā)，指出企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題并加以分析，同時(shí)提出了一些建設(shè)性的建議。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵

現(xiàn)代企業(yè)管理是企業(yè)經(jīng)營管理中計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制的一系列智能的總稱?，F(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)部控制是一整套管理體系中的分支，是確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的管理系統(tǒng)，這里包括經(jīng)營活動(dòng)的有效性、財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理的安全性、經(jīng)營項(xiàng)目的可行性。企業(yè)內(nèi)部管理控制涉及組織設(shè)計(jì)、戰(zhàn)略規(guī)劃、研發(fā)管理、采購管理、營銷管理、人員管理、企業(yè)文化管理、薪酬管理、績效管理、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、成本控制、財(cái)務(wù)活動(dòng)等多個(gè)方面。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制就是將財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的過程。是企業(yè)的內(nèi)部控制管理，通過指導(dǎo)、規(guī)范、監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作，如財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)劃等等避免企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)問題，從而提升資金的使用效率，加快資金使用率，推進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。具體涵蓋會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督、投資管理相關(guān)制度、項(xiàng)目管理制度、薪酬管理體系的構(gòu)建、會(huì)計(jì)工作人員崗位職能的設(shè)置、企業(yè)會(huì)計(jì)政策的制定、業(yè)務(wù)流程的規(guī)范、成本核算，在具體業(yè)務(wù)上涵蓋大數(shù)據(jù)管理、財(cái)務(wù)票據(jù)和印章管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、檔案管理、工作交接、崗位考核、追究責(zé)任制度等整套系列會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制重要性

（一）幫助企業(yè)辨別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，通過實(shí)行科學(xué)的內(nèi)部控制措施科研實(shí)時(shí)審核、查驗(yàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，為管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題提供幫助，進(jìn)而了解企業(yè)背后潛在的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作開展提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別，及時(shí)消滅企業(yè)存在的會(huì)計(jì)費(fèi)灌南縣。企業(yè)內(nèi)部控制工作在拓展到財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全面覆蓋時(shí)，可以全范圍監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控、鑒別企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并迅速采取有效措施，進(jìn)而控制企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理不僅涉及了對(duì)賬、報(bào)賬等作業(yè)，也可以利用財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)管企業(yè)整體運(yùn)營情況，從經(jīng)濟(jì)效益方面總結(jié)分析企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況，并發(fā)現(xiàn)其中的問題。內(nèi)部控制工作能夠迅速、準(zhǔn)確獲取企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)監(jiān)管工作提供數(shù)據(jù)支撐，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和各部門、各環(huán)節(jié)所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)挽回?fù)p失，大大降低企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率。

（三）增加企業(yè)利潤

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要目的不在于無限制壓縮經(jīng)營成本，而在于使企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)最大化，使企業(yè)收支比例實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，進(jìn)而使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)通過內(nèi)部控制精準(zhǔn)管控每項(xiàng)業(yè)務(wù)和每筆收支，提出不必要開支以及低收益項(xiàng)目，將資金能夠投入到獲利更大的項(xiàng)目中，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供充足的資金保障。

三、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的矛盾問題

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的體制下，任何行業(yè)都出現(xiàn)了高速的發(fā)展，與之而來的是競爭日益增強(qiáng)，企業(yè)面臨著競爭激烈的市場，經(jīng)營管理困難重重，互相搶占市場份額和消費(fèi)者市場、品牌占有率，通過價(jià)格、質(zhì)量、服務(wù)、品牌等多個(gè)領(lǐng)域打造產(chǎn)品，但隨著原材料價(jià)格和勞動(dòng)用工成本的持續(xù)上漲，企業(yè)管理費(fèi)用持續(xù)升高，競爭激烈，經(jīng)營者一方面提高著產(chǎn)品的性價(jià)比，滿足消費(fèi)者的需求，消費(fèi)者的需求不斷提升、也不斷多元化、多層次，進(jìn)入營銷4.0時(shí)代，消費(fèi)者的需求已經(jīng)轉(zhuǎn)移到關(guān)注產(chǎn)品的特色、服務(wù)品質(zhì)及說帶來的文化感受和體驗(yàn)，企業(yè)經(jīng)營管理者需要保持著經(jīng)營目標(biāo)，同時(shí)面臨財(cái)務(wù)目標(biāo)中成本控制的問題，因此，企業(yè)負(fù)重而行。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中勞動(dòng)用工成本與財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)之間的矛盾

財(cái)務(wù)管理是需要不斷精細(xì)化、專業(yè)化的領(lǐng)域，需要非常專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理人員。目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員面臨著缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)精神，如法制意識(shí)、保密意識(shí)和強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)。企業(yè)管理涉及范領(lǐng)域廣，需要財(cái)務(wù)管理內(nèi)部管理上人員掌握多方面的知識(shí)體系，更有效掌握項(xiàng)目，更有效促進(jìn)資金利用。但找到企業(yè)合適的財(cái)務(wù)管理人才也是很難的一件事，需要相應(yīng)的薪酬體系、員工福利待遇的配套。但目前勞動(dòng)成本增加，又要保證財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，這是一個(gè)有難度的問題。當(dāng)前一些財(cái)務(wù)工作人員基于自身能力所限對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品和項(xiàng)目并不了解，對(duì)企業(yè)大數(shù)據(jù)管理不了解，并不能準(zhǔn)確分析市場發(fā)展情況及作出精準(zhǔn)決策，出現(xiàn)了大量的資金浪費(fèi)問題。

（三）原有財(cái)務(wù)管理制度和現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度的矛盾。

目前，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度缺乏。在舊的財(cái)務(wù)管理建賬后賬目復(fù)雜，存在賬外設(shè)賬、做假賬、財(cái)務(wù)管理狀況模糊、私設(shè)小金庫，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不健全、資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理等多方面制度不完善，企業(yè)管理以盈利為目的，目標(biāo)是占有更多的消費(fèi)市場。同時(shí)，也是要做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和制度的建設(shè)，有利于規(guī)范財(cái)務(wù)管理，確保企業(yè)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，監(jiān)督企業(yè)成本支出的或財(cái)務(wù)支出。減少企業(yè)的浪費(fèi)支出和不必要開支，確保企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。舊的財(cái)務(wù)管理制度下，需要打破原有的傳統(tǒng)模式和遺留的問題，比如固定資產(chǎn)管理制度不合理，造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上的問題，像缺少對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)登記、清點(diǎn)、排查、維修、報(bào)廢處理等資產(chǎn)申報(bào)報(bào)告和情況說明，管理松散、缺乏規(guī)范化管理，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失或者資源不合理利用。。