范彩章

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)過(guò)程中的重要組成部分，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的頂梁柱，國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展是確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)總體水平穩(wěn)步提升的關(guān)鍵，基于此，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要。本文主要研究分析目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)解決對(duì)策，僅為相關(guān)學(xué)者研究提供參考。

內(nèi)部審計(jì)工作作為保障我國(guó)國(guó)有企業(yè)健康快速發(fā)展的有效措施，為進(jìn)一步幫助國(guó)企完善經(jīng)濟(jì)管理、為管理者提供科學(xué)、合理的決策建議，內(nèi)部審計(jì)工作需要不斷創(chuàng)新優(yōu)化，從而有效促進(jìn)國(guó)企改革、激發(fā)國(guó)企經(jīng)濟(jì)潛力、完善國(guó)企內(nèi)部建設(shè)、預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高國(guó)企收益。

一、分析我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題與原因

在我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作愈發(fā)受到社會(huì)各界關(guān)注，在國(guó)家相關(guān)部門與外部審計(jì)工作部門的共同監(jiān)管下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審核工作取得顯著成效。但是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜化與各種因素影響，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審核工作依然存在一些待于解決的問(wèn)題。

（一）缺乏制定前瞻性的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃是指在一段時(shí)間內(nèi)對(duì)所有待審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行提前規(guī)劃和部署的行為，其目的是在審計(jì)工作執(zhí)行過(guò)程中將審計(jì)內(nèi)容清晰化、條理化，是審計(jì)工作開(kāi)始前的必要環(huán)節(jié)。而合理高效具有前瞻性的審計(jì)工作計(jì)劃尤其重要。審計(jì)部門管理者需要根據(jù)國(guó)企現(xiàn)階段發(fā)展情況、國(guó)企負(fù)責(zé)人需求以及市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，綜合分析制定該階段的主要內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容，編制完善的審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)需要參考審計(jì)過(guò)程中遇到的客觀問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。但是根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)國(guó)企審計(jì)部門普遍缺乏制定具有前瞻性的審計(jì)工作計(jì)劃，缺乏多國(guó)企和審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)性考慮，從而極易導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法與國(guó)企發(fā)展目標(biāo)達(dá)成一致，阻礙國(guó)企發(fā)展。

缺乏制定前瞻性審計(jì)工作計(jì)劃問(wèn)題主要表現(xiàn)在審計(jì)工作安排上，我國(guó)國(guó)有企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督依然采取的是傳統(tǒng)事后監(jiān)督制度。雖然，我國(guó)相關(guān)審計(jì)監(jiān)管部門強(qiáng)調(diào)，審計(jì)工作重點(diǎn)需要從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)或事中審計(jì)，但是效果不佳，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作仍然以經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目事后審計(jì)為主，事前審計(jì)和事中審計(jì)在審計(jì)工作計(jì)劃中比重依舊較小，導(dǎo)致前瞻性審計(jì)工作計(jì)劃的普及難度日益增加。

缺乏制定前瞻性審計(jì)工作計(jì)劃問(wèn)題產(chǎn)生的原因，主要在于內(nèi)部審計(jì)部門管理者能力不足、內(nèi)部審計(jì)職能定位不足和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制約束三方面。首先，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門管理者能力不足，無(wú)法制定合理高效的審計(jì)目標(biāo)，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門管理者依然沿用“查錯(cuò)糾弊”作為審計(jì)工作過(guò)程中的主要目標(biāo)。這種傳統(tǒng)老舊的審計(jì)目標(biāo)在新時(shí)代發(fā)展下，無(wú)法滿足國(guó)企發(fā)展需求。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)偏差嚴(yán)重，因此，內(nèi)部審計(jì)工作的前瞻性也就是無(wú)稽之談。其次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職位定位不足，監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)鑒是審計(jì)三大主要職能，但是審計(jì)工作中嚴(yán)重忽視審計(jì)的服務(wù)性職能，僅注重監(jiān)督職能。最后，國(guó)有企業(yè)發(fā)展受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響約束，在審計(jì)計(jì)劃制定時(shí)過(guò)于依賴上級(jí)指示，忽視了審計(jì)部門自身的主觀能動(dòng)性。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)管理缺乏系統(tǒng)性

審計(jì)工作的主體是人，審計(jì)人才是確保審計(jì)工作質(zhì)量的根本。對(duì)于部門結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管理層級(jí)多等特性的國(guó)有企業(yè)而言，要想確保企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，提高審計(jì)部門工作質(zhì)量與效率，就必須擁有一支專業(yè)性極強(qiáng)且專業(yè)綜合素養(yǎng)夠高的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，但是國(guó)有企業(yè)在審計(jì)團(tuán)隊(duì)管理方面缺乏有效系統(tǒng)性管理手段，導(dǎo)致高水平、高素質(zhì)的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)無(wú)法組建。

審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)管理缺乏系統(tǒng)性，具體表現(xiàn)為，審計(jì)部門管理者在組建團(tuán)隊(duì)時(shí)，沒(méi)有綜合考慮市場(chǎng)大環(huán)境的復(fù)雜性、國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動(dòng)態(tài)、國(guó)有企業(yè)發(fā)展特色以及國(guó)有企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致審計(jì)人才配置不完善缺乏系統(tǒng)性，致使在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中出現(xiàn)一系列問(wèn)題。如，“崗多人少”問(wèn)題的發(fā)生，由于內(nèi)部審計(jì)部門管理者缺乏團(tuán)隊(duì)管理的系統(tǒng)性考慮，導(dǎo)致部門內(nèi)部工作任務(wù)過(guò)多，但審計(jì)人員太少，一人身兼數(shù)職，工作內(nèi)容繁多，工作壓力遞增。

綜合分析上述問(wèn)題產(chǎn)生的原因，主要因?yàn)槲覈?guó)國(guó)有企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門相關(guān)管理理念的培訓(xùn)，致使內(nèi)部審計(jì)管理者無(wú)法了解內(nèi)部審計(jì)人員在專業(yè)能力、績(jī)效考核、職位晉升的真實(shí)想法，缺少充分的了解溝通，在決策時(shí)沒(méi)有系統(tǒng)性考慮審計(jì)人員想法，進(jìn)而無(wú)法對(duì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行有效管理。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作中缺乏溝通意識(shí)

有效的溝通是確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展的重要手段。審計(jì)溝通是一種以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)為條件，與國(guó)企內(nèi)部各部門之間，運(yùn)用語(yǔ)言和文字等方式傳遞審計(jì)工作相關(guān)信息的過(guò)程。

在國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)溝通工作一直無(wú)法發(fā)揮其最大效用，多數(shù)國(guó)有企業(yè)需要加大審計(jì)溝通能力，并且以提高審計(jì)溝通意識(shí)為首要任務(wù)。審計(jì)溝通不足的表現(xiàn)為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門自我宣傳與國(guó)企外部溝通不足。相對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)的其他部門而言，內(nèi)部審計(jì)部門由于工作職能特性，不善于與其他部門工作人員溝通，行為處事過(guò)于低調(diào)，長(zhǎng)此以往則會(huì)導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)部門受到其他部門忽視。此外，由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作匯報(bào)對(duì)象一般都是國(guó)企董事長(zhǎng)以及各部門之間的管理層，匯報(bào)內(nèi)容多具有保密特性，致使國(guó)企內(nèi)部普通員工根本不了解內(nèi)部審計(jì)部門的工作。在雙方信息了解不對(duì)等的情況下，一旦有關(guān)部門審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，其他員工就會(huì)認(rèn)為審計(jì)部門沒(méi)有存在的價(jià)值，上述都是由于審計(jì)溝通不足造成的不利影響。

審計(jì)溝通不足的原因主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作人員自身崗位特性，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)都是財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，相對(duì)于善于表達(dá)交流的銷售等崗位特性，以前從事財(cái)務(wù)工作的審計(jì)人員一般都較于嚴(yán)肅、不善言辭，他們往往以“干事，少說(shuō)”為工作宗旨。同時(shí)，他們還認(rèn)為審計(jì)部門不宜多與被審計(jì)部門進(jìn)行溝通，發(fā)生除客觀意識(shí)外的主觀情感，避免在審計(jì)工作中發(fā)生行為偏差。綜合上述因素，對(duì)審計(jì)溝通意識(shí)不明、雙方信息了解不對(duì)等，是阻礙審計(jì)溝通的主要原因。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作制度不完善

審計(jì)工作制度是指導(dǎo)、規(guī)范、約束國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作行為的有效措施，其中含有完整的工作行為準(zhǔn)則、原則、標(biāo)準(zhǔn)、方法。完善、合理、科學(xué)的審計(jì)工作制度不僅可以幫助其他員工了解審計(jì)工作性質(zhì)、職責(zé)，也可以作為審計(jì)工作的規(guī)范條例。同時(shí)也可以有效督促國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作實(shí)力的提升。