范彩章

國有企業(yè)是我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)過程中的重要組成部分，是我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的頂梁柱，國有企業(yè)的健康發(fā)展是確保我國經(jīng)濟總體水平穩(wěn)步提升的關(guān)鍵，基于此，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作尤為重要。本文主要研究分析目前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題，并提出相關(guān)解決對策，僅為相關(guān)學(xué)者研究提供參考。

內(nèi)部審計工作作為保障我國國有企業(yè)健康快速發(fā)展的有效措施，為進一步幫助國企完善經(jīng)濟管理、為管理者提供科學(xué)、合理的決策建議，內(nèi)部審計工作需要不斷創(chuàng)新優(yōu)化，從而有效促進國企改革、激發(fā)國企經(jīng)濟潛力、完善國企內(nèi)部建設(shè)、預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險、提高國企收益。

一、分析我國國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題與原因

在我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)過程中，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作愈發(fā)受到社會各界關(guān)注，在國家相關(guān)部門與外部審計工作部門的共同監(jiān)管下，國有企業(yè)內(nèi)部審核工作取得顯著成效。但是由于市場經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜化與各種因素影響，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部審核工作依然存在一些待于解決的問題。

（一）缺乏制定前瞻性的內(nèi)部審計工作計劃

審計計劃是指在一段時間內(nèi)對所有待審計工作內(nèi)容進行提前規(guī)劃和部署的行為，其目的是在審計工作執(zhí)行過程中將審計內(nèi)容清晰化、條理化，是審計工作開始前的必要環(huán)節(jié)。而合理高效具有前瞻性的審計工作計劃尤其重要。審計部門管理者需要根據(jù)國企現(xiàn)階段發(fā)展情況、國企負責(zé)人需求以及市場發(fā)展動態(tài)，綜合分析制定該階段的主要內(nèi)部審計工作內(nèi)容，編制完善的審計計劃，同時需要參考審計過程中遇到的客觀問題，及時調(diào)整審計計劃。但是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)國企審計部門普遍缺乏制定具有前瞻性的審計工作計劃，缺乏多國企和審計工作的長遠性考慮，從而極易導(dǎo)致審計工作無法與國企發(fā)展目標達成一致，阻礙國企發(fā)展。

缺乏制定前瞻性審計工作計劃問題主要表現(xiàn)在審計工作安排上，我國國有企業(yè)審計項目監(jiān)督依然采取的是傳統(tǒng)事后監(jiān)督制度。雖然，我國相關(guān)審計監(jiān)管部門強調(diào)，審計工作重點需要從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嫽蚴轮袑徲?，但是效果不佳，國企?nèi)部審計工作仍然以經(jīng)濟項目事后審計為主，事前審計和事中審計在審計工作計劃中比重依舊較小，導(dǎo)致前瞻性審計工作計劃的普及難度日益增加。

缺乏制定前瞻性審計工作計劃問題產(chǎn)生的原因，主要在于內(nèi)部審計部門管理者能力不足、內(nèi)部審計職能定位不足和計劃經(jīng)濟體制約束三方面。首先，國企內(nèi)部審計部門管理者能力不足，無法制定合理高效的審計目標，大多數(shù)內(nèi)部審計部門管理者依然沿用“查錯糾弊”作為審計工作過程中的主要目標。這種傳統(tǒng)老舊的審計目標在新時代發(fā)展下，無法滿足國企發(fā)展需求。內(nèi)部審計目標偏差嚴重，因此，內(nèi)部審計工作的前瞻性也就是無稽之談。其次，國有企業(yè)內(nèi)部審計職位定位不足，監(jiān)督、服務(wù)、評鑒是審計三大主要職能，但是審計工作中嚴重忽視審計的服務(wù)性職能，僅注重監(jiān)督職能。最后，國有企業(yè)發(fā)展受到計劃經(jīng)濟體制影響約束，在審計計劃制定時過于依賴上級指示，忽視了審計部門自身的主觀能動性。

（二）內(nèi)部審計工作團隊管理缺乏系統(tǒng)性

審計工作的主體是人，審計人才是確保審計工作質(zhì)量的根本。對于部門結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管理層級多等特性的國有企業(yè)而言，要想確保企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，提高審計部門工作質(zhì)量與效率，就必須擁有一支專業(yè)性極強且專業(yè)綜合素養(yǎng)夠高的審計團隊，但是國有企業(yè)在審計團隊管理方面缺乏有效系統(tǒng)性管理手段，導(dǎo)致高水平、高素質(zhì)的審計工作團隊無法組建。

審計工作團隊管理缺乏系統(tǒng)性，具體表現(xiàn)為，審計部門管理者在組建團隊時，沒有綜合考慮市場大環(huán)境的復(fù)雜性、國有經(jīng)濟的發(fā)展動態(tài)、國有企業(yè)發(fā)展特色以及國有企業(yè)發(fā)展目標，導(dǎo)致審計人才配置不完善缺乏系統(tǒng)性，致使在內(nèi)部審計工作過程中出現(xiàn)一系列問題。如，“崗多人少”問題的發(fā)生，由于內(nèi)部審計部門管理者缺乏團隊管理的系統(tǒng)性考慮，導(dǎo)致部門內(nèi)部工作任務(wù)過多，但審計人員太少，一人身兼數(shù)職，工作內(nèi)容繁多，工作壓力遞增。

綜合分析上述問題產(chǎn)生的原因，主要因為我國國有企業(yè)缺少對內(nèi)部審計部門相關(guān)管理理念的培訓(xùn)，致使內(nèi)部審計管理者無法了解內(nèi)部審計人員在專業(yè)能力、績效考核、職位晉升的真實想法，缺少充分的了解溝通，在決策時沒有系統(tǒng)性考慮審計人員想法，進而無法對團隊進行有效管理。

（三）內(nèi)部審計工作中缺乏溝通意識

有效的溝通是確保國有企業(yè)內(nèi)部審計工作順利開展的重要手段。審計溝通是一種以實現(xiàn)審計目標為條件，與國企內(nèi)部各部門之間，運用語言和文字等方式傳遞審計工作相關(guān)信息的過程。

在國有企業(yè)發(fā)展過程中，審計溝通工作一直無法發(fā)揮其最大效用，多數(shù)國有企業(yè)需要加大審計溝通能力，并且以提高審計溝通意識為首要任務(wù)。審計溝通不足的表現(xiàn)為國有企業(yè)內(nèi)部審計部門自我宣傳與國企外部溝通不足。相對于國有企業(yè)內(nèi)的其他部門而言，內(nèi)部審計部門由于工作職能特性，不善于與其他部門工作人員溝通，行為處事過于低調(diào)，長此以往則會導(dǎo)致整個審計部門受到其他部門忽視。此外，由于國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作匯報對象一般都是國企董事長以及各部門之間的管理層，匯報內(nèi)容多具有保密特性，致使國企內(nèi)部普通員工根本不了解內(nèi)部審計部門的工作。在雙方信息了解不對等的情況下，一旦有關(guān)部門審計過程中出現(xiàn)問題，其他員工就會認為審計部門沒有存在的價值，上述都是由于審計溝通不足造成的不利影響。

審計溝通不足的原因主要是因為內(nèi)部審計工作人員自身崗位特性，國有企業(yè)的內(nèi)部審計人員多數(shù)都是財務(wù)人員承擔(dān)，相對于善于表達交流的銷售等崗位特性，以前從事財務(wù)工作的審計人員一般都較于嚴肅、不善言辭，他們往往以“干事，少說”為工作宗旨。同時，他們還認為審計部門不宜多與被審計部門進行溝通，發(fā)生除客觀意識外的主觀情感，避免在審計工作中發(fā)生行為偏差。綜合上述因素，對審計溝通意識不明、雙方信息了解不對等，是阻礙審計溝通的主要原因。

（四）內(nèi)部審計工作制度不完善

審計工作制度是指導(dǎo)、規(guī)范、約束國有企業(yè)內(nèi)部審計工作行為的有效措施，其中含有完整的工作行為準則、原則、標準、方法。完善、合理、科學(xué)的審計工作制度不僅可以幫助其他員工了解審計工作性質(zhì)、職責(zé)，也可以作為審計工作的規(guī)范條例。同時也可以有效督促國有企業(yè)內(nèi)部審計人員工作實力的提升。