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        加強國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的思考

        2021-09-22 20:32:43任建芳
        今日財富 2021年26期
        關(guān)鍵詞:審計工作融資資金

        任建芳

        我國國有企業(yè)擔(dān)負(fù)著維護(hù)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重任,在新形勢下,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于換擋階段,國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展同樣面臨著諸多的挑戰(zhàn)與競爭。而財務(wù)內(nèi)部控制是保障國企穩(wěn)定經(jīng)營的有效手段。企業(yè)為了進(jìn)一步提高自身管理水平,實現(xiàn)自身的穩(wěn)步發(fā)展,加強財務(wù)內(nèi)部控制管理是值得深思且具有重要現(xiàn)實意義的問題。

        一、財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)概念與內(nèi)涵

        企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制即是使財務(wù)活動按照既定的目標(biāo)、制度以及計劃等來作出各項符合要求的財務(wù)行為,在此過程中并通過控制手段加以指導(dǎo)與約束。財務(wù)內(nèi)部控制對各項財務(wù)活動會進(jìn)行嚴(yán)明的監(jiān)督,將其在所規(guī)定的范圍內(nèi)執(zhí)行,并將所出現(xiàn)的問題進(jìn)行偏差糾正,從實踐中不斷完善管理結(jié)構(gòu),進(jìn)而確保財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

        而在國有企業(yè)中,通過財務(wù)內(nèi)部控制活動,能夠起到完善企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu),降低企業(yè)整體交易成本的作用。在企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展過程中,財務(wù)內(nèi)部控制活動基于企業(yè)治理機(jī)制的需要,平衡并檢查企業(yè)治理利益相關(guān)者,進(jìn)而使企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。依據(jù)企業(yè)發(fā)展所需,深化財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效的降低企業(yè)內(nèi)外部交易成本。企業(yè)在實際開展財務(wù)內(nèi)部控制時,其所呈現(xiàn)出的是一個動態(tài)且客觀的過程,其也會緊隨生產(chǎn)及業(yè)務(wù)目標(biāo)所需作出適當(dāng)調(diào)整,其是一種管理手段,目的是為了企業(yè)自身控制與經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中是貫穿存在的,內(nèi)外部環(huán)境的變化也會對財務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生直接或間接的影響,由于外部環(huán)境是時刻變化的,具備一定的復(fù)雜性與不穩(wěn)定性,因此財務(wù)內(nèi)部控制活動也應(yīng)注重對外部環(huán)境變化的考量。

        二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中所存在的問題

        (一)預(yù)算管理有待完善

        當(dāng)前,諸多國有企業(yè)管理人員已然認(rèn)識到了預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性,企業(yè)中具備較為基礎(chǔ)的預(yù)算管理與控制制度,但在完善程度方面仍顯匱乏。首先,部分國企的預(yù)算與自身的發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)。在企業(yè)中,其自身的發(fā)展戰(zhàn)略是預(yù)算科學(xué)管理的基礎(chǔ),而預(yù)算則是戰(zhàn)略實施的保障。但部分企業(yè)對于預(yù)算的制定往往對中后期的預(yù)測考量不夠全面,導(dǎo)致預(yù)算管理存在較多的短期行為。其次則是預(yù)算項目不全面。諸多國企更為注重的是項目及成本支出,預(yù)算不夠全面,無法對企業(yè)整體與各部門的實際能力及貢獻(xiàn)作出準(zhǔn)確反映,導(dǎo)致預(yù)算的整體制定存在較多困難。雖然預(yù)算中的絕對價值指標(biāo)是較為直觀清晰的,但在實際執(zhí)行過程中可能會出現(xiàn)與業(yè)務(wù)脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生。最后則是缺乏對預(yù)算的有效調(diào)整及管控。在部分國企中,其對預(yù)算的執(zhí)行缺乏嚴(yán)明的監(jiān)督措施,各類資金在企業(yè)中發(fā)生彼此轉(zhuǎn)移,或是投資等相關(guān)費用的調(diào)整狀況較多,這就會直接導(dǎo)致預(yù)算的實際執(zhí)行與編制之間存在偏差,最終會導(dǎo)致預(yù)算管理失去其自身的嚴(yán)肅性與權(quán)威性。

        (二)項目投資管理不科學(xué)

        國有企業(yè)在實際經(jīng)營發(fā)展過程中,涉及到了較多的投資業(yè)務(wù)。部分國企在投資工作開展過程中分工不合理,在投資前期缺乏專業(yè)人員開展相關(guān)的分析工作。通常國企的投資業(yè)務(wù)是由投資開發(fā)部進(jìn)行負(fù)責(zé),決策則是由企業(yè)自身的董事會與經(jīng)理層作出決定,財務(wù)人員對于決策過程參與程度不足,一般其僅負(fù)責(zé)具體的實施工作。而在對投資進(jìn)行分析時,缺乏專業(yè)的咨詢公司或?qū)<业膮⑴c,一旦企業(yè)自身的投資開發(fā)部門對投資項目了解程度不足,市場調(diào)研不充分,那么在進(jìn)行項目書編制時可能無法保障各項數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)部門無法作出規(guī)范的審計工作。此外,部分國企對投資項目的具體實施監(jiān)督不力,這就可能導(dǎo)致項目開展的資金需求存在虛假行為,降低了投資效率。

        (三)資金結(jié)構(gòu)不合理,資金籌融不規(guī)范

        國企在實際經(jīng)營發(fā)展過程中,可能會產(chǎn)生資金不足的問題,為了使企業(yè)資金量與實際需求相匹配,那么無疑需要通過融資來解決資金問題。一般來說融資是分為內(nèi)源融資及外源融資。內(nèi)源融資是將企業(yè)自身資源或經(jīng)營收入等轉(zhuǎn)換為投資資金的過程,而外源融資則是通過銀行貸款、股票或債券等方式進(jìn)行資金的籌措。但在部分國企中其在開展資金籌措工作時,其融資方式較為單一,自身的資金結(jié)構(gòu)也存在不合理的現(xiàn)象。諸多國企在融資時采取的是銀行貸款及自主收集資金,通過企業(yè)自身渠道進(jìn)行資金的籌融規(guī)模及資金數(shù)量均較為有限,主要的融資方式仍舊多為銀行貸款。國企在進(jìn)行銀行貸款時會受到市場環(huán)境、還款能力等諸多因素的影響,可能會造成自身的融資成本較高。此外,由于企業(yè)自身過多的依賴于銀行貸款,導(dǎo)致自身融資結(jié)構(gòu)不合理,那么就會使得企業(yè)自身的抵御風(fēng)險能力降低,一旦無法及時償還貸款或貸款利率較高均可能會對企業(yè)的正常經(jīng)營與發(fā)展造成不利影響。

        (四)資金管控水平不佳

        首先,在部分國企中,其對于資金的管理較為分散,對現(xiàn)金流量的控制明顯不足。一般來說,國企自身的體量較大,其下屬企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的存在可能會導(dǎo)致資金的分散。企業(yè)自身對于財務(wù)控制工作的開展缺乏有效的整合,各個下屬企業(yè)具備較多的自主權(quán),企業(yè)難以實現(xiàn)統(tǒng)一的財務(wù)管理,資金分散的現(xiàn)象無法得到有效的解決。其次則是在部分國企中其自身的財務(wù)管理制度不夠健全,財務(wù)管控工作無法有效落實。一些國企雖然制定了相關(guān)的財務(wù)管控制度,但其過于寬泛與粗放,且部分企業(yè)存在過于老舊的制度內(nèi)容,并未與時俱進(jìn)的進(jìn)行管理思想創(chuàng)新。制度的存在僅是使財務(wù)人員機(jī)械性的進(jìn)行重復(fù)工作,對細(xì)節(jié)處的管理沒有作出合理的要求,導(dǎo)致財務(wù)管理制度存在過多的形式主義,并未就企業(yè)自身實際的薄弱關(guān)節(jié)有針對性、指導(dǎo)性的進(jìn)行財務(wù)管控制度規(guī)范。另外一方面,在諸多的國企中,其考核機(jī)制的存在形同虛設(shè),獎懲制度不完善,各項考核指標(biāo)的制定未能結(jié)合企業(yè)實際,未能夠深入的了解業(yè)務(wù)狀況,指標(biāo)的設(shè)計缺乏科學(xué)性與合理性,這也間接的導(dǎo)致考核機(jī)制的存在無法起到應(yīng)有的激勵效果。

        (五)內(nèi)部審計缺乏實效,導(dǎo)致監(jiān)督作用缺失

        在部分國企中對于內(nèi)部審計工作的開展效果不佳,較為突出的問題為以下幾個方面:其一,部分國企中的高層管理人員對內(nèi)部審計工作不甚重視。內(nèi)部審計工作作為企業(yè)自身問題審查、糾錯的重要手段,其能夠及時且有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理流程、資金使用等方面所存的漏洞與問題。但是,一些企業(yè)中的管理人員對內(nèi)部審計工作不甚重視,難以從思想與行動等方面支持內(nèi)審工作的有效開展,這會直接導(dǎo)致其實際工作過程中存在諸多阻礙;其二,審計機(jī)構(gòu)缺失或獨立性不足。在部分國企中,其并未設(shè)置專門的審計機(jī)構(gòu)來從事內(nèi)部審計工作,或是僅僅設(shè)置了相關(guān)崗位,但審計人員明顯不足。內(nèi)部審計工作涉及到了企業(yè)的方方面面,且需要較強的專業(yè)知識與綜合素養(yǎng),一旦未設(shè)置專門的審計機(jī)構(gòu),僅依靠單一的崗位設(shè)置很難全面的在企業(yè)中開展審計工作。其次,在部分國企中其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性明顯不足,但獨立性的存在是內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)保障,獨立與否會直接影響最終的內(nèi)審效果,缺乏應(yīng)有的獨立性會導(dǎo)致審計結(jié)果有失公允或準(zhǔn)確性不足。

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