肖磊

隨著時代的變化和發(fā)展，金融危機產(chǎn)生了強烈的影響，它會導致一些商業(yè)銀行的倒閉，一些商業(yè)銀行會進行重組。因此，應加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作，深入分析存在的問題，有針對性地找到解決辦法。在現(xiàn)階段風云變幻的國際金融環(huán)境影響之下，我國的商業(yè)銀行的境況以及經(jīng)營情況也愈發(fā)難以預料變得撲朔迷離，各種金融機構(gòu)之間的競爭也變得愈發(fā)激烈。不同時代之下對于金融體系的要求，我國的商業(yè)銀行能否再國際金融洪流中獨善其身就必須緊跟時代的腳步，不能被這個有挑戰(zhàn)也有機遇的時代所拋下。為了能夠應對瞬息萬變的金融形勢，我國商業(yè)銀行首先要提高自身的風險管理能力，只有提高應對外界變化的能力才有資格談發(fā)展和創(chuàng)新。而決定這一主要因素的關鍵是銀行自身的內(nèi)部審計體系是否健全并能夠有效的執(zhí)行，一家商業(yè)銀行如果內(nèi)部審計制度健全，同時具備較為完善的內(nèi)部控制體系，在一定程度上會有效地提升這家銀行在應對變化的風險管理能力，這也是一家銀行生存立命之根本。

目前，我國商業(yè)銀行沒有對內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制進行事前建議和評價。當面臨重大業(yè)務或內(nèi)部控制制度時，內(nèi)部審計存在一定的缺陷，沒有更好的實質(zhì)性審計。當銀行業(yè)務沒有創(chuàng)新的時候，內(nèi)部審計工作的方法和內(nèi)容就落后了，不能滿足商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制管理的需要，從而導致風險防范水平得不到提高。本文闡述了商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的理論背景以及在這一背景下存在的問題。進一步分析金融創(chuàng)新產(chǎn)品、服務和技術方面存在的問題，通過過去金融發(fā)展的經(jīng)驗和金融創(chuàng)新的理念，對商業(yè)銀行在未來金融創(chuàng)新各方面的發(fā)展提出合理的建議和具體的思路。本文會重點圍繞商業(yè)銀行的內(nèi)部審計及內(nèi)部控制體系兩方面重點探究我國商業(yè)銀行在面臨問題下的應對和決策。并對目前現(xiàn)階段存在的問題進入詳細深入的研究，以此找出對應有針對性地解決方法。

商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的背景和理論價值隨著改革開放的不斷進步，商業(yè)銀行面臨的主要挑戰(zhàn)的發(fā)展，國內(nèi)市場和國際環(huán)境的影響，金融創(chuàng)新的弱點，要求商業(yè)銀行的產(chǎn)品、服務和技術水平不能滿足時代的需要。內(nèi)部審計是商業(yè)銀行的必備性工作內(nèi)容之一，在進行內(nèi)部審計時，具有相對的獨立性，這是為了保證審計結(jié)果的真實可靠性，主要分為兩個方面的工作：審查和評價，其中各個環(huán)節(jié)會設計到銀行的各個方面，占據(jù)了銀行業(yè)務線的大多數(shù)范圍，是商業(yè)銀行內(nèi)部工作的重要組成部分，尤其在風險管理和內(nèi)部控制上起著相當重要的作用，既要保證銀行的利益不受損失，也要保證內(nèi)部審計所獲取的結(jié)果真實有效。就我國目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計的體系來說，相比較于西方一些較為完善的銀行體系存在的問題還是比較多的，所以，在內(nèi)部審計方面，我國商業(yè)銀行可以借鑒部分西方國家有用且高效的實踐經(jīng)驗以彌補自身的不足，以此來追趕和西方審計工作的差距。

一、目前我國商業(yè)銀行在內(nèi)部審計工作中所存在的問題

（一）我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計不具備完整的獨立性和權(quán)威性

商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新仍處于成長期，需要國際先進的管理經(jīng)驗和技術的支持。創(chuàng)新水平低、缺乏廣泛的產(chǎn)業(yè)等問題解決。因此，分析商業(yè)銀行核心競爭力與金融創(chuàng)新之間的關系十分重要。獨立性是審計工作的基礎，如果不能保證內(nèi)部審計工作的完全獨立，審計的結(jié)果勢必會受到影響，這是我國商業(yè)銀行目前所存在的一大劣勢，也是關鍵問題所在。在我國，內(nèi)部審計部門的任命和任務指派聽令與上級領導，所獲取的內(nèi)容結(jié)果也要及時和上級反饋，絲毫沒有自身的獨立特征，相關的組織機構(gòu)更不具備應有的權(quán)威和權(quán)力權(quán)限，當面對錯誤的人或錯誤的事，沒有一柄能夠形式權(quán)利的劍，這就導致了我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計效果不理想，不能真正的達到國際審計的標準，造成的后果則是，內(nèi)部審計得不到應得的結(jié)果，相關審計人員更無法行使自己的職能和權(quán)利，銀行的發(fā)展也漸而屢屢受制。

（二）我國目前的審計方法較為傳統(tǒng)。

1.對金融創(chuàng)新點的理解不夠深入金融創(chuàng)新的意義深遠，需要對商業(yè)銀行的深刻認識。目前，對金融創(chuàng)新的認識還處于初級階段，沒有認識到金融創(chuàng)新的現(xiàn)實意義和理論價值。許多商業(yè)銀行只把金融創(chuàng)新作為傳統(tǒng)的關聯(lián)業(yè)務來處理，沒有意識到金融創(chuàng)新帶來的巨大商業(yè)模式轉(zhuǎn)型的重要性。國外商業(yè)銀行的發(fā)展充分利用了金融創(chuàng)新的兩個動機：追求利潤、規(guī)避監(jiān)管和提高經(jīng)營靈活性。我國商業(yè)銀行沒有意識到這兩個動機，因此沒有給商業(yè)銀行帶來實際利益。和西方一些金融發(fā)達的國家相比，我國目前所使用的內(nèi)部審計方法較為傳統(tǒng)和落后，所使用的合規(guī)性審計方法，還停留在事后找補救的階段，比如，當我們在開始一個項目的審計工作時，更多的關注力都集中在了我們所收集的資料是否完整，或者是業(yè)務的執(zhí)行者，執(zhí)行方法上是否有錯誤不合規(guī)的情況，然后根據(jù)所收集的資料，所發(fā)現(xiàn)的問題來進行反饋，雖然再根據(jù)反饋的問題進行整改，完全屬于事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)整改的模式，這一點上西方國家就做的較好，他們較多采用的方式是通過內(nèi)部控制的形式完成內(nèi)部審計的工作內(nèi)容。

2.咨詢服務、投融資等金融工具投資過少，無法形成規(guī)模效益。特別是銀行內(nèi)部的信息技術專業(yè)人員較少，無法為客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務。此外，盡管近年來中國的商業(yè)銀行推出了很多金融產(chǎn)品，但它們通常針對高收入群體，這使得大多數(shù)低收入群體無法進入信貸大門這一點我國目前還沒有實現(xiàn)較為完善的內(nèi)部控制管理體系，所以在一定程度上很難再風險發(fā)生前進行內(nèi)部控制，風險預估，監(jiān)督指導等事前的操作，這是我國商業(yè)銀行目前的瓶頸所在，如何突破目前的傳統(tǒng)模式，結(jié)合西方的審計方法創(chuàng)新出適合我國自己的內(nèi)部審計體系，從而來提高商業(yè)銀行的價值這一點真的很重要。

（三）我國急需加強內(nèi)部審計相關人員的團隊建設。

1.內(nèi)部審計體系的完善的核心相關人員團隊的建設，只有一個高效盡責的團隊才能在內(nèi)部審計中發(fā)揮更大的作用。但是就我國目前的情況來看，和內(nèi)部審計相關工作的人員相對較少，這也和我國社會大環(huán)境息息相關，也與工作的性質(zhì)并無關聯(lián)。另一方面，我國針對內(nèi)部審計工作人員目前還沒有一個完善健全的培養(yǎng)體系，導致很多從事內(nèi)部審計的人員并不具備一個合格審計人員所具備的綜合素質(zhì)，商業(yè)銀行本身又缺少相應的經(jīng)驗和指導，就導致內(nèi)部審計人員的審計能力越來越糟，工作效力不高，不能夠從根本上解決銀行所面臨的風險和問題。當銀行持久性地暴露在風險管理不足的漩渦之中，持久下去勢必會影響銀行的商業(yè)價值。