肖磊

隨著時代的變化和發(fā)展，金融危機產生了強烈的影響，它會導致一些商業(yè)銀行的倒閉，一些商業(yè)銀行會進行重組。因此，應加強商業(yè)銀行內部審計工作，深入分析存在的問題，有針對性地找到解決辦法。在現(xiàn)階段風云變幻的國際金融環(huán)境影響之下，我國的商業(yè)銀行的境況以及經營情況也愈發(fā)難以預料變得撲朔迷離，各種金融機構之間的競爭也變得愈發(fā)激烈。不同時代之下對于金融體系的要求，我國的商業(yè)銀行能否再國際金融洪流中獨善其身就必須緊跟時代的腳步，不能被這個有挑戰(zhàn)也有機遇的時代所拋下。為了能夠應對瞬息萬變的金融形勢，我國商業(yè)銀行首先要提高自身的風險管理能力，只有提高應對外界變化的能力才有資格談發(fā)展和創(chuàng)新。而決定這一主要因素的關鍵是銀行自身的內部審計體系是否健全并能夠有效的執(zhí)行，一家商業(yè)銀行如果內部審計制度健全，同時具備較為完善的內部控制體系，在一定程度上會有效地提升這家銀行在應對變化的風險管理能力，這也是一家銀行生存立命之根本。

目前，我國商業(yè)銀行沒有對內部管理結構和內部控制進行事前建議和評價。當面臨重大業(yè)務或內部控制制度時，內部審計存在一定的缺陷，沒有更好的實質性審計。當銀行業(yè)務沒有創(chuàng)新的時候，內部審計工作的方法和內容就落后了，不能滿足商業(yè)銀行加強內部控制管理的需要，從而導致風險防范水平得不到提高。本文闡述了商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的理論背景以及在這一背景下存在的問題。進一步分析金融創(chuàng)新產品、服務和技術方面存在的問題，通過過去金融發(fā)展的經驗和金融創(chuàng)新的理念，對商業(yè)銀行在未來金融創(chuàng)新各方面的發(fā)展提出合理的建議和具體的思路。本文會重點圍繞商業(yè)銀行的內部審計及內部控制體系兩方面重點探究我國商業(yè)銀行在面臨問題下的應對和決策。并對目前現(xiàn)階段存在的問題進入詳細深入的研究，以此找出對應有針對性地解決方法。

商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的背景和理論價值隨著改革開放的不斷進步，商業(yè)銀行面臨的主要挑戰(zhàn)的發(fā)展，國內市場和國際環(huán)境的影響，金融創(chuàng)新的弱點，要求商業(yè)銀行的產品、服務和技術水平不能滿足時代的需要。內部審計是商業(yè)銀行的必備性工作內容之一，在進行內部審計時，具有相對的獨立性，這是為了保證審計結果的真實可靠性，主要分為兩個方面的工作：審查和評價，其中各個環(huán)節(jié)會設計到銀行的各個方面，占據了銀行業(yè)務線的大多數范圍，是商業(yè)銀行內部工作的重要組成部分，尤其在風險管理和內部控制上起著相當重要的作用，既要保證銀行的利益不受損失，也要保證內部審計所獲取的結果真實有效。就我國目前商業(yè)銀行內部審計的體系來說，相比較于西方一些較為完善的銀行體系存在的問題還是比較多的，所以，在內部審計方面，我國商業(yè)銀行可以借鑒部分西方國家有用且高效的實踐經驗以彌補自身的不足，以此來追趕和西方審計工作的差距。

一、目前我國商業(yè)銀行在內部審計工作中所存在的問題

（一）我國商業(yè)銀行內部審計不具備完整的獨立性和權威性

商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新仍處于成長期，需要國際先進的管理經驗和技術的支持。創(chuàng)新水平低、缺乏廣泛的產業(yè)等問題解決。因此，分析商業(yè)銀行核心競爭力與金融創(chuàng)新之間的關系十分重要。獨立性是審計工作的基礎，如果不能保證內部審計工作的完全獨立，審計的結果勢必會受到影響，這是我國商業(yè)銀行目前所存在的一大劣勢，也是關鍵問題所在。在我國，內部審計部門的任命和任務指派聽令與上級領導，所獲取的內容結果也要及時和上級反饋，絲毫沒有自身的獨立特征，相關的組織機構更不具備應有的權威和權力權限，當面對錯誤的人或錯誤的事，沒有一柄能夠形式權利的劍，這就導致了我國商業(yè)銀行的內部審計效果不理想，不能真正的達到國際審計的標準，造成的后果則是，內部審計得不到應得的結果，相關審計人員更無法行使自己的職能和權利，銀行的發(fā)展也漸而屢屢受制。

（二）我國目前的審計方法較為傳統(tǒng)。

1.對金融創(chuàng)新點的理解不夠深入金融創(chuàng)新的意義深遠，需要對商業(yè)銀行的深刻認識。目前，對金融創(chuàng)新的認識還處于初級階段，沒有認識到金融創(chuàng)新的現(xiàn)實意義和理論價值。許多商業(yè)銀行只把金融創(chuàng)新作為傳統(tǒng)的關聯(lián)業(yè)務來處理，沒有意識到金融創(chuàng)新帶來的巨大商業(yè)模式轉型的重要性。國外商業(yè)銀行的發(fā)展充分利用了金融創(chuàng)新的兩個動機：追求利潤、規(guī)避監(jiān)管和提高經營靈活性。我國商業(yè)銀行沒有意識到這兩個動機，因此沒有給商業(yè)銀行帶來實際利益。和西方一些金融發(fā)達的國家相比，我國目前所使用的內部審計方法較為傳統(tǒng)和落后，所使用的合規(guī)性審計方法，還停留在事后找補救的階段，比如，當我們在開始一個項目的審計工作時，更多的關注力都集中在了我們所收集的資料是否完整，或者是業(yè)務的執(zhí)行者，執(zhí)行方法上是否有錯誤不合規(guī)的情況，然后根據所收集的資料，所發(fā)現(xiàn)的問題來進行反饋，雖然再根據反饋的問題進行整改，完全屬于事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)整改的模式，這一點上西方國家就做的較好，他們較多采用的方式是通過內部控制的形式完成內部審計的工作內容。

2.咨詢服務、投融資等金融工具投資過少，無法形成規(guī)模效益。特別是銀行內部的信息技術專業(yè)人員較少，無法為客戶提供優(yōu)質的服務。此外，盡管近年來中國的商業(yè)銀行推出了很多金融產品，但它們通常針對高收入群體，這使得大多數低收入群體無法進入信貸大門這一點我國目前還沒有實現(xiàn)較為完善的內部控制管理體系，所以在一定程度上很難再風險發(fā)生前進行內部控制，風險預估，監(jiān)督指導等事前的操作，這是我國商業(yè)銀行目前的瓶頸所在，如何突破目前的傳統(tǒng)模式，結合西方的審計方法創(chuàng)新出適合我國自己的內部審計體系，從而來提高商業(yè)銀行的價值這一點真的很重要。

（三）我國急需加強內部審計相關人員的團隊建設。

1.內部審計體系的完善的核心相關人員團隊的建設，只有一個高效盡責的團隊才能在內部審計中發(fā)揮更大的作用。但是就我國目前的情況來看，和內部審計相關工作的人員相對較少，這也和我國社會大環(huán)境息息相關，也與工作的性質并無關聯(lián)。另一方面，我國針對內部審計工作人員目前還沒有一個完善健全的培養(yǎng)體系，導致很多從事內部審計的人員并不具備一個合格審計人員所具備的綜合素質，商業(yè)銀行本身又缺少相應的經驗和指導，就導致內部審計人員的審計能力越來越糟，工作效力不高，不能夠從根本上解決銀行所面臨的風險和問題。當銀行持久性地暴露在風險管理不足的漩渦之中，持久下去勢必會影響銀行的商業(yè)價值。