宿倩

【摘要】我國稅收制度中的重要核心內(nèi)容所在就是稅收負(fù)擔(dān)，其密切關(guān)系著經(jīng)濟(jì)主體利益分配，所以針對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)及其經(jīng)濟(jì)影響的分析和探討十分必要。本文首先分析企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的因素，之后探討企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)影響，在此基礎(chǔ)上闡述了一些利于企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有效緩解的措施，希望能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供促進(jìn)作用，確保企業(yè)在社會(huì)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程起到的作用得以最大化發(fā)揮。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收負(fù)擔(dān);經(jīng)濟(jì)影響;分析

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2021.27.

我國稅收環(huán)節(jié)占據(jù)較大比重的就是農(nóng)業(yè)企業(yè)，而農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)面臨的稅收壓力也很大。雖然說通過稅收能為政府經(jīng)濟(jì)困難提供一定的緩解，使政府整體財(cái)政收入有效提高，但值得注意的是，立足長遠(yuǎn)角度來看，過大稅收負(fù)擔(dān)會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)增長動(dòng)力逐漸降低。目前，隨著稅收速度的逐步加快，必須要相關(guān)人員深入分析農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)及其經(jīng)濟(jì)影響，為稅收增長速度能保障實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要得以充分滿足提供有利條件，促進(jìn)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

1、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

稅收收入與可供征稅稅基之間對(duì)比關(guān)系就是稅收負(fù)擔(dān)，簡稱稅負(fù)，在納稅人對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行切實(shí)履行的情況下，承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)之一就是稅收負(fù)擔(dān)。與稅負(fù)輕重具有密切關(guān)系的因素為國家財(cái)政收入多少及經(jīng)濟(jì)調(diào)控力度等，所以在研究稅收理論及設(shè)計(jì)稅收制度的過程中，重要問題之一就是稅收負(fù)擔(dān)的考慮。企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過大的情況下，必然會(huì)制約企業(yè)更好地發(fā)展，所以在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理工作時(shí)，應(yīng)在稅務(wù)管理與籌劃方面提高重視程度，基于稅收政策的良好把握，以相關(guān)法律法規(guī)等為主要依據(jù)，科學(xué)、規(guī)范開展稅務(wù)籌劃管理工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化提供基本保障[1]。

2、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)影響因素

2.1經(jīng)濟(jì)因素

經(jīng)濟(jì)因素會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，首先，社會(huì)經(jīng)濟(jì)供給能力會(huì)約束企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)承受能力，一些研究表明，具有較高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的國家，會(huì)產(chǎn)生較高的國內(nèi)生產(chǎn)總值，同時(shí)也表明具有較強(qiáng)的稅收負(fù)擔(dān)承受能力。其次，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也會(huì)在一定程度上影響稅收負(fù)擔(dān)，其中產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)換代的背景下，以往粗放型經(jīng)濟(jì)增長模式開始逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型，隨之得到同步、甚至快速增長的就是稅源，這一環(huán)節(jié)就需要稅制的積極調(diào)整，如此才能為經(jīng)濟(jì)增長提供促進(jìn)作用[2]。最后，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)會(huì)受國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控而產(chǎn)生影響，國家以不同地區(qū)實(shí)際情況為依據(jù)，針對(duì)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行調(diào)整的過程中，能使得經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)區(qū)域性過冷或過熱現(xiàn)象得到有效避免。

2.2制度因素

制度方面的影響因素主要體現(xiàn)在以下兩方面，即財(cái)政收支體制、稅收制度。首先，立足財(cái)政收支體系方面進(jìn)行分析，稅收收入為財(cái)政支出主要來源，簡單來說，就是在財(cái)政支出越大的情況下，就會(huì)產(chǎn)生越重的稅收負(fù)擔(dān)，而政府職能范圍及財(cái)政支出效率在一定程度上決定著財(cái)政支出規(guī)模大小，從其中的政府職能方面來看，國有資產(chǎn)增值保值的保障、國民經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的調(diào)控等為政府主要經(jīng)濟(jì)職能所在;而從其中的財(cái)政支出效率來看，其會(huì)給稅收支出規(guī)模大小造成直接影響。其次，稅收負(fù)擔(dān)的形成會(huì)受稅收制度而產(chǎn)生直接影響，征稅范圍及對(duì)象、稅率等為構(gòu)成稅收制度的各項(xiàng)要素內(nèi)容，這些要素都會(huì)影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，在改變這些要素的情況下，也會(huì)改變稅收負(fù)擔(dān)，在稅收負(fù)擔(dān)合理的情況下，才能提高經(jīng)濟(jì)。

2.3企業(yè)因素

企業(yè)規(guī)模及投資報(bào)酬率、資產(chǎn)負(fù)債率等自身因素都會(huì)影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)類別不同的情況下，會(huì)存在差異化規(guī)模，一些學(xué)者通過分析認(rèn)為：在企業(yè)具有較大規(guī)模的情況下，基于自身優(yōu)勢(shì)的應(yīng)用，可向政府方面對(duì)更大稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行尋求;而還有部分學(xué)者則認(rèn)為：在企業(yè)具有較大規(guī)模的情況下，會(huì)產(chǎn)生較高的有效稅率，此時(shí)就會(huì)形成較重的稅收負(fù)擔(dān)，而具體哪一種認(rèn)為符合實(shí)際情況，仍然需要后續(xù)進(jìn)行進(jìn)一步的探究和驗(yàn)證[3]。企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最重要的影響因素為投資報(bào)酬率，投資報(bào)酬率和企業(yè)規(guī)模之間的關(guān)系呈現(xiàn)為正比例，簡單來說，就是在企業(yè)具有較高投資報(bào)酬率的情況下，就需要繳納越多的稅額，隨之就會(huì)產(chǎn)生更大的稅收負(fù)擔(dān)，而反之則會(huì)產(chǎn)生較小的負(fù)擔(dān)。

3、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)影響

企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)影響主要體現(xiàn)在以下幾方面，首先，在稅負(fù)較大的情況下，企業(yè)自身發(fā)展會(huì)受到影響，不僅不利于稅額的有效繳納，同時(shí)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展目標(biāo)也會(huì)受到嚴(yán)重制約，最終給企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到的促進(jìn)作用造成阻礙。其次，對(duì)企業(yè)競爭力的提升具有影響，在市場經(jīng)濟(jì)逐漸趨于規(guī)范化及健全方面發(fā)展的背景下，企業(yè)競爭中起到越來越重要作用的一個(gè)因素為稅務(wù)管理，如果企業(yè)不能規(guī)范開展稅務(wù)管理和籌劃等工作，加之受企業(yè)自身因素影響，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本逐漸增加，隨之加重稅收負(fù)擔(dān)[4]。最后，國家財(cái)政收入的主要來源途徑就是稅收，而稅收工作與經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有直接關(guān)系，同時(shí)也與社會(huì)和諧穩(wěn)定具有密切聯(lián)系，受社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，企業(yè)在自身發(fā)展過程不僅要面臨較重的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)面臨的內(nèi)外部壓力也十分嚴(yán)峻，如果企業(yè)不能良好應(yīng)對(duì)內(nèi)外部壓力和企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，必然不能保證自身的長久運(yùn)行，影響稅額繳納，最終必然會(huì)給經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會(huì)造成影響。

4、幫助企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有效緩解的措施

4.1政府應(yīng)合理制定減稅政策

在我國減稅政策中，一些減稅政策目標(biāo)是以經(jīng)濟(jì)下行問題的解決、經(jīng)濟(jì)增長的拉動(dòng)等為主，此時(shí)為幫助企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有效減輕，可針對(duì)這些減稅政策進(jìn)行優(yōu)化，即向激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新及資本投資等減稅政策方面進(jìn)行具體化，為企業(yè)發(fā)展提供更好的幫扶，同時(shí)也能極大程度緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)更好地服務(wù)于社會(huì)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

4.2加強(qiáng)政府和企業(yè)溝通力度

首先，注意非稅收入收繳管理工作的優(yōu)化，第一，立足政府部門為主，在非稅收入的收繳管理方面進(jìn)行規(guī)范，借此使腐敗滋生現(xiàn)象有效避免;第二，立足企業(yè)為主，為非稅收入項(xiàng)目和金額明確等提供保障。

其次，在征繳及減征等宣傳工作方面加強(qiáng)力度，第一，要在企業(yè)相關(guān)政策信息獲取渠道方面進(jìn)行逐步拓寬;第二，在網(wǎng)絡(luò)宣傳方面加強(qiáng)力度，不僅要注重網(wǎng)站建設(shè)的有效優(yōu)化和完善，促進(jìn)門戶網(wǎng)站功能得以有效強(qiáng)化，同時(shí)還應(yīng)將窗口宣傳工作做好，如可將相關(guān)政策信息張貼到政務(wù)服務(wù)大廳一些窗口。

最后，在不合理收費(fèi)項(xiàng)目方面注意及時(shí)調(diào)整和規(guī)范、取消，如在水資源費(fèi)的收費(fèi)項(xiàng)目方面進(jìn)行調(diào)整，注意衛(wèi)生監(jiān)測(cè)費(fèi)等的取消。

4.3促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)合理化

當(dāng)今社會(huì)中的企業(yè)，往往會(huì)承擔(dān)較重的中介機(jī)構(gòu)費(fèi)負(fù)擔(dān)，而中介機(jī)構(gòu)也在不斷出現(xiàn)更多的中介服務(wù)名目，甚至一些單位通過行政部門影響力的利用等對(duì)企業(yè)接受、購買指定服務(wù)與產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制。除此之外，因中介服務(wù)具有繁瑣手續(xù)，所以也會(huì)逐漸增加收費(fèi)，加之一些代理機(jī)構(gòu)中存在重收費(fèi)及輕服務(wù)現(xiàn)象，都給企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)造成了一定影響[5]。對(duì)此，為幫助企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得以有效緩解，需注意中介機(jī)構(gòu)和政府（下轉(zhuǎn)242頁）（上接240頁）部門脫鉤工作的貫徹落實(shí)，通過政府有效監(jiān)管工作的開展，基于政府職能作用的充分發(fā)揮，有效規(guī)范中介機(jī)構(gòu)。此外，還可注意社會(huì)第三方監(jiān)管機(jī)制的積極建立，借此來監(jiān)管社會(huì)中的中介機(jī)構(gòu)。

結(jié)語：

目前，企業(yè)正處在發(fā)展的重要階段，這一階段企業(yè)正在轉(zhuǎn)型并升級(jí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，而企業(yè)原有的8%左右稅負(fù)，也開始有逐漸上升的趨勢(shì)呈現(xiàn)出來，所以會(huì)加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。此時(shí)，為確保能夠有效協(xié)調(diào)發(fā)展，國家就需要在稅收優(yōu)惠政策扶持方向方面進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，為經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展提供促進(jìn)作用，使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得以切實(shí)降低。除此之外，對(duì)于企業(yè)來說，還應(yīng)該在自身管理水平方面不斷提升，進(jìn)而從稅務(wù)管理及籌劃方面為出發(fā)點(diǎn)，幫助自身稅收負(fù)擔(dān)有效降低，加之財(cái)務(wù)稅收政策信息的及時(shí)關(guān)注和了解，確保借助科學(xué)、合法合規(guī)的方式來達(dá)到稅務(wù)成本有效降低的目的。

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